La Ley de Ingresos de 1861 , citada formalmente como Ley del 5 de agosto de 1861, Cap. XLV, 12 Estatuto. 292 , incluyó el primer estatuto federal de impuestos sobre la renta de EE. UU. (ver Sección 49). La Ley, motivada por la necesidad de financiar la Guerra Civil , [1] impuso un impuesto sobre la renta que "se recaudará, recaudará y pagará sobre los ingresos anuales de cada persona que resida en los Estados Unidos, ya sea que dichos ingresos se deriven de cualquier clase de propiedad, o de cualquier profesión, oficio, empleo o vocación ejercida en los Estados Unidos o en cualquier otro lugar, o de cualquier otra fuente". [2]
El impuesto impuesto era un impuesto único , con una tasa del 3% sobre ingresos superiores a $800 ($27,129 en 2023). [3] La Ley de Ingresos de 1861 fue promulgada por Abraham Lincoln .
La disposición sobre el impuesto sobre la renta (Secciones 49, 50 y 51) fue derogada por la Ley de Ingresos de 1862 . (Ver Sección 89, que reemplazó la tasa fija con una escala progresiva del 3% sobre ingresos anuales superiores a $600 (que era 3,4 veces el producto interno bruto per cápita nominal de 1862 de $177,69; el ingreso correspondiente en 2021 es de $234.000) y 5 % sobre ingresos superiores a $ 10 000 (que es 56 veces el producto interno bruto per cápita nominal de 1862; correspondiente a $ 3,9 millones de ingresos en 2021) o aquellos que viven fuera de los EE. UU., y quizás lo más significativo fue que fue explícitamente temporal, especificando la terminación del impuesto sobre la renta en "el año mil ochocientos sesenta y seis").
Antes de la Guerra Civil, Estados Unidos enfrentó una depresión financiera posterior al Pánico de 1857 , un evento facilitado por la expansión excesiva de la economía interna y una crisis financiera europea. En los tres años anteriores a la Guerra Civil, el gobierno federal incurrió en un déficit presupuestario superior a los 40 millones de dólares. [4] Sumado a la amenaza de secesión, el déficit federal colocó al gobierno de Estados Unidos bajo una presión financiera considerable. En 1860, el Tesoro de Estados Unidos pagó entre 8 y 12 por ciento de interés sobre los bonos del gobierno para recaudar fondos adicionales y cubrir los gastos públicos. En diciembre de 1861, el Tesoro de Estados Unidos intentó vender cinco millones de dólares en pagarés con intereses al 12 por ciento, pero sólo pudo disponer de cuatro millones de dólares. [4] Las dificultades del Tesoro ilustran la naturaleza precaria del estado financiero del gobierno estadounidense. A medida que la nación se acercaba a la guerra, la necesidad de movilizar una fuerza voluntaria supuso una carga financiera adicional para el gobierno federal. Si bien los bonos del Tesoro con tasas de interés atractivas permitieron al gobierno estadounidense aumentar sus ingresos rápidamente, también establecieron la necesidad de flujos de ingresos adicionales con los que pagar los intereses. [5]
En marzo de 1861, el presidente Lincoln comenzó a explorar la capacidad del gobierno federal para librar la guerra contra el Sur desde un punto de vista logístico. Envió cartas a miembros del gabinete, incluidos Edward Bates , Salmon Chase y Gideon Welles, preguntando si el presidente tenía autoridad constitucional para recaudar derechos que iban desde un arancel de importación hasta un impuesto a la propiedad. Los documentos conservados en la Biblioteca del Congreso indican que Lincoln estaba preocupado por la capacidad del gobierno federal para cobrar aranceles de los puertos a lo largo de la costa sureste, señalando la inminente amenaza de secesión. [6]
El 4 de julio de 1861, el presidente Lincoln inauguró una sesión especial del Congreso con el propósito explícito de abordar la Guerra Civil desde un punto de vista legislativo. Una de las principales preocupaciones que enfrentaba el Congreso era la cuestión de la financiación: ante un exceso de voluntarios, el ejército del Ejército de la Unión incurrió en gastos extraordinarios mientras entrenaba y armaba una fuerza marcial. El presidente Lincoln señaló que "una de las mayores perplejidades del gobierno es evitar recibir tropas más rápido de lo que puede proporcionarlas. En una palabra, el pueblo salvará a su gobierno, si el gobierno mismo hace su parte" [ 7] Para aumentar los ingresos en aproximadamente 50 millones de dólares, los legisladores adoptaron un enfoque triple que consistía en un aumento de ciertos aranceles de importación, un impuesto a la propiedad recientemente instituido y el primer impuesto a la renta personal. [7]
Bajo el liderazgo del senador William Pitt Fessenden de Maine, presidente del Comité de Finanzas del Senado , el Congreso redactó la Ley de Ingresos de 1861 en un período de tiempo relativamente corto. Si bien la legislación introdujo efectivamente aranceles de importación, impuestos a la propiedad y un impuesto sobre la renta fijo del 3% para quienes ganaban más de 800 dólares, carecía de un mecanismo de aplicación integral. [8] En el Congreso, el proyecto de ley provocó un debate considerable: Thaddeus Stevens , presidente del Comité de Medios y Arbitrios de la Cámara de Representantes , declaró que "este proyecto de ley es de lo más desagradable. Pero no vemos manera de evitarlo y sostenerlo". "Los rebeldes, que ahora están destruyendo o intentando destruir este gobierno, han impuesto al país muchas cosas desagradables". [7] Su sentimiento reflejaba la opinión de que los impuestos sobre la renta y la propiedad recaudados por el proyecto de ley eran males necesarios. El proyecto de ley finalmente fue aprobado por el Congreso y promulgado por el presidente Lincoln. A pesar de su amplia reforma, el ineficaz mecanismo de aplicación, junto con una tasa impositiva fija del 3%, no logró generar los ingresos deseados. [8]
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