La Ley de Ingresos de 1861 , citada formalmente como Ley del 5 de agosto de 1861, Cap. XLV, 12 Stat. 292 , incluyó la primera ley federal de impuestos sobre la renta de los Estados Unidos (véase la sección 49). La Ley, motivada por la necesidad de financiar la Guerra Civil , [1] impuso un impuesto sobre la renta que se "recaudaría, recaudaría y pagaría sobre los ingresos anuales de cada persona residente en los Estados Unidos, ya sea que dichos ingresos se deriven de cualquier tipo de propiedad o de cualquier profesión, oficio, empleo o vocación ejercida en los Estados Unidos o en otro lugar, o de cualquier otra fuente". [2]
El impuesto impuesto era un impuesto fijo , con una tasa del 3% sobre los ingresos superiores a $800 ($27,129 en 2023). [3] La Ley de Ingresos de 1861 fue promulgada por Abraham Lincoln .
La disposición sobre el impuesto a la renta (Secciones 49, 50 y 51) fue derogada por la Ley de Ingresos de 1862. (Véase la Sec.89, que sustituyó la tasa fija por una escala progresiva del 3% sobre los ingresos anuales superiores a 600 dólares (que era 3,4 veces el producto interior bruto nominal per cápita de 1862 de 177,69 dólares; el ingreso correspondiente en 2021 es de 234.000 dólares) y del 5% sobre los ingresos superiores a 10.000 dólares (que es 56 veces el producto interior bruto nominal per cápita de 1862; correspondiente a 3,9 millones de dólares de ingresos en 2021) o para quienes viven fuera de los EE.UU., y quizás lo más importante es que era explícitamente temporal, especificando la terminación del impuesto a la renta en "el año mil ochocientos sesenta y seis").
Antes de la Guerra Civil, Estados Unidos se enfrentó a una depresión financiera posterior al Pánico de 1857 , un evento facilitado por la sobreexpansión de la economía doméstica y un colapso financiero europeo. En los tres años anteriores a la Guerra Civil, el Gobierno Federal incurrió en un déficit presupuestario que excedía los $40 millones. [4] Junto con la amenaza de secesión, el déficit federal colocó al gobierno estadounidense bajo una considerable tensión financiera. En 1860, el Tesoro de Estados Unidos pagó entre el 8 y el 12 por ciento de interés en bonos del gobierno para recaudar fondos adicionales y cubrir los gastos públicos. En diciembre de 1861, el Tesoro de Estados Unidos intentó vender cinco millones de dólares en pagarés con intereses al 12 por ciento, pero se encontró capaz de deshacerse de solo cuatro millones de dólares. [4] Las luchas del Tesoro ilustran la naturaleza precaria del estado financiero del gobierno de Estados Unidos. A medida que la nación se acercaba a la guerra, la necesidad de movilizar una fuerza de voluntarios colocó una carga financiera adicional sobre el gobierno federal. Si bien los bonos del Tesoro con tasas de interés atractivas permitieron al gobierno estadounidense aumentar sus ingresos rápidamente, también crearon una necesidad de flujos de ingresos adicionales con los cuales pagar los intereses. [5]
En marzo de 1861, el presidente Lincoln comenzó a explorar la capacidad del gobierno federal para hacer la guerra contra el Sur desde un punto de vista logístico. Envió cartas a miembros del gabinete, entre ellos Edward Bates , Salmon Chase y Gideon Welles, preguntando si el presidente tenía autoridad constitucional para cobrar aranceles que iban desde un arancel de importación hasta un impuesto a la propiedad. Los documentos alojados en la Biblioteca del Congreso indican que a Lincoln le preocupaba la capacidad del gobierno federal para cobrar aranceles de los puertos a lo largo de la costa sureste, y señaló la inminente amenaza de secesión. [6]
El 4 de julio de 1861, el presidente Lincoln inauguró una sesión especial del Congreso con el propósito explícito de abordar la Guerra Civil desde un punto de vista legislativo. Una de las principales preocupaciones que enfrentaba el Congreso era la cuestión de la financiación: dada la superabundancia de voluntarios, el ejército de la Unión incurrió en gastos extraordinarios para entrenar y armar una fuerza marcial. El presidente Lincoln señaló que "una de las mayores perplejidades del gobierno es evitar recibir tropas más rápido de lo que puede proporcionarlas. En una palabra, el pueblo salvará a su gobierno si el propio gobierno hace su parte" [7]. Para aumentar los ingresos en aproximadamente 50 millones de dólares, los legisladores adoptaron un enfoque triple que consistía en un aumento de ciertos aranceles de importación, un impuesto a la propiedad recién instituido y el primer impuesto a la renta personal. [7]
Bajo el liderazgo del senador William Pitt Fessenden de Maine, presidente del Comité de Finanzas del Senado , el Congreso redactó la Ley de Ingresos de 1861 en un período de tiempo relativamente corto. Si bien la legislación introdujo efectivamente aranceles de importación, impuestos a la propiedad y un impuesto a la renta de tasa fija del 3% para aquellos que ganaran más de $800, carecía de un mecanismo de aplicación integral. [8] En el Congreso, el proyecto de ley provocó un debate considerable: Thaddeus Stevens , presidente del Comité de Medios y Arbitrios de la Cámara , declaró que "este proyecto de ley es muy desagradable. Pero no vemos forma de evitarlo y sostener al gobierno. Los rebeldes, que ahora están destruyendo o intentando destruir este gobierno, han impuesto al país muchas cosas desagradables". [7] Su sentimiento reflejaba la opinión de que los impuestos a la renta y a la propiedad recaudados por el proyecto de ley eran males necesarios. El proyecto de ley finalmente fue aprobado por el Congreso y firmado como ley por el presidente Lincoln. A pesar de su reforma radical, el mecanismo de aplicación ineficaz junto con una tasa impositiva fija del 3% no produjo los ingresos deseados. [8]
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