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Retención de impuestos

La retención de impuestos , también conocida como retención fiscal , impuesto sobre la renta o deducción fiscal en la fuente , es el impuesto sobre la renta que paga al gobierno el pagador de la renta en lugar de hacerlo el receptor de la misma. Por tanto, el impuesto se retiene o se deduce de la renta que se le debe al receptor. En la mayoría de las jurisdicciones, la retención de impuestos se aplica a los ingresos del empleo . Muchas jurisdicciones también exigen la retención de impuestos sobre los pagos de intereses o dividendos . En la mayoría de las jurisdicciones, existen obligaciones adicionales de retención de impuestos si el receptor de la renta reside en una jurisdicción diferente y, en esas circunstancias, la retención de impuestos a veces se aplica a las regalías , el alquiler o incluso la venta de bienes inmuebles . Los gobiernos utilizan la retención de impuestos como un medio para combatir la evasión fiscal y, a veces, imponen requisitos adicionales de retención de impuestos si el receptor ha incurrido en mora en la presentación de declaraciones de impuestos o en industrias en las que se percibe que la evasión fiscal es común.

Por lo general, el impuesto retenido se considera un pago a cuenta de la obligación tributaria final del destinatario, cuando la retención se realiza por adelantado. Puede reembolsarse si se determina, al presentar una declaración de impuestos, que la obligación tributaria del destinatario es menor que el impuesto retenido, o puede adeudarse un impuesto adicional si se determina que la obligación tributaria del destinatario es mayor que el impuesto retenido. En algunos casos, el impuesto retenido se considera como una liberación de la obligación tributaria del destinatario y no se requiere una declaración de impuestos ni un impuesto adicional. Dicha retención se conoce como retención final.

El monto de impuestos retenidos sobre los pagos de ingresos distintos de los ingresos laborales suele ser un porcentaje fijo. En el caso de los ingresos laborales, el monto de impuestos retenidos suele basarse en una estimación de la obligación tributaria final del empleado, determinada por el empleado o por el gobierno.

Lo esencial

Algunos gobiernos [¿ quiénes? ] han promulgado leyes que exigen el pago de impuestos antes de poder gastar el dinero en cualquier otro propósito. Esto garantiza que los impuestos se paguen primero y a tiempo, en lugar de correr el riesgo de que el contribuyente incurra en impagos cuando venza el plazo de pago de los impuestos.

Por lo general, la retención de impuestos la debe realizar el empleador de otra persona, deduciendo los fondos del pago de impuestos del salario o sueldo del empleado o contratista. Luego, el empleador paga los impuestos retenidos al organismo gubernamental que exige el pago y se aplican a la cuenta del empleado, si corresponde. El gobierno también puede exigir al empleado que presente una declaración de impuestos en la que evalúe por sí mismo sus impuestos y declare los pagos retenidos.

Impuestos sobre la renta

Retención de salario

La mayoría de los países desarrollados aplican un sistema de retención de impuestos sobre los salarios. En algunos países, los gobiernos subnacionales exigen la retención de los salarios para poder retener tanto los impuestos nacionales como los subnacionales. En los EE. UU. , [1] Canadá [2] y otros, el gobierno federal y la mayoría de los gobiernos estatales o provinciales , así como algunos gobiernos locales, exigen dicha retención para los impuestos sobre la renta sobre los pagos de los empleadores a los empleados. El impuesto sobre la renta de la persona física para el año generalmente se determina al presentar una declaración de impuestos después de fin de año.

El monto retenido y pagado por el empleador al gobierno se aplica como pago anticipado de impuestos sobre la renta y es reembolsable si excede la obligación tributaria sobre la renta determinada al presentar la declaración de impuestos. En tales sistemas, el empleado generalmente debe hacer una declaración al empleador sobre los factores que influirían en el monto retenido. [3] Generalmente, las autoridades fiscales publican pautas para que los empleadores las utilicen para determinar el monto del impuesto sobre la renta que deben retener de los salarios.

El Reino Unido [4] y algunas otras jurisdicciones aplican un sistema de retención de impuestos conocido como " pay-as-you-earn " (PAYE), aunque el término "retención de impuestos" no se utiliza comúnmente en el Reino Unido. A diferencia de muchos otros sistemas de retención de impuestos, los sistemas PAYE generalmente apuntan a recaudar toda la obligación tributaria de un empleado a través del sistema de retención de impuestos, lo que hace que la declaración de impuestos de fin de año sea redundante. Sin embargo, los contribuyentes con asuntos tributarios más complicados deben presentar declaraciones de impuestos.

En Australia se aplica un sistema de reparto similar al PAYE. El sistema se aplica únicamente a nivel federal, ya que los estados individuales no recaudan impuestos sobre la renta. [5]

Otras retenciones internas

Algunos sistemas exigen que se retengan impuestos sobre la renta de determinados pagos distintos de los salarios realizados a personas nacionales. Irlanda exige la retención de impuestos sobre los pagos de intereses sobre depósitos de bancos y sociedades de crédito hipotecario a particulares. [6] Estados Unidos exige que los pagadores de dividendos, intereses y otros "pagos declarables" a particulares retengan impuestos sobre dichos pagos en determinadas circunstancias. [7] Australia exige que los pagadores de intereses, dividendos y otros pagos retengan un importe cuando el beneficiario no proporciona un número de expediente fiscal o un número de empresa australiano al pagador. La India aplica la retención de impuestos también sobre los pagos entre empresas y no solo de empresas a particulares, en virtud del sistema de Impuesto Deducido en la Fuente (TDS). (Desde abril de 2016, el Reino Unido ha dejado de retener impuestos sobre intereses y dividendos, aunque en algunos casos estos ingresos estarán sujetos a tributación por otros medios). [8] Ruanda cobra una retención de impuestos sobre los pagos empresariales a menos que la empresa que paga obtenga pruebas de que el destinatario está registrado en la administración fiscal y de que tiene una declaración de impuestos sobre la renta reciente. [9]

Impuestos sobre el seguro social (seguridad social)

Muchos países (y/o subdivisiones de los mismos) tienen sistemas de seguro social que exigen el pago de impuestos para las rentas de jubilación y la cobertura médica de los jubilados. La mayoría de estos sistemas exigen que los empleadores paguen un impuesto para cubrir dichas prestaciones. [10] Algunos sistemas también exigen que los empleados paguen dichos impuestos. [11]

Cuando los empleados deben pagar el impuesto, éste se suele retener del pago de los salarios y el empleador lo abona al gobierno. Las tasas de impuestos al seguro social pueden ser diferentes para los empleadores y para los empleados. La mayoría de los sistemas establecen un límite máximo para el monto de los salarios sujetos a impuestos al seguro social. [12]

Retención internacional

Mapa europeo de la tasa de retención de impuestos (datos de 2023, de TradingEconomics).

La mayoría de los países exigen que los pagadores de intereses, dividendos y regalías a beneficiarios no residentes (por lo general, si en los registros del pagador figura una dirección postal no local) retengan de dicho pago una cantidad a una tasa específica. [13] Los pagos de alquiler también pueden estar sujetos a retención de impuestos o pueden tributar como ingresos comerciales. [14] Los montos pueden variar según el tipo de ingreso. Algunas jurisdicciones tratan los honorarios pagados por servicios de consultoría técnica como regalías sujetas a retención de impuestos. [ cita requerida ] Los tratados sobre impuestos a las ganancias pueden reducir la cantidad de impuestos para tipos particulares de ingresos pagados de un país a residentes del otro país.

Algunos países exigen una retención por parte del comprador de un inmueble. Estados Unidos impone una retención del 15% sobre el importe obtenido en relación con la venta de un inmueble estadounidense, a menos que se obtenga la aprobación previa del IRS para una tasa más baja. [15] Canadá impone normas similares para la retención del 25%, y la retención sobre la venta de un inmueble comercial es del 50% del precio, pero puede reducirse previa solicitud.

La Unión Europea ha emitido directivas que prohíben la imposición de impuestos a las empresas de un Estado miembro sobre los dividendos procedentes de filiales en otros Estados miembros, [16] excepto en algunos casos, [17] los intereses sobre obligaciones de deuda o las regalías [18] recibidas por un residente de otro país miembro.

Los procedimientos para obtener una reducción de la retención de impuestos en virtud de los tratados sobre el impuesto a la renta varían. Los procedimientos para recuperar los importes retenidos en exceso varían según la jurisdicción. En algunas, la recuperación se realiza mediante la presentación de una declaración de impuestos correspondiente al año en el que se recibieron los ingresos. Los plazos para la recuperación varían considerablemente.

Los impuestos retenidos pueden ser elegibles para un crédito fiscal extranjero en el país de origen del beneficiario.

Remisión a las autoridades fiscales

La mayoría de los sistemas de retención de impuestos exigen que los impuestos retenidos se remitan a las autoridades fiscales dentro de plazos específicos, que pueden variar según el monto retenido. Puede exigirse o preferirse la remisión mediante transferencia electrónica de fondos [19] .

Las sanciones por demora o falta de remisión de los impuestos retenidos a las autoridades fiscales pueden ser severas. [20] Las sumas retenidas por una empresa se consideran una deuda con la autoridad fiscal, de modo que en caso de quiebra de la empresa, la autoridad fiscal se convierte en un acreedor no garantizado; sin embargo, a veces la autoridad fiscal tiene prioridad legislativa sobre otros acreedores.

Informes

Casi todos los sistemas que imponen requisitos de retención de impuestos también exigen que se informe de los montos retenidos de una manera específica. Por lo general, se exige que se proporcionen copias de dichos informes tanto a la persona a la que se aplica el impuesto como al gobierno que aplica el impuesto. [21] Por lo general, se exige que se informe anualmente sobre los montos retenidos con respecto a los salarios. Los requisitos de informe para otros pagos varían: algunas jurisdicciones exigen informes anuales y otras exigen informes dentro de un período específico después de que se produce la retención.

Historia

La retención de impuestos tiene un origen histórico que se remonta a 1862 en los Estados Unidos, iniciada por el presidente Abraham Lincoln durante la época de la Guerra Civil para ayudar a financiar los esfuerzos bélicos. Al mismo tiempo, el gobierno federal también introdujo impuestos especiales con el mismo propósito. Sin embargo, tras la conclusión de la Guerra Civil en 1872, se abolieron tanto la retención de impuestos como el impuesto sobre la renta.

El sistema moderno de retención de impuestos, tal como lo conocemos hoy, se estableció en 1943, acompañado de un aumento significativo de los impuestos. Esta decisión estuvo motivada por la creencia de que la recaudación de impuestos directamente de la fuente agilizaría el proceso. Al momento de ser contratados, la mayoría de los trabajadores se someten a una retención de impuestos, que se facilita mediante la cumplimentación de un formulario W-4, que calcula sus obligaciones fiscales futuras.

En el ámbito de los impuestos sobre la nómina, la retención de impuestos representa una de dos categorías principales. La contrapartida, pagada por el empleador al gobierno, se calcula en función de los salarios de cada empleado. Este último impuesto contribuye a financiar diversos programas sociales, incluidos la Seguridad Social y los beneficios federales por desempleo (desde la promulgación de la Ley de Seguridad Social en 1935), así como Medicare (desde 1966). [22]

Residente de EE.UU.

La principal forma de retención de impuestos que se analiza es la que se aplica a los ingresos personales de los residentes en Estados Unidos, un requisito obligatorio para todos los empleadores en todo el país. En el sistema vigente, los empleadores recaudan esta retención de impuestos y la transmiten directamente al gobierno, mientras que los individuos liquidan las obligaciones tributarias restantes al presentar sus declaraciones de impuestos en abril de cada año.

Un excedente en el impuesto retenido da lugar a un reembolso de impuestos, mientras que una retención insuficiente da lugar a una deuda tributaria con el IRS. Lo ideal es que las personas intenten retener aproximadamente el 90 % de sus impuestos estimados sobre la renta y enviarlos al gobierno. Esta práctica protege contra los atrasos en el pago de impuestos sobre la renta, lo que podría generar fuertes sanciones, al tiempo que garantiza que no se paguen impuestos excesivos durante todo el año.

Los inversores y los contratistas independientes son excepciones a la retención de impuestos, aunque siguen sujetos a las obligaciones tributarias y deben realizar pagos estimados de impuestos trimestrales. Si no se mantienen al día con estos pagos, se puede activar la retención adicional, que impone una tasa impositiva más alta del 24%.

Para facilitar la planificación fiscal, el IRS ofrece un estimador de retención de impuestos para que las personas realicen una verificación de su salario. Esta herramienta ayuda a determinar la cantidad correcta de impuestos que se deben retener de cada salario, evitando así posibles deudas tributarias en abril. Para utilizar el estimador es necesario proporcionar detalles como recibos de sueldo recientes, declaraciones de impuestos sobre la renta, ingresos estimados del año en curso y otra información relevante. [23]

No residente

La categoría alternativa de retención de impuestos corresponde a los extranjeros no residentes, y garantiza la tributación adecuada de los ingresos obtenidos dentro de los Estados Unidos. Un extranjero no residente se define como una persona que nació en el extranjero y no ha cumplido con los criterios de la prueba de la tarjeta verde o de la prueba de presencia sustancial.

Los extranjeros no residentes que realicen una actividad comercial o empresarial dentro de los Estados Unidos durante el año fiscal están obligados a presentar el Formulario 1040NR. Para quienes se encuentran dentro de esta clasificación, el IRS proporciona tablas estándar de deducciones y exenciones para ayudar a determinar las obligaciones tributarias y las posibles deducciones.

Además, la existencia de un tratado fiscal entre el país de origen de una persona y los Estados Unidos puede influir en las obligaciones de retención de impuestos. Comprender los términos estipulados en dichos acuerdos es fundamental para abordar el proceso tributario de los extranjeros no residentes. [23]


República Checa

La retención de impuestos desempeña un papel fundamental en el sistema tributario de la República Checa, ya que garantiza un flujo constante de ingresos para el gobierno y alivia la carga de los contribuyentes. Este mecanismo obliga a los empleadores a deducir una parte de los ingresos de sus empleados y a remitirla directamente a las autoridades fiscales en su nombre. En este artículo, analizamos los matices de la retención de impuestos en la República Checa, su implementación, implicaciones y significado.

Implementación y proceso

En la República Checa, la retención fiscal se aplica principalmente al impuesto sobre la renta, que abarca diversas fuentes de ingresos, incluidos sueldos, salarios, bonificaciones y otras formas de remuneración. Los empleadores son responsables de deducir el impuesto sobre la renta correspondiente de los ingresos de sus empleados en cada período de pago.

El proceso comienza con la cumplimentación de un formulario de registro fiscal por parte del trabajador, en el que se facilitan datos esenciales como el número de identificación personal (rodné číslo) y la situación de residencia fiscal. En función de esta información, el empresario calcula el importe de la retención fiscal utilizando las tablas fiscales oficiales facilitadas por las autoridades fiscales checas. [24]

Tasas y umbrales impositivos

La República Checa aplica un sistema impositivo progresivo, es decir, el tipo impositivo aumenta en función de los ingresos de la persona. Según la información disponible más reciente, el país tiene varios tramos impositivos, con tipos que van del 15% al ​​23%.

Por ejemplo, a partir del año fiscal 2022, el primer tramo impositivo se aplica a los ingresos de hasta 48.840 coronas checas al mes, con un tipo impositivo del 15 %. Los ingresos que superen este umbral estarán sujetos a tipos impositivos más altos, que aumentarán gradualmente hasta el 23 % para los importes superiores a 132.119 coronas checas al mes.

Implicaciones para los empleados

Para los empleados, la retención de impuestos es un método conveniente para cumplir con sus obligaciones fiscales de manera gradual a lo largo del año, en lugar de enfrentar una carga impositiva significativa al final del año. Proporciona previsibilidad y estabilidad en la planificación financiera, ya que los empleados pueden anticipar sus ganancias netas con mayor certeza.

Además, la retención de impuestos minimiza el riesgo de incumplimiento y de posibles sanciones, ya que la responsabilidad de la correcta deducción de impuestos recae en el empleador. Esto garantiza un mayor cumplimiento fiscal y contribuye a la integridad general del sistema tributario.

Obligaciones y cumplimiento del empleador

En la República Checa, los empleadores tienen la obligación legal de retener la cantidad correcta de impuestos de los salarios de sus empleados y de enviarla a las autoridades fiscales dentro de los plazos establecidos. El incumplimiento de estas obligaciones puede dar lugar a sanciones y consecuencias legales para el empleador.

Para garantizar el cumplimiento, los empleadores deben mantenerse al tanto de los cambios en las leyes y regulaciones impositivas, incluidas las actualizaciones de las tasas impositivas, los umbrales y las deducciones permitidas. Además, es esencial mantener registros y documentación de nóminas precisos para demostrar el cumplimiento durante las auditorías o inspecciones impositivas.

Conclusión

La retención de impuestos en la República Checa es un componente fundamental del marco tributario del país, ya que facilita la recaudación del impuesto sobre la renta y ofrece a los empleados un medio sistemático para cumplir con sus obligaciones tributarias. Al agilizar el proceso tributario y promover el cumplimiento, la retención de impuestos contribuye a la estabilidad y la eficiencia del sistema tributario checo, lo que en última instancia respalda la salud fiscal y el desarrollo económico del país.

Impacto psicológico

La retención de impuestos, aunque es principalmente un mecanismo de recaudación de ingresos, ejerce una profunda influencia psicológica en las percepciones de los individuos sobre los impuestos y el bienestar financiero. Al deducir los impuestos directamente de los ingresos, la retención de impuestos moldea sutilmente las actitudes, los comportamientos y las emociones relacionadas con los impuestos. [25]

Percepción de la tributación

La retención de impuestos altera la forma en que las personas perciben los impuestos al hacer que el proceso sea menos evidente e inmediato. A diferencia de los métodos tradicionales de pago de impuestos, en los que las personas emiten cheques o transfieren fondos al gobierno, la retención de impuestos de los cheques de pago hace que la carga fiscal sea menos evidente. Este efecto de “ojos que no ven, corazón que no siente” puede generar una percepción de menor obligación tributaria y puede reducir los sentimientos de resentimiento o resistencia hacia la tributación.

Contabilidad mental

La retención de impuestos influye en la forma en que las personas contabilizan mentalmente sus ingresos y gastos. La deducción automática de impuestos de los cheques de pago divide los ingresos en categorías "netas" y "brutas", y convierte los ingresos netos en el principal punto de referencia para la toma de decisiones financieras. Este fenómeno de contabilidad mental puede afectar los hábitos de presupuesto, ahorro y gasto, ya que las personas priorizan sus ingresos disponibles y descuentan la parte retenida para impuestos.

Momento de la gratificación

La retención de impuestos puede afectar las preferencias de las personas por la gratificación inmediata frente a las recompensas diferidas. Al reducir la cantidad de ingresos disponibles para gastos discrecionales por adelantado, la retención de impuestos promueve una mentalidad de gratificación diferida. Este cambio psicológico puede fomentar conductas de ahorro y planificación financiera a largo plazo, ya que las personas priorizan la seguridad financiera futura sobre el consumo inmediato.

Saliencia psicológica

La relevancia psicológica de la retención de impuestos influye en la forma en que las personas perciben el impacto de los impuestos en su bienestar financiero. Si bien la reducción gradual de los ingresos mediante la retención puede disminuir el impacto inmediato de los impuestos, también oculta el monto total de impuestos pagados a lo largo del tiempo. Esta falta de transparencia puede contribuir a una desconexión entre la carga fiscal percibida por las personas y sus obligaciones fiscales reales, lo que puede llevar a conceptos erróneos o subestimaciones de las obligaciones fiscales.

Véase también

Referencias

  1. ^ Consulte la Publicación 15 del Servicio de Impuestos Internos (IRS) de los EE. UU., que incluye tablas de retención para el impuesto a las ganancias. Los requisitos estatales varían según el estado; para ver un ejemplo, consulte el portal del estado de Nueva York para obtener información sobre retención de impuestos.
  2. ^ Véase la publicación T4001 de la Agencia de Ingresos de Canadá . La Agencia de Ingresos de Canadá también ofrece una importante guía en línea a la que se puede acceder a través de un índice web, incluida una calculadora de impuestos sobre la nómina en línea.
  3. ^ Véase, por ejemplo, el formulario W-4 del IRS.
  4. ^ Consulte HM Revenue and Customs (HMRC) PAYE para empleadores: conceptos básicos
  5. ^ Consulte la página web de retención PAYG de la Oficina de Impuestos de Australia para obtener detalles y herramientas.
  6. ^ Véase Impuesto sobre retención de intereses de depósitos de impuestos y aduanas irlandeses.
  7. ^ 26 USC 3406, Retención adicional. La retención se aplica a personas que no le han proporcionado al beneficiario un número de identificación fiscal o no han certificado que están sujetas a la retención adicional o con respecto a quienes el IRS ha notificado al beneficiario que se aplica la retención adicional. La tasa de retención de impuestos es la cuarta tasa impositiva más baja para personas físicas.
  8. ^ Hoja informativa sobre la asignación de dividendos HMRC , 17 de agosto de 2015
  9. ^ "Resúmenes fiscales globales de PwC: Ruanda, empresas: retención de impuestos". 26 de julio de 2018.
  10. ^ Véase, por ejemplo, 26 USC 3111; Publicación ATO 71038, Super: What employments need to know. Algunos sistemas, por ejemplo, Nueva Gales del Sur , Australia, aplican un impuesto sobre la nómina independientemente de un sistema de seguro social.
  11. ^ Véase, por ejemplo, 26 USC 3102.
  12. ^ Estos límites pueden variar según el país y el año. En 2009, el límite de ingresos de los EE. UU. para la parte de jubilación (6,2%) del impuesto a la seguridad social fue de $106.800, frente a $102.000 en 2008, y no hubo límite para la parte de Medicare (1,45%) del impuesto; véase la Publicación 15, supra. Los salarios canadienses sujetos al Plan de Pensiones de Canadá se limitaron a $46.390 del excedente por encima de $3.500 para 2009, a una tasa impositiva del 4,95%; véase la Publicación T4001, supra. Las contribuciones al Seguro Nacional del Reino Unido se deben realizar por los ingresos que superen el Umbral de Ingresos (£110 semanales) hasta un límite que varía según otra cobertura.
  13. ^ Véase, por ejemplo, 26 USC 1441–1446, Publicación 515 del IRS, Publicación T4061 de la CRA.
  14. ^ Por ejemplo, las normas de los EE. UU. establecen que los alquileres que alcanzan el nivel de un negocio o comercio no están sujetos a retención de impuestos, pero otros ingresos por alquileres pueden estar sujetos a una retención de impuestos del 30 %. Es posible que exista una opción disponible según el artículo 26 USC 871(d) o un tratado fiscal aplicable .
  15. ^ 26 USC 897 y 26 USC 1445. La tasa de retención más baja se solicita presentando el Formulario 8288-B del IRS antes de la fecha de cierre de la venta.
  16. ^ Directiva 90/435/CEE del Consejo, de 23 de julio de 1990, relativa al régimen fiscal común aplicable a las sociedades matrices y filiales de Estados miembros diferentes
  17. ^ Llorca, Salvador Trinxet. "Subsidiaria matriz. Texto y casos" - a través de Google Books.
  18. ^ Directiva 2003/49/CE del Consejo, de 3 de junio de 2003, relativa a un régimen fiscal común aplicable a los pagos de intereses y cánones efectuados entre sociedades asociadas de diferentes Estados miembros
  19. ^ Estados Unidos exige que la remesa se realice de forma electrónica a más tardar el siguiente día hábil cuando el saldo de los montos no remitidos supere los $100 000 y se apliquen otros umbrales; consulte la Publicación 15 del IRS, supra, pág. 23. Canadá exige que la remesa se realice dentro de los tres días hábiles siguientes al final del período trimestral en el que se realiza la retención para los remitentes del Umbral 2; consulte la Publicación T-4001 de la CRA, supra, pág. 3.
  20. ^ Se pueden imponer sanciones de hasta el 100 % contra un agente de retención según el artículo 26 USC 6672 por incumplimiento intencional de la obligación de retener y remitir los fondos. La sanción se puede imponer contra cualquier persona, incluido un funcionario o empleado corporativo, que tenga la custodia o el control de los fondos.
  21. ^ Véase, por ejemplo, el formulario W-2 del IRS y el formulario T4 de la CRA con respecto a los empleados, y el formulario 1042 del IRS y el formulario NR4 de la CRA con respecto a los pagos a personas extranjeras.
  22. ^ "Explicación de la retención de impuestos: tipos y cómo se calcula".
  23. ^ ab "Retención de impuestos: cómo hacerlo correctamente". Servicio de Impuestos Internos .
  24. ^ "Directrices fiscales para 2024 en la República Checa - Accace". 17 de enero de 2024.
  25. ^ Vossler, Christian A.; McKee, Michael; Bruner, David M. (marzo de 2021). "Efectos conductuales de la retención de impuestos en el cumplimiento tributario: implicaciones para las iniciativas de información" (PDF) . Revista de comportamiento económico y organización . 183 : 301–319. doi :10.1016/j.jebo.2020.12.030.

Enlaces externos