Los acuerdos de totalización son tratados fiscales internacionales que buscan eliminar la doble imposición con respecto a los impuestos de la Seguridad Social y Medicare en los Estados Unidos . Estos acuerdos se realizan para acomodar a los trabajadores extranjeros que pagan impuestos FICA pero no reciben beneficios de la Seguridad Social o Medicare después de cumplir los 65 años. Los acuerdos se realizan entre los EE. UU. y otros países individuales, y rigen para los contribuyentes internacionales que ganan dinero en los EE. UU. El objetivo de los acuerdos de totalización es eliminar la doble imposición sobre los ingresos de un extranjero obtenidos en los EE. UU., así como proporcionar beneficios de Seguridad Social proporcionales para los mismos trabajadores extranjeros. Las cuestiones consideradas para determinar si un trabajador está cubierto por la Seguridad Social y Medicare en los Estados Unidos, o el sistema de seguridad social en un país extranjero, incluyen dónde reside el trabajador y si el empleo en un país extranjero es a corto o largo plazo. A agosto de 2017, EE. UU. tiene 26 acuerdos de totalización activos.
En 1935, el Congreso aprobó la Ley de Seguridad Social . La ley estableció una pensión de vejez financiada por los contribuyentes. [1] En la década de 1960, el Congreso estableció Medicare , que proporciona seguro médico financiado por los contribuyentes a las personas mayores. [2] [3] Para financiar la Seguridad Social y Medicare, el Congreso aprobó la Ley de Contribuciones al Seguro Federal , también conocida como FICA. [4] Según la política fiscal de FICA a partir de diciembre de 2017, la ley exige 3 tipos diferentes de impuestos sobre la nómina que los empleados han retenido de sus cheques de pago: un impuesto de Seguridad Social del 6,2%, un impuesto de Medicare del 1,45% y, a partir de 2013, un impuesto de Medicare del 0,9% para los trabajadores que ganan más de $ 200,000 al año. [5] Además, los empleadores tienen que igualar los impuestos de Seguridad Social y Medicare que pagan sus empleados. [5] Todo eso suma aproximadamente un impuesto de Seguridad Social del 12% y un impuesto de Medicare del 3% como porcentaje del cheque de pago base de un empleado. [4]
Un problema con el sistema de impuestos sobre la nómina para financiar los beneficios de vejez son los efectos de esos impuestos sobre los extranjeros. Si alguien de un país extranjero trabaja para una empresa estadounidense en Estados Unidos, ese empleado tendría que pagar impuestos FICA. Sin embargo, dado que el trabajador es un ciudadano extranjero, ese trabajador no es elegible para los beneficios de vejez de Estados Unidos, a los que solo tienen derecho los ciudadanos estadounidenses o los residentes permanentes de Estados Unidos. [6] [7] Esa sería una situación injusta en la que un ciudadano extranjero estaría pagando a un sistema del que no puede obtener beneficios. Además, estos ciudadanos también pueden estar sujetos a los impuestos sobre pensiones de su país de origen, lo que resulta en una doble imposición sobre el mismo ingreso. La residencia en el extranjero también puede dar lugar a lagunas en los beneficios de pensión. [8] [9] El mismo problema de doble imposición y falta de beneficios también puede ocurrir con los ciudadanos estadounidenses o residentes permanentes que trabajan en el extranjero. [9] Los acuerdos de totalización buscan remediar este problema de doble imposición , así como llenar los vacíos en los programas de beneficios de vejez de varios países. [10] [8] [9] A agosto de 2017, Estados Unidos había firmado acuerdos de totalización con 26 países. [11]
Los acuerdos de totalización que Estados Unidos celebra con otros países suelen tener algunos componentes clave. En general, los acuerdos de totalización eliminan la doble cobertura de seguridad social de los trabajadores de Estados Unidos y del otro país del que proceden o en el que trabajan. Esto implica eximir a un trabajador del programa de impuestos y beneficios de Estados Unidos o del otro país. Muchas normas regulan qué sistema de seguridad social de la nación cubre a un trabajador. Una de ellas, la regla de territorialidad, especifica que un trabajador está sujeto a las leyes del país en el que trabaja. Esta regla está activa en todos los acuerdos de Estados Unidos. Según esta regla, un ciudadano alemán que trabaje y resida en Estados Unidos pagaría impuestos FICA y eventualmente sería elegible para los beneficios de la Seguridad Social y Medicare de Estados Unidos. [9]
Otra regla, la regla del trabajador desvinculado, rige para los trabajadores extranjeros que están destinados temporalmente en los Estados Unidos. Un trabajador que ha sido transferido temporalmente para trabajar en los Estados Unidos, por un período de hasta cinco años, seguirá sujeto al sistema de seguridad social de su país de origen. Esta regla también se aplica si un trabajador se traslada de un país extranjero a otro país extranjero diferente por cinco años adicionales. La regla del trabajador desvinculado se encuentra en todos los acuerdos de los Estados Unidos con otros países, excepto su acuerdo con Italia . Por ejemplo, si un trabajador de Alemania está destinado temporalmente en los Estados Unidos por un período de cinco años, ese trabajador no pagaría impuestos FICA a los Estados Unidos y, en su lugar, pagaría al sistema de seguridad social alemán y eventualmente recibiría beneficios de ese sistema. [9]
Los trabajadores autónomos en un país extranjero también están sujetos a acuerdos de totalización. Estos trabajadores suelen estar sujetos a la cobertura de la seguridad social de su lugar de residencia. Por ejemplo, un ciudadano estadounidense autónomo que viva en Suecia estará cubierto por el sistema de seguridad social sueco . Sin embargo, existen excepciones con respecto a esta parte del sistema. [9]
Los acuerdos de totalización toleran excepciones a las reglas antes mencionadas para determinar qué sistema de seguridad social debe regir para un trabajador específico. Si ambos países acuerdan hacer una excepción para un trabajador individual, entonces el país que acordó cubrir a ese trabajador específico lo cubrirá en consecuencia. Un ejemplo de excepción sería si una estadía de corto plazo en un país se extendiera unos meses más del máximo de cinco años asignado para la aplicación de la regla del trabajador destacado. Se podría llegar a un acuerdo entre los dos países para ignorar los tres meses adicionales que el trabajador pasó en el país extranjero. Eso evitaría que el trabajador en cuestión estuviera sujeto a impuestos del país en el que trabaja. En cambio, ese trabajador seguiría sujeto al sistema de seguridad social de su país de origen. [9]
Estados Unidos determina qué beneficios totales puede recibir un ciudadano extranjero en función del tiempo que haya estado en el país y del tiempo que haya trabajado en su país de origen. Estados Unidos tiene un umbral para el tiempo necesario de trabajo para recibir los beneficios completos de la Seguridad Social y Medicare. Con los países con los que ha firmado un acuerdo de totalización, Estados Unidos computará el tiempo trabajado en el extranjero para el umbral. Si el total combinado excede el umbral, Estados Unidos pagará pagos parciales a los beneficiarios. [9]
Mientras que Estados Unidos utiliza tratados fiscales para gestionar la cobertura de seguridad social con países extranjeros, otras regiones del mundo hacen las cosas de manera diferente. Por ejemplo, la Unión Europea tiene un sistema en el que los trabajadores pueden pagar impuestos a los sistemas de una multitud de países miembros. El sistema sumará entonces todas las contribuciones que haya hecho un trabajador al sistema. A continuación, se le concederán a un trabajador los beneficios completos de seguridad social en función de las contribuciones totales realizadas en todo el continente. [10]