El impuesto sobre los hogares era un impuesto sobre la propiedad que se aplicaba en ciertos países durante la Edad Media y la Edad Moderna , y que se aplicaba por cada hogar , es decir, por delegación de la riqueza. Se calculaba en función del número de hogares o chimeneas que había en un área municipal y se considera uno de los primeros tipos de impuesto progresivo .
El impuesto sobre los hogares se estableció en el Imperio bizantino a partir del siglo IX, en Francia e Inglaterra a partir del siglo XIV y, finalmente, en Escocia e Irlanda en el siglo XVII.
En el Imperio bizantino, un impuesto sobre los hogares, conocido como kapnikon , se mencionó explícitamente por primera vez durante el reinado de Nicéforo I (802-811), aunque su contexto implica que ya era antiguo y estaba establecido y tal vez debería remontarse al siglo VII d. C. El kapnikon era un impuesto que se cobraba a los hogares sin excepciones para los pobres. [1]
En la década de 1340, en particular, los gastos personales del rey de Francia en dotes , gratificaciones, mantenimiento del palacio , sus viajes y su vestuario consumían la totalidad de los ingresos reales. [2] El fouage ( latín : focagium ) se evaluaba en función de los hogares y generalmente lo pagaban las ciudades en una suma global preestablecida que se recaudaba de la manera que la localidad eligiera emplear. [3] Existía en ciertas provincias francesas y se generalizó en el siglo XIV, cuando las finanzas reales no podían soportar los crecientes costos de la guerra y los agentes estatales. En particular, se recaudaron fouages en 1342 y 1349. [4]
El hearth-penny era un término anglosajón para referirse al penique de Peter .
En Inglaterra , el impuesto sobre los hogares, también conocido como dinero para los hogares , impuesto sobre las chimeneas o dinero para chimeneas , fue un impuesto impuesto por el Parlamento en 1662, [5] para apoyar a la Casa Real del rey Carlos II . Tras la Restauración de la monarquía en 1660, el Parlamento calculó que la Casa Real necesitaba unos ingresos anuales de 1.200.000 libras esterlinas. [5] El impuesto sobre los hogares era un impuesto complementario para compensar el déficit. Se consideraba más fácil establecer el número de hogares que el número de cabezas, [5] los hogares formaban un sujeto impositivo más estacionario que las personas. Esta forma de imposición era nueva en Inglaterra, pero tenía precedentes en el extranjero. [5] Generó un debate considerable, pero fue apoyado por el economista Sir William Petty , y llevado a cabo en la Cámara de los Comunes por el influyente miembro del West Country Sir Courtenay Pole, segundo baronet (cuyos enemigos lo apodaron "Sir Chimney Poll" como resultado). [5] El proyecto de ley recibió la sanción real el 19 de mayo de 1662, [5] y el primer pago debía realizarse el 29 de septiembre de 1662, día de San Miguel . [ cita requerida ]
Se debía pagar un chelín por cada hogar o estufa en todas las viviendas, casas, edificios o alojamientos, [5] y se pagaba en Michaelmas , el 29 de septiembre y en Lady Day , el 25 de marzo. El impuesto ascendía así a dos chelines por hogar o estufa por año. El proyecto de ley original contenía una deficiencia práctica, ya que no distinguía entre propietarios y ocupantes y era potencialmente una carga importante para los pobres, ya que no había exenciones . [5] El proyecto de ley fue modificado posteriormente para que el impuesto fuera pagado por el ocupante. [5] Otras enmiendas introdujeron una serie de exenciones que garantizaron que una proporción sustancial de las personas más pobres no tuvieran que pagar el impuesto. [5]
Los certificados de exención debían ser firmados por un ministro , un síndico o un supervisor de los pobres y dos jueces de paz . [5] A partir de 1664, todos aquellos cuya casa tuviera más de dos hogares estaban obligados a pagar el impuesto, incluso si estaban exentos, y se realizaron cambios para reducir el alcance de la evasión fiscal . [5]
Los ingresos generados en el primer año fueron menores de lo esperado, por lo que a partir de 1663 se exigió que se indicaran los nombres y el número de hogares, incluso si no estaban sujetos a pago. Este detalle adicional ha hecho que los documentos pertinentes sobre el impuesto a los hogares sean particularmente útiles para los historiadores modernos y otros investigadores. [5] Sin embargo, los detalles de los propietarios de hogares que no estaban sujetos a pago del impuesto no se registraron durante todos los años de su funcionamiento, ya que no eran necesarios para fines de auditoría cuando el derecho a cobrar el impuesto se "cultivaba" para que los contratistas lo recaudaran a cambio del pago de una prima fija.
Las modalidades de recaudación del impuesto sobre el hogar variaron a lo largo de su existencia: [5]
El impuesto recaía con mayor dureza sobre quienes ocupaban las casas con mayor número de hogares. Por ejemplo, en 1673-4 el conde de Exeter tuvo que pagar por 70 hogares en Burghley House. En cambio, la mayoría de los propietarios de hogares que estaban obligados a pagar impuestos tenían sólo uno o dos hogares y una proporción significativa de ellos no estaban obligados a pagar en absoluto. [6]
El impuesto sobre los hogares era muy criticado porque a menudo implicaba la inspección del interior de las viviendas por parte de los subrecaudadores y los alguaciles menores, que tenían autoridad legal para entrar en todas las propiedades y comprobar el número de hogares. [5] Algunas personas tapaban sus chimeneas para no tener que pagar el impuesto, pero cuando los tasadores lo descubrían, el impuesto se duplicaba. [5] El 31 de julio de 1684, un incendio en Churchill, Oxfordshire , destruyó 20 casas y muchos otros edificios y mató a cuatro personas. Al parecer, fue provocado por una panadera que, para evitar el impuesto sobre las chimeneas, había derribado la pared que comunicaba su horno con la chimenea de su vecino. Sir Courtenay Pole, su principal autor, fue atacado por haber ideado "el impuesto más vejatorio para el pueblo que jamás se haya conocido".
Después de la Revolución Gloriosa , el impuesto al hogar fue derogado por el recién nombrado Parlamento inglés y aceptado por los recién instalados Guillermo III y María II en 1689, como [5]
no sólo una gran opresión para los más pobres, sino un símbolo de esclavitud para todo el pueblo, exponiendo la casa de cada hombre a que personas desconocidas para él pudieran entrar y registrarla a su antojo.
Al final de la Gloriosa Revolución en 1688, Guillermo III y María II también acordaron y firmaron la Declaración de Derechos Inglesa de 1689, que marcó un nuevo nivel de cooperación y reparto de poder entre el Parlamento y los monarcas ingleses. La cancelación del impuesto de hogar y la firma de la Declaración de Derechos, etc. condujeron a una mayor medida de protección legal para la vida, la libertad y la propiedad en Inglaterra que alentó y empoderó a la clase media al comienzo de la Revolución Industrial . Esta acción marcó el final de varios siglos de tensión y conflicto entre la Corona y el Parlamento, y el fin de la idea de que los reyes ingleses tenían derechos divinos y que Inglaterra sería restaurada al catolicismo romano. El nuevo rey Guillermo III y su esposa María II eran líderes protestantes de la República Holandesa que fueron invitados por el Parlamento a gobernar Inglaterra. Para compensar la pérdida de ingresos fiscales, debido a la cancelación del impuesto de hogar, se impusieron impuestos uniformes a la propiedad con pocas exclusiones. [7]
En 1690, el Parlamento de Escocia concedió un impuesto de 14 chelines por cada hogar, pagadero tanto por los terratenientes como por los arrendatarios, para recaudar dinero para el ejército, quedando exentos únicamente los hospitales y los pobres que vivían de la caridad parroquial; el impuesto se recaudó entre 1691 y 1695. [8]
A diferencia de Inglaterra, que abolió el impuesto de hogares en 1689, en el Reino de Irlanda se mantuvo hasta principios del siglo XIX, aunque sufrió una reforma importante a finales del siglo XVIII. El sheriff de cada condado lo recaudaba semestralmente basándose en listas de los nombres de los propietarios de las viviendas compiladas por los jueces de paz locales. La lista de hogares que debían pagar el impuesto de hogares se conoció como Hearth Money Rolls, que se organizaban por condado, baronía , parroquia y municipio . El impuesto a veces se recaudaba sobre un área conocida como "walk", que se basaba tanto en la ciudad como en una gran zona rural fuera de la ciudad.
En el Parlamento se hicieron varios intentos de abolir o al menos limitar la proporción de hogares obligados a pagar el impuesto, que era considerado en general como "una imposición vergonzosa para el campesino pobre, para quien incluso dos o tres chelines al año por ese impuesto eran una carga y un agravio". [9] Los principales proponentes de un cambio radical fueron Thomas Conolly y John O'Neill. En 1788, por ejemplo, sostuvieron que para una parte sustancial de quienes tenían que pagar el impuesto, la exigencia anual de dinero en efectivo era una carga irrazonable. [10] [11] Henry Grattan desarrolló el mismo punto: "Estoy convencido de que el hombre que tiene sólo cinco libras en el mundo y paga treinta chelines por su casa, no debería pagar impuesto de hogar; el argumento más fuerte para su alivio es la simple declaración de su condición... La miseria de su vida y la miseria de su consumo son la razón por la que apenas pagan impuestos excepto el impuesto de hogar, y es asimismo una razón por la que ni siquiera deberían pagar impuesto de hogar". [11]
En 1793 se llevó a cabo una reforma importante del impuesto sobre los hogares, por la que los hogares con un solo hogar y con menos de 10 libras de propiedad personal o con casas y terrenos con un valor de 5 libras o menos quedaron exentos del impuesto. La medida fue aparentemente una consecuencia de la presión parlamentaria en la sesión anterior; la modificación del impuesto sobre las ventanas en Gran Bretaña, que otorgaba un alivio total a los hogares más pobres, había dado lugar a peticiones en el Parlamento irlandés de una "liberalidad" similar a la luz de las saludables finanzas de Irlanda. El Ministro de Hacienda ( William Pitt ) se había negado, pero se creó un comité parlamentario bajo la presidencia de facto del Sr. GP Bushe, que propuso con éxito que los hogares con un solo hogar se dividieran en dos grupos: los que tenían una valoración anual superior a 5 libras y los que tenían una valoración inferior a 5 libras. Posteriormente, en 1795, la exención del impuesto sobre los hogares se extendió a todos los hogares con un solo hogar, como había exigido anteriormente la oposición; al mismo tiempo, se aumentó el impuesto a las casas con varios hogares. [10] [12] El número de personas exentas del impuesto sobre el hogar se estimó entre un millón y medio y dos millones. [13]
Los Rollos de Dinero de Hearth originales no se conservan. Los registros se guardaban en Four Courts en Dublín, el depósito de la Oficina de Registros Públicos, pero durante la Guerra Civil Irlandesa en 1922 el edificio fue destruido por un incendio, que también destruyó los Rollos (junto con los registros del censo de Irlanda de 1821, 1831, 1841 y 1851), pero han sobrevivido copias de algunos de los Rollos.
La exhaustividad y la cobertura casi nacional de las declaraciones de impuestos sobre la vivienda diferencian esta evidencia histórica de otras encuestas y registros tributarios premodernos. A diferencia de otras encuestas tributarias, el impuesto sobre la vivienda registraba los nombres de quienes no estaban obligados a pagar el impuesto y, por lo tanto, proporciona un medio para observar una gama completa de grupos sociales. [14]
El trabajo de CAF Meekings [15] durante la mitad del siglo XX es un recurso importante para la investigación sobre el impuesto a los hogares. Proporciona comentarios útiles sobre los manuscritos sobre el impuesto a los hogares en los Archivos Nacionales (TNA) y organiza los archivos del impuesto a los hogares en orden según los diferentes sistemas de administración. [16] La compilación de cuentas del impuesto a los hogares de Meekings, que se publicó póstumamente, es un recurso útil para los historiadores económicos. [17]
Jeremy Gibson [18] proporciona más información sobre los impuestos sobre el hogar, así como sobre otros impuestos y listas de lealtad de los Estuardo. Ofrece un resumen completo de las declaraciones y evaluaciones de impuestos sobre el hogar, ya sea en la TNA, en las oficinas de registros del condado o en otras bibliotecas y archivos. Cada compendio incluye un breve comentario sobre la fecha, la cobertura geográfica, el estado del manuscrito, el número aproximado de nombres incluidos y detalles de las ediciones completas o parcialmente publicadas. [19]
Un recurso adicional para la investigación sobre el impuesto sobre los hogares es el estudio de Elizabeth Parkinson sobre el establecimiento del impuesto y las complejidades de su administración en el período 1662-66. [20] Este trabajo proporciona ayuda para descifrar los detalles técnicos de los documentos del impuesto sobre los hogares, que de otro modo podrían parecer poco más que listas de nombres y números.
Un foco principal de interés en el impuesto a los hogares reside en su aplicación para comprender la distribución de la riqueza entre los rangos sociales dentro de áreas geográficas. [21] El método de conectar bandas de números de hogares con categorías sociales fue iniciado por William George Hoskins , estudiando la ciudad de Exeter . [22] Su sistema ha sido posteriormente ajustado por historiadores locales y, como señaló Tom Arkell, estas adaptaciones dependen de la "estructura de una localidad particular, pero esta diversidad, combinada con demasiadas variables, impide una comparación efectiva entre la mayoría de estos estudios [locales]". [23]
Durante la década de 1980, el análisis de Arkell de los ocho registros de impuestos sobre los hogares correspondientes al centenar de Kineton en Warwickshire permitió realizar comparaciones detalladas entre los datos de 1662-1666 y 1669-1674, y comprobar el alcance de la cobertura de cada registro. [24] Esto le llevó a concluir que "las proporciones de las diferentes categorías de impuestos sobre los hogares se mantuvieron notablemente estables para las seis mejores evaluaciones del centenar". [21] [25]
Una década después, Margaret Spufford abrió el camino a los historiadores locales interesados en estudiar las variaciones locales en riqueza y pobreza a nivel de condado y parroquia, y expuso la relevancia del impuesto a los hogares para la historia arquitectónica y la genealogía. [26] Desarrolló el argumento de Hoskins de que la cantidad de hogares en un hogar podía equipararse con los niveles de riqueza personal, y que al organizar las propiedades en grupos determinados por la cantidad de hogares, los historiadores podían evaluar patrones de riqueza y pobreza que distinguían entre categorías sociales. [27] Colocó este sistema dentro de una plantilla nacional y puso a prueba las divergencias en la riqueza entre condados, áreas dentro de los condados y parroquias. [21]
Tom Arkell respondió en The Local Historian , proponiendo un enfoque alternativo que se basaba en una serie de datos publicados y no publicados. [28] En primer lugar, defendió la agregación de datos de diferentes informes de mediados de la década de 1660 y principios de la de 1670 para producir estadísticas más fiables, superando así los problemas de los registros dañados o incompletos. En segundo lugar, sugirió que el porcentaje de hogares con tres hogares o más proporcionaba una forma clara de identificar las variaciones regionales en la riqueza, especialmente cuando los grupos de parroquias con porcentajes ampliamente similares se agrupaban en subregiones. En tercer lugar, proporcionó una tabla nacional de subregiones clasificadas por la proporción de viviendas con tres hogares o más. [21]
Tanto Arkell como Spufford utilizaron estadísticas y mapas para permitir a los lectores apreciar rápidamente la posición relativa de una parroquia, o grupos de parroquias, en relación con sus contrapartes en un condado, y extrapolar al nivel nacional haciendo comparaciones entre estudios de caso. [29]
Desde 2010, el Centro de Investigación del Impuesto sobre la Vivienda ha centrado su atención en las humanidades digitales como una forma de investigar y publicar el impuesto sobre la vivienda de la Restauración.
En 2019, el centro lanzó un nuevo sitio web, "Hearth Tax Digital". [30] Este reemplazó a Hearth Tax Online, establecido en 2010 y eliminado en 2017. Hearth Tax Digital es una nueva plataforma para la publicación y difusión de investigaciones y análisis sobre registros de impuestos de hogares y otros documentos asociados. Proporciona una ventana única a la sociedad y al carácter social de Inglaterra a fines del siglo XVII. Actúa como un portal a través del cual el Proyecto y Centro de Impuestos de Hogares puede circular datos y hallazgos, y también como un foro para que otros centros de investigación, grupos históricos o individuos publiquen trabajos relacionados con los estudios de impuestos de hogares. Hearth Tax Digital proporciona acceso gratuito a datos de nombres personales, así como análisis de la distribución de la población y la riqueza en comunidades urbanas y rurales de Inglaterra.
La función de búsqueda avanzada permite a los historiadores combinar búsquedas de nombres personales, nombres de lugares y otras palabras que aparecen en los textos (por ejemplo, ciego, señora, marinero) con búsquedas por números de hogar. Esta función funciona como una tecnología de base de datos. La gran ventaja del sitio web desarrollado por el profesor Vogeler y el doctor Wareham es que va más allá de las funciones de base de datos tradicionales para proporcionar información histórica basada en los documentos en términos del orden original en el que fueron escritos. Las búsquedas por lugar revelan las listas de los nombres de todos los jefes de familia de la parroquia o municipio, y las búsquedas de jefes de familia individuales devuelven el nombre de ese jefe de familia en el contexto de los nombres de otros jefes de familia que eran sus vecinos. El mismo enfoque también se utiliza en la página de Registros, lo que significa que, a medida que los lectores recorren con la vista los registros, pueden seguir los pasos de los recopiladores y considerar las geografías locales de la distribución de la población y la brecha entre ricos y pobres calle por calle. Todas las búsquedas están vinculadas a una función de cesta de datos mediante la cual se agrupan grupos de entradas de las consultas de búsqueda que el usuario puede almacenar para un análisis posterior, o incluso agrupar una serie de entradas individuales resaltadas de la lectura de los resultados en las páginas de registros.
Una última palabra debería dedicarse a los certificados de exención. Hasta hace poco, se había prestado relativamente poca atención a los certificados de exención que registraban los nombres de los propietarios de viviendas que no estaban obligados a pagar el impuesto sobre el hogar. [31] En el caso del West Riding, hay alrededor de 650 de estos certificados, lo que ayuda a llenar los vacíos en algunas áreas en las que los exentos están subregistrados en las declaraciones y evaluaciones; [32] y en el volumen del East Riding of Yorkshire , los datos de 55 certificados de exención seleccionados se comparan con una serie de declaraciones realizadas entre 1670 y 1674 para comprobar la integridad de la cobertura. [33] Esta investigación facilita una mayor comprensión de las personas que estaban por debajo del umbral impositivo y la terminología que se utilizó para describir las propiedades más pobres.
El Centro de Investigación sobre el Impuesto sobre la Vivienda [34] tiene su sede en la Universidad de Roehampton , en Londres. El objetivo principal del Centro de Investigación sobre el Impuesto sobre la Vivienda es publicar, en un volumen impreso, las mejores declaraciones de impuestos sobre la vivienda que se conservan de todos los condados de Inglaterra en los que aún no se haya publicado una declaración satisfactoria. Sin embargo, se trata de un proyecto a largo plazo y pasarán varios años antes de que se completen algunos volúmenes por condado.
El centro se creó en 1995 (en aquel entonces se lo conocía como Centro de Estudios Fiscales sobre la Salud) bajo la dirección de la profesora Margaret Spufford . El director actual es el Dr. Andrew Wareham y el investigador es Aaron Columbus.
En 2000, la concesión de una subvención del Heritage Lottery Fund permitió financiar la microfilmación de todas las declaraciones de impuestos almacenadas en los Archivos Nacionales y se estableció una asociación editorial entre el centro y la British Record Society que ha dado lugar a la publicación de varios volúmenes sobre condados, incluidos los recientes sobre Essex (2012), Londres y Middlesex (2014), Yorkshire East Riding (2016) y la ciudad de Bristol (2018). Entre los próximos volúmenes se incluyen Huntingdonshire, Norfolk y Northamptonshire. [35]
En 2004, la Academia Británica adoptó el Proyecto de Impuesto sobre Hogares y, en 2007 y 2009, el Consejo de Investigación en Artes y Humanidades (AHRC) otorgó premios para financiar un Proyecto de Impuesto sobre Hogares en Londres y Middlesex y un programa de investigación y divulgación que ayudó a organizar una exposición sobre paisajes de pobreza en la Oficina de Registros de Essex que fue visitada por aproximadamente 1.875 personas.
En 2019, el centro lanzó un nuevo sitio web, "Hearth Tax Digital", que reemplazó a Hearth Tax Online, creado en 2010 y eliminado en 2017. Hearth Tax Digital fue creado en colaboración entre el Centro de Investigación de Hearth Tax de la Universidad de Roehampton y el Zentrum für Informationsmodellierung de la Universidad de Graz, a partir de la colaboración de investigación entre el profesor Vogeler y el doctor Wareham. Ha sido financiado por la Academia Británica y la Universidad de Roehampton en 2018-2019, y está alojado en la infraestructura de archivo digital de humanidades de la Universidad de Graz, el GAMS. El trabajo continuo del Proyecto y Centro de Hearth Tax significa que se están produciendo continuamente nuevas transcripciones y análisis y, en consecuencia, Hearth Tax se actualizará a medida que se completen nuevos condados.
El centro también gestiona un blog, Hearth Tax Online "Hearth Tax Online".Este es un foro en el que se pueden publicar actividades, análisis del Impuesto al Hogar y blogs de invitados de quienes participan en el Impuesto al Hogar.