La Ley Federal de Contribuciones al Seguro ( FICA / ˈ f aɪ k ə / ) es un impuesto federal sobre la nómina (o empleo) de los Estados Unidos que pagan tanto los empleados como los empleadores para financiar la Seguridad Social y Medicare [1], programas federales que brindan beneficios a los jubilados. personas con discapacidad e hijos de trabajadores fallecidos.
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La Ley Federal de Contribuciones al Seguro es un mecanismo tributario codificado en el Título 26 , Subtítulo C, Capítulo 21 del Código de los Estados Unidos . [3]
Los beneficios de la seguridad social incluyen el seguro de vejez, sobrevivencia e invalidez (OASDI); Medicare ofrece beneficios de seguro hospitalario para las personas mayores. El monto que uno paga en impuestos sobre la nómina a lo largo de su carrera laboral está asociado indirectamente con la anualidad de beneficios de seguridad social que recibe como jubilado. [4] En consecuencia, Kevin Hassett escribió que FICA no es un impuesto porque su recaudación está directamente vinculada a los beneficios que uno tiene derecho a cobrar más adelante en la vida. [5] Sin embargo, la Corte Suprema de los Estados Unidos dictaminó en Flemming v. Nestor (1960) que el sistema de Seguridad Social no es ni una pensión ni un programa de seguro y que nadie tiene un derecho de propiedad acumulado sobre los beneficios del sistema, independientemente de cuánto esa persona pudo haber contribuido. Por lo tanto, FICA se comporta como un impuesto para todos los fines prácticos, destinado a usos particulares por el Congreso pero totalmente sujeto a la autoridad del Congreso, incluida la redirección.
El impuesto FICA se aplica únicamente a los ingresos del trabajo y no se aplica a los ingresos por inversiones, como los ingresos por alquileres, los intereses o los dividendos. La parte del seguro hospitalario (HI) de FICA, que financia los beneficios hospitalarios de la Parte A de Medicare , se aplica a todos los ingresos del trabajo, mientras que la parte OASDI del impuesto se aplica a los ingresos del trabajo solo hasta el límite establecido anualmente por el Congreso ($160,200 en 2023). [6] [7] En 2004, el Centro de Prioridades Presupuestarias y Políticas declaró que tres cuartas partes de los contribuyentes pagan más en impuestos sobre la nómina que en impuestos sobre la renta. [8] FICA no está sujeto a la deducción estándar ni a ninguna exención personal y, por lo tanto, generalmente se considera un impuesto regresivo .
Desde 1990, la participación del empleado en la parte del Seguro Social del impuesto FICA ha sido del 6,2% de la remuneración bruta hasta un límite que se ajusta con la inflación. [a] [9] El límite de impuestos en 2020 fue $137,700 de compensación bruta, lo que resulta en un impuesto máximo de Seguridad Social para 2020 de $8,537.40. [7] Este límite, conocido como Base Salarial de la Seguridad Social , aumenta cada año en función de los salarios nacionales promedio y, en general, a un ritmo más rápido que el Índice de Precios al Consumidor (IPC-U). La parte que corresponde al empleado de la parte del impuesto de Medicare es el 1,45% de los salarios, sin límite en la cantidad de salarios sujetos a la parte del impuesto de Medicare. [9] Debido a que parte de la compensación de nómina puede estar sujeta a la retención de impuestos federales y estatales sobre la renta, además de la retención de impuestos del Seguro Social y la retención de impuestos de Medicare, los impuestos del Seguro Social y de Medicare a menudo representan solo una parte del total que paga un empleado.
El empleador también es responsable de los impuestos del 6,2% del Seguro Social y del 1,45% del Medicare, [10] lo que hace que el impuesto total del Seguro Social sea del 12,4% de los salarios y el impuesto total del Medicare del 2,9%. (Los trabajadores por cuenta propia son responsables del porcentaje total de FICA del 15,3% (= 12,4% + 2,9%), ya que, en cierto sentido, son tanto el empleador como el empleado; consulte la sección sobre trabajadores por cuenta propia para obtener más detalles.)
Si un trabajador comienza un nuevo trabajo a mitad de año y durante ese año ya ha ganado una cantidad que excede el límite de la base salarial del impuesto del Seguro Social con el antiguo empleador, el nuevo empleador no puede dejar de retener hasta que se haya ganado el límite de la base salarial. con el nuevo empleador (es decir, sin tener en cuenta el límite base salarial ganado con el antiguo empleador). Hay algunos casos limitados, como la transferencia de un empleador sucesor a predecesor, en los que los pagos que ya han sido retenidos pueden contarse para el total del año hasta la fecha.
Si un trabajador ha pagado en exceso al Seguro Social por tener más de un trabajo o por haber cambiado de trabajo durante el año, ese trabajador puede presentar una solicitud para que ese pago en exceso se cuente como un crédito por los impuestos pagados cuando presente una declaración de impuestos federales. . Si al contribuyente se le debe un reembolso , entonces se reembolsa el sobrepago del impuesto FICA.
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Se aplica un impuesto similar al impuesto FICA sobre las ganancias de personas que trabajan por cuenta propia , como contratistas independientes y miembros de una sociedad . Este impuesto no lo impone la Ley de Contribuciones al Seguro Federal, sino la Ley de Contribuciones al Trabajo por Cuenta Propia de 1954 (SECA), que está codificada como Capítulo 2 del Subtítulo A del Código de Rentas Internas, 26 USC § 1401 a 26 USC § 1403. (la "Ley del Impuesto SE"). Según la Ley Fiscal de la SE, los trabajadores autónomos son responsables del porcentaje total del 15,3% (= 12,4% [Soc. Sec.] + 2,9% [Medicare]); sin embargo, el multiplicador del 15,3% se aplica al 92,35% de los ingresos netos de la empresa provenientes del trabajo por cuenta propia , en lugar del 100% de los ingresos brutos; la diferencia, 7,65%, es la mitad del 15,3%, y hace que el cálculo sea justo en comparación con el de los empleados regulares (no autónomos). [13]
SECA exige que las personas que trabajan por cuenta propia en los Estados Unidos paguen impuestos de Seguridad Social y Medicare . [14] Si una persona que trabaja por cuenta propia tiene ganancias netas de $400 o más en un año fiscal, generalmente debe pagar impuestos SECA. Las personas que trabajan por cuenta propia son responsables de pagar la parte de estos impuestos tanto para el empleador como para el empleado. Sin embargo, pueden aplicarse excepciones y reglas específicas según la naturaleza del trabajo por cuenta propia y las circunstancias individuales. [15]
Algunos estudiantes trabajadores están exentos del impuesto FICA. [16] Los estudiantes matriculados al menos a tiempo parcial en una universidad y que trabajan a tiempo parcial para la misma universidad están exentos de impuestos sobre la nómina FICA si y sólo si su relación con la universidad es principalmente educativa. [17] Para estar exento de los impuestos sobre la nómina de FICA, el trabajo de un estudiante debe ser "incidente" con la realización de un curso de estudio, lo que rara vez ocurre con el empleo de tiempo completo. [18] Sin embargo, los estudiantes universitarios de tiempo completo nunca están exentos de los impuestos FICA por el trabajo realizado fuera del campus. [18]
Los residentes médicos que trabajan a tiempo completo no se consideran estudiantes y no están exentos de los impuestos sobre la nómina FICA, según un fallo de la Corte Suprema de los Estados Unidos en 2011. [18]
Un estudiante matriculado y que asiste regularmente a clases en una escuela, colegio o universidad y que desempeña trabajos como cocinero, camarero, mayordomo, mucama, conserje, lavandera, calefactor, personal de mantenimiento, jardinero, ama de llaves, ama de casa o tareas similares dentro o alrededor del club. Las habitaciones o la casa de un club universitario local, o en o alrededor de las salas del club o la casa de un capítulo local de una fraternidad o hermandad universitaria, están exentas del impuesto FICA. [19] Sin embargo, si el propósito principal de la ubicación es proporcionar alojamiento o comida, entonces el trabajo está sujeto al impuesto FICA. [19] La realización de estos servicios para un club de antiguos alumnos o un capítulo de antiguos alumnos tampoco califica para la exención del impuesto FICA. [19]
Varios empleadores estatales y locales y sus empleados en los estados de Alaska, California, Colorado, Illinois, Luisiana, Maine, Massachusetts, Nevada, Ohio y Texas están actualmente exentos de pagar la parte del Seguro Social de los impuestos FICA. Proporcionan planes de jubilación y pensiones alternativos a sus empleados. Inicialmente, FICA no se postuló para los gobiernos estatales y locales, a los que luego se les dio la opción de participar. Con el tiempo, la mayoría ha elegido participar, pero un número considerable permanece fuera del sistema. [20]
Los pagos a miembros de una tribu nativa americana reconocida a nivel federal por servicios prestados como miembros del consejo no están sujetos a FICA. [21] [22]
Si un miembro de una tribu nativa americana reconocida a nivel federal que tiene derechos de pesca reconocidos o una entidad nativa americana calificada emplea a otro miembro de la misma tribu nativa americana para una actividad relacionada con los derechos de pesca, los salarios están exentos de FICA. [23] [22]
Algunos extranjeros no residentes están exentos del impuesto FICA.
Los miembros de ciertos grupos religiosos, como los menonitas y los amish , pueden solicitar estar exentos del pago del impuesto FICA. [26] [27] Estos grupos religiosos consideran que el seguro es una falta de confianza en Dios y ven como su deber religioso proveer a los miembros que están enfermos, discapacitados o ancianos. [28]
Para solicitar la exención del pago del impuesto FICA según esta disposición, la persona debe presentar el Formulario 4029, que certifica que la persona: [29]
Las personas que reclamen la exención anterior deben aceptar notificar al Servicio de Impuestos Internos dentro de los 60 días de haber abandonado el grupo religioso o de haber dejado de seguir las enseñanzas establecidas del grupo religioso. [27]
Cuando una persona trabaja temporalmente fuera de su país de origen, puede estar cubierta por programas de seguridad social de dos países diferentes para el mismo trabajo. [30] Para eximir a una persona de la doble imposición, ciertos países y Estados Unidos han celebrado tratados fiscales, conocidos como acuerdos de totalización . [30]
Los extranjeros cuyo empleador los envía a los Estados Unidos en una asignación de trabajo temporal pueden estar exentos de pagar el impuesto FICA sobre sus ganancias por trabajar en los Estados Unidos si existe un acuerdo de totalización entre los Estados Unidos y el país de origen del trabajador. [30] Los países que tienen un tratado fiscal de este tipo con los Estados Unidos incluyen Australia , [31] Austria , [32] Bélgica , [33] Canadá , [34] Chile , [35] República Checa , [36] Dinamarca , [37 ] Finlandia , [38] Francia , [39] Alemania , [40] Grecia , [41] Hungría , [42] Irlanda , [43] Japón , [44] Luxemburgo , [45] Países Bajos , [46] Noruega , [47 ] Polonia , [48] Portugal , [49] Eslovaquia , [50] Corea del Sur , [51] España , [52] Suecia , [53] Suiza , [54] y Reino Unido . [55]
Para reclamar una exención del pago del impuesto FICA, el trabajador extranjero debe estar en una asignación temporal de no más de cinco años y el trabajador extranjero debe tener un certificado del país que indique que el trabajador continuará estando cubierto por la seguridad social del país. sistema de seguridad mientras el trabajador se encuentre en los Estados Unidos. [30]
Cuando un padre emplea a un niño menor de 18 años (o menor de 21 años para el servicio doméstico ), los pagos al niño están exentos del impuesto FICA. [56] [57] La exención también se aplica cuando un niño es empleado por una sociedad en la que cada socio es padre del niño. [57] [58] La exención no se aplica cuando el niño está empleado por una corporación o una sociedad con socios que no son los padres del niño. [57]
Los gobiernos extranjeros están exentos del impuesto FICA sobre los pagos a sus empleados. [59] Las organizaciones internacionales también están exentas si figuran en la Ley de Inmunidad de Organizaciones Internacionales . [60] [61]
Si un empleado es ciudadano estadounidense, normalmente debe pagar impuestos sobre el trabajo por cuenta propia sobre los ingresos del trabajo realizado en los Estados Unidos. [61]
Si un gobierno estatal o local paga a personas por servicios prestados para liberarlos del desempleo, los pagos a las personas están exentos del impuesto FICA. [62] Los servicios no deben ser realizados por personas físicas bajo otro tipo de programas. [63] Los pagos no están exentos del impuesto FICA si el propósito principal del programa es aumentar las posibilidades de empleo de un individuo brindándole capacitación y experiencia laboral. [63]
Los pagos a los reclusos de una prisión por servicios prestados para el gobierno estatal o local que opera la prisión están exentos del impuesto FICA, independientemente del lugar donde se realicen los servicios. [64] [63] [65] Los servicios realizados como parte de un programa de liberación laboral están exentos del impuesto FICA si y sólo si las personas no se consideran empleados según el derecho consuetudinario, como cuando la persona tiene control sobre el trabajo que se realiza. y cómo se realiza el trabajo. [63] [65] [66]
Los pagos a pacientes de una institución por servicios prestados para el estado o el gobierno local que opera la institución están exentos del impuesto FICA. [64] [63] Los servicios realizados por pacientes como parte del programa de rehabilitación o programa terapéutico de una institución están exentos del impuesto FICA. [63]
Si los empleados de un gobierno estatal o local fueron contratados temporalmente en respuesta a un incendio, tormenta, nieve, terremoto, inundación o una emergencia similar imprevista específica, y el empleado no tiene la intención de convertirse en un empleado permanente, entonces los pagos a ese Los empleados están exentos del impuesto FICA. [67] [68] Para calificar para la exención del impuesto FICA, el empleado debe haber sido contratado para trabajar temporalmente en relación con una emergencia imprevista, como un individuo contratado temporalmente para combatir un gran incendio forestal, para responder a un erupción de un volcán o para ayudar a las personas afectadas por un terremoto o una inundación grave. [63] Los empleados regulares de policía a largo plazo y los empleados regulares de bomberos a largo plazo no califican bajo esta exención particular del impuesto FICA. [63]
Los pagos a repartidores de periódicos menores de 18 años están exentos del impuesto FICA. [69]
La remuneración de agentes y vendedores de bienes raíces está exenta del impuesto FICA en determinadas circunstancias. [70] [71] La compensación está exenta si sustancialmente toda la compensación está directamente relacionada con las ventas u otros productos, en lugar de con el número de horas trabajadas, y existe un contrato escrito que establece que las personas no serán tratadas como empleados para empresas federales. fines fiscales. [70] [71] El individuo normalmente debe pagar el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia sobre la compensación. [70] [71]
Antes de la Gran Depresión , lo siguiente presentaba dificultades para los estadounidenses: [72]
En la década de 1930, el New Deal introdujo la Seguridad Social para rectificar los primeros tres problemas (jubilación, discapacidad inducida por lesión o discapacidad congénita). Introdujo el impuesto FICA como medio para pagar la Seguridad Social.
En la década de 1960, se introdujo Medicare para rectificar el cuarto problema (la atención sanitaria a las personas mayores). El impuesto FICA se aumentó para cubrir este gasto.
En diciembre de 2010, como parte de la legislación que extendió los recortes de impuestos de Bush (llamada Ley de Alivio Fiscal, Reautorización del Seguro de Desempleo y Creación de Empleo de 2010 ), el gobierno negoció una reducción temporal de un año en el impuesto sobre la nómina FICA. En febrero de 2012, la reducción de impuestos se prorrogó por un año más. [73]
Según FICA, el impuesto sobre la nómina se aplica a los "salarios" (definidos por la Ley como "remuneración por empleo"). En 2014, la Corte Suprema dictaminó por unanimidad en Estados Unidos contra Quality Stores, Inc. que la indemnización por despido es salario sujeto a impuestos a efectos de FICA. [74]
En agosto de 2020 , el presidente Donald Trump firmó una orden ejecutiva para suspender temporalmente la recaudación del impuesto de septiembre a diciembre de 2020. Los críticos temen que esta medida conduzca a una mayor falta de financiación del Fondo Fiduciario de la Seguridad Social y del fondo fiduciario de Medicare. [75] [76]
El componente de Seguridad Social del impuesto FICA es regresivo . Es decir, la tasa impositiva efectiva retrocede o disminuye a medida que los ingresos aumentan más allá del límite de compensación o del monto del límite de la base salarial. [77] El componente de la Seguridad Social es un impuesto fijo para los niveles salariales bajo la Base Salarial de la Seguridad Social (ver empleados "regulares" más arriba). Debido a que no se adeudan impuestos sobre los salarios por encima del monto límite de la base salarial, la tasa impositiva total disminuye a medida que los salarios aumentan más allá de ese límite. En otras palabras, para niveles salariales superiores al límite, el monto absoluto en dólares del impuesto adeudado permanece constante.
Sin embargo, los ingresos por encima del límite salarial base no se tienen en cuenta en el Monto del Seguro Primario (PIA) para determinar los beneficios pagaderos bajo los diversos programas de seguro de la seguridad social. [78]
El impuesto FICA tampoco se aplica a los ingresos no derivados del trabajo , incluidos los intereses sobre los depósitos de ahorro, los dividendos en acciones y las ganancias de capital, como las ganancias por la venta de acciones o bienes raíces. La proporción del ingreso total que está exento del impuesto FICA como "ingreso no derivado del trabajo" tiende a aumentar con los tramos de ingresos más altos.
Algunos, incluido Third Way , sostienen que dado que los impuestos de la Seguridad Social finalmente se devuelven a los contribuyentes, con intereses, en forma de beneficios de la Seguridad Social, la regresividad del impuesto queda efectivamente anulada. [79] Es decir, el contribuyente recupera (más o menos) lo que puso en el sistema de Seguridad Social. Otros, incluidos The Economist y la Oficina de Presupuesto del Congreso , señalan que el sistema de Seguridad Social en su conjunto es progresista en los tramos de ingresos más bajos. Las personas con salarios promedio vitalicios más bajos reciben un beneficio mayor (como porcentaje de su ingreso salarial promedio vitalicio y como porcentaje de los impuestos de Seguridad Social pagados) que las personas con salarios promedio vitalicios más altos; pero para algunas personas con ingresos más bajos, una vida más corta puede anular los beneficios. [80] [81] [82]
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Este artículo incorpora texto de esta fuente, que es de dominio público .[L]a progresividad de la estructura tributaria no puede juzgarse observando solo un componente de los impuestos... En los últimos años, el componente de los impuestos federales de más rápido crecimiento ha sido el impuesto sobre la nómina, que es regresivo (lo opuesto a progresivo). en su impacto, porque grava a una tasa fija sólo los salarios inferiores a 63.400 dólares (en 1991). El sistema de Seguridad Social, sin embargo, es progresista porque paga beneficios más altos (en relación con los impuestos pagados) a los trabajadores de menores ingresos.