Una organización 501(c)(3) es una corporación, fideicomiso , asociación no incorporada u otro tipo de organización de los Estados Unidos exenta del impuesto federal sobre la renta según la sección 501(c)(3) del Título 26 del Código de los Estados Unidos . Es uno de los 29 tipos de organizaciones sin fines de lucro 501(c) [1] en Estados Unidos.
Las exenciones fiscales 501(c)(3) se aplican a entidades que están organizadas y operadas exclusivamente con fines religiosos , caritativos , científicos , literarios o educativos , para realizar pruebas de seguridad pública , para fomentar competencias deportivas de aficionados nacionales o internacionales o para la prevención. de crueldad hacia niños o animales . La exención 501(c)(3) se aplica también a cualquier fondo, asociación cooperativa o fundación comunitaria no incorporada organizada y operada exclusivamente para esos fines. [2] [1] También hay organizaciones de apoyo, a menudo denominadas abreviadamente organizaciones "Amigos de". [3] [4] [5] [6] [7]
26 USC § 170 proporciona una deducción a efectos del impuesto federal sobre la renta, para algunos donantes que realizan contribuciones caritativas a la mayoría de los tipos de organizaciones 501(c)(3), entre otras. Las regulaciones especifican qué deducciones deben ser verificables para ser permitidas (por ejemplo, recibos de donaciones de $250 o más).
Debido a las deducciones fiscales asociadas con las donaciones, la pérdida del estatus 501(c)(3) puede ser un gran desafío, si no fatal, para el funcionamiento continuo de una organización benéfica, ya que muchas fundaciones y fondos corporativos de contrapartida no otorgan fondos a una organización benéfica sin dicho estatus. y los donantes individuales a menudo no donan a dicha organización benéfica debido a la falta de deducción fiscal por las contribuciones. [8]
Las dos clasificaciones exentas de organizaciones 501(c)(3) son las siguientes:
El requisito básico para obtener el estado de exención de impuestos es que la organización esté específicamente limitada en poderes para fines que el IRS clasifica como fines exentos de impuestos. A diferencia de las corporaciones con fines de lucro que se benefician de propósitos amplios y generales, las organizaciones sin fines de lucro necesitan tener poderes limitados para funcionar con un estatus de exención de impuestos, pero una corporación sin fines de lucro por defecto no tiene poderes limitados hasta que se limite específicamente a sí misma en sus objetivos. los artículos de constitución o estatutos corporativos sin fines de lucro. Esta limitación de poderes es crucial para obtener el estado de exención de impuestos ante el IRS y luego a nivel estatal. [12] Las organizaciones adquieren la exención de impuestos 501(c)(3) presentando el formulario 1023 del IRS . [13] A partir de 2006 [actualizar], el formulario debe ir acompañado de una tarifa de presentación de $850 si se espera que los ingresos brutos anuales de la organización promedien $10,000 o más. [14] [15] Si se espera que los ingresos brutos anuales promedien menos de $10,000, la tarifa de presentación se reduce a $400. [14] [15] Hay algunas clases de organizaciones que automáticamente se tratan como exentas de impuestos según 501(c)(3), sin la necesidad de presentar el Formulario 1023:
El IRS lanzó una herramienta de software llamada Cyber Assistant en 2013, que fue reemplazada por el Formulario 1023-EZ en 2014.
Existe una forma alternativa para que una organización obtenga el estatus si una organización ha solicitado una determinación y existe una controversia real con respecto a una determinación o el Servicio de Impuestos Internos no ha tomado una determinación. En estos casos, el Tribunal Fiscal de los Estados Unidos , el Tribunal de Distrito de los Estados Unidos para el Distrito de Columbia y el Tribunal de Reclamaciones Federales de los Estados Unidos tienen jurisdicción concurrente para emitir una sentencia declarativa de la calificación de la organización si la organización ha agotado los recursos administrativos con la Servicio de ingresos internos. [19] [20]
Antes del 9 de octubre de 1969, las organizaciones sin fines de lucro podían declararse exentas de impuestos según la Sección 501(c)(3) sin obtener primero el reconocimiento del Servicio de Impuestos Internos presentando el Formulario 1023 y recibiendo una carta de determinación. [21] Una organización sin fines de lucro que lo hizo antes de esa fecha aún podría estar sujeta a impugnación de su estatus por parte del Servicio de Impuestos Internos. [21]
Las personas pueden obtener una deducción de impuestos por una donación caritativa a una organización 501(c)(3) que esté organizada y operada exclusivamente con fines religiosos, caritativos, científicos, literarios o educativos, o para fomentar competencias deportivas amateurs nacionales o internacionales (pero solo si ninguna parte de sus actividades implica el suministro de instalaciones o equipos deportivos), o para la prevención de la crueldad hacia niños o animales. [22]
Una persona no puede obtener una deducción de impuestos por obsequios realizados a una organización 501(c)(3) que esté organizada y operada exclusivamente para realizar pruebas de seguridad pública. [23]
En el caso de las tasas de matrícula pagadas a una escuela privada 501(c)(3) o una escuela religiosa, los pagos no son contribuciones caritativas deducibles de impuestos porque son pagos por servicios prestados al beneficiario o a sus hijos. [24] [25] [26] Los pagos no son contribuciones caritativas deducibles de impuestos, incluso si una parte importante del plan de estudios de una escuela de la iglesia es educación religiosa. [27] [28] Para que un pago sea una contribución caritativa deducible de impuestos, debe ser una transferencia voluntaria de dinero u otra propiedad sin expectativa de obtener un beneficio financiero igual al monto de la transferencia. [29]
Antes de donar a una organización 501(c)(3), un donante puede consultar la lista de búsqueda en línea del IRS de organizaciones caritativas para verificar que la organización califica para recibir contribuciones caritativas deducibles de impuestos. [30]
Los consumidores pueden presentar el Formulario 13909 del IRS, con documentación, para quejarse de actividades inapropiadas o fraudulentas (es decir, recaudación de fondos, campañas políticas, cabildeo) por parte de cualquier organización 501(c)(3). [31]
La mayoría de los 501(c)(3) deben revelar los nombres y direcciones de ciertos grandes donantes al Servicio de Impuestos Internos en sus declaraciones anuales, pero no es necesario que esta información esté disponible al público, [32] a menos que la organización sea una fundación independiente. [33] Las iglesias generalmente están exentas de este requisito de presentación de informes. [34]
Todas las organizaciones 501(c)(3) deben poner a disposición del público su solicitud de exención de impuestos, incluido su Formulario 1023 o Formulario 1023-EZ y todos los adjuntos, documentos de respaldo y correspondencia de seguimiento con el Servicio de Impuestos Internos. [35] El mismo requisito de inspección pública se aplica a la declaración anual de la organización, a saber, su Formulario 990 , Formulario 990-EZ, Formulario 990-PF, Formulario 990-T y Formulario 1065, incluidos todos los anexos, documentos de respaldo y seguimiento. correspondencia con el Servicio de Impuestos Internos, con la excepción de los nombres y direcciones de los donantes en el Anexo B. [35] [36] Las declaraciones anuales deben ponerse a disposición del público durante un período de tres años que comienza con la fecha de vencimiento de la declaración, incluyendo cualquier prórroga del plazo para la presentación. [35] [36]
El Servicio de Impuestos Internos proporciona información sobre organizaciones 501(c)(3) específicas a través de su Búsqueda de organizaciones exentas de impuestos en línea. [37] [38]
Una organización privada sin fines de lucro, GuideStar , proporciona información sobre organizaciones 501(c)(3). [39] [40]
Nonprofit Explorer de ProPublica proporciona copias del Formulario 990 de cada organización y, para algunas organizaciones, estados financieros auditados. [41]
Open990 es una base de datos con capacidad de búsqueda de información sobre organizaciones a lo largo del tiempo. [42]
WikiCharities, una organización sin fines de lucro, es una base de datos global en crecimiento que permite buscar a organizaciones sin fines de lucro y organizaciones benéficas por nombre, ubicación y tema. [43] WikiCharities también ofrece a cada organización sin fines de lucro una página web personalizada donde las organizaciones sin fines de lucro pueden mejorar la transparencia al enumerar información de contacto actualizada, liderazgo, miembros de la junta, finanzas, informes anuales, actividades de proyectos y más. [44]
Las organizaciones de la Sección 501(c)(3) tienen prohibido apoyar a candidatos políticos, como resultado de la Enmienda Johnson promulgada en 1954. [45] Las organizaciones de la Sección 501(c)(3) están sujetas a límites en el cabildeo , pudiendo elegir entre dos conjuntos de reglas que establecen un límite superior para sus actividades de lobby. Las organizaciones de la Sección 501(c)(3) corren el riesgo de perder su estatus de exención de impuestos si se violan estas reglas. [46] [47] Una organización que pierde su estatus 501(c)(3) debido a que participa en actividades políticas no puede calificar posteriormente para el estatus 501(c)(3). [48]
Las iglesias deben cumplir requisitos específicos para obtener y mantener el estatus de exención de impuestos; estos se describen en la "Publicación 1828 del IRS: Guía fiscal para iglesias y organizaciones religiosas". [49] Esta guía describe las actividades permitidas y no permitidas por las iglesias bajo la designación 501(c)(3). [49]
En 1980, el Tribunal de Distrito de los Estados Unidos para el Distrito de Columbia reconoció una prueba de 14 partes para determinar si una organización religiosa se considera una iglesia a los efectos del Código de Rentas Internas:
Tener una congregación establecida servida por un ministerio organizado es de importancia central. [50] También son especialmente importantes los puntos 4, 6, 8, 11, 12 y 13. Sin embargo, la lista de 14 puntos es una guía; no pretende abarcarlo todo, y otros hechos y circunstancias relevantes pueden ser factores. [50]
Aunque no existe una definición definitiva de iglesia para los propósitos del Código de Rentas Internas, en 1986 el Tribunal Fiscal de los Estados Unidos dijo que "Una iglesia es un grupo coherente de individuos y familias que se unen para lograr los propósitos religiosos de creencias mutuas". En otras palabras, el principal medio de una iglesia para lograr sus propósitos religiosos debe ser reunir regularmente a un grupo de individuos relacionados por el culto y la fe comunes". [51] [52] El Tribunal Fiscal de los Estados Unidos ha declarado que, si bien una iglesia ciertamente puede transmitir sus servicios religiosos por radio, las transmisiones de radio en sí mismas no constituyen una congregación a menos que haya un grupo de personas que asistan físicamente a esos servicios religiosos. [53] Una iglesia puede llevar a cabo servicios de adoración en varios lugares específicos en lugar de en un lugar oficial. [54] Una iglesia puede tener un número significativo de personas asociadas con la iglesia de manera regular, incluso si la iglesia no tiene una lista tradicional establecida de miembros individuales. [54]
Para calificar como una iglesia exenta de impuestos, las actividades de la iglesia deben ser una parte importante de las operaciones de la organización. [55] [56]
Una organización cuyas operaciones incluyen propósitos comerciales sustanciales no exentos, como operar restaurantes y tiendas de comestibles de manera consistente con las creencias religiosas de una religión en particular, no califica como una iglesia exenta de impuestos. [57]
Las organizaciones descritas en la sección 501(c)(3) tienen prohibido realizar actividades de campaña política para intervenir en las elecciones para cargos públicos. [58] El sitio web del Servicio de Impuestos Internos detalla esta prohibición: [58]
Según el Código de Rentas Internas, todas las organizaciones de la sección 501(c)(3) tienen absolutamente prohibido participar o intervenir directa o indirectamente en cualquier campaña política en nombre de (o en oposición a) cualquier candidato a un cargo público electivo. Las contribuciones a fondos de campañas políticas o declaraciones públicas de posición (verbales o escritas) realizadas en nombre de la organización a favor o en contra de cualquier candidato a un cargo público violan claramente la prohibición contra la actividad de campaña política. La violación de esta prohibición puede resultar en la denegación o revocación del estado de exención de impuestos y la imposición de ciertos impuestos especiales.
Ciertas actividades o gastos pueden no estar prohibidos dependiendo de los hechos y circunstancias. Por ejemplo, ciertas actividades de educación electoral (incluida la presentación de foros públicos y la publicación de guías de educación electoral) realizadas de manera no partidista no constituyen una actividad de campaña política prohibida. Además, otras actividades destinadas a alentar a las personas a participar en el proceso electoral, como el registro de votantes y las campañas para lograr el voto, no se prohibirían como actividades de campaña política si se llevaran a cabo de manera no partidista.
Por otro lado, las actividades de educación o registro de votantes con evidencia de sesgo que (a) favorecen a un candidato sobre otro, (b) se oponen a un candidato de alguna manera, o (c) favorecen a un candidato o grupo de candidatos, constituyen participación prohibida o intervención.
Desde que se promulgó la prohibición de actividades políticas de la sección 501 (c) (3), "comentaristas y litigantes han cuestionado la disposición por numerosos motivos constitucionales", como la libertad de expresión , la vaguedad , la igualdad de protección y el enjuiciamiento selectivo. [59] Históricamente, las decisiones de la Corte Suprema , como Regan v. Taxation with Representation of Washington , sugirieron que la Corte, si examinara directamente la prohibición de actividad política del § 501(c)(3), la confirmaría contra un desafío constitucional. [59] Sin embargo, algunos han sugerido que una impugnación exitosa de la prohibición de actividades políticas de la Sección 501(c)(3) podría ser más plausible a la luz de Citizens United v. FEC . [60]
En contraste con la prohibición de intervenciones en campañas políticas por parte de todas las organizaciones de la sección 501(c)(3), las organizaciones benéficas públicas (pero no las fundaciones privadas) pueden realizar una cantidad limitada de lobby para influir en la legislación. Aunque la ley establece que "ninguna parte sustancial" de las actividades de una organización benéfica pública puede destinarse a cabildeo, las organizaciones benéficas con grandes presupuestos pueden gastar legalmente un millón de dólares (bajo la prueba de "gasto") o más (bajo la prueba de la "parte sustancial") por año en lobby. [61]
El Servicio de Impuestos Internos nunca ha definido el término "parte sustancial" con respecto al cabildeo. [62]
Para establecer un puerto seguro para la prueba de la "parte sustancial", el Congreso de los Estados Unidos promulgó el artículo 501 (h), llamado elección de Conable en honor a su autor, el Representante Barber Conable . La sección establece límites basados en el presupuesto operativo que una organización benéfica puede utilizar para determinar si cumple con la prueba sustancial. Esto cambia la prohibición de intervenir directamente en contiendas partidistas únicamente para ejercer presión. Ahora se presume que la organización cumple con la prueba de sustancialidad si trabaja dentro de los límites. La elección de Conable requiere que una organización benéfica presente una declaración ante el IRS y presente una hoja de cálculo de distribución funcional de fondos con su Formulario 990. Se requiere el formulario 5768 del IRS para realizar la elección de Conable. [63]
Una organización 501(c)(3) puede realizar algunas o todas sus actividades benéficas fuera de los Estados Unidos. [64] [65] Una organización 501(c)(3) puede otorgar subvenciones a organizaciones benéficas extranjeras si las subvenciones están destinadas a fines benéficos y los fondos de la subvención están sujetos al control de la organización 501(c)(3). [66] Se requieren procedimientos adicionales para las organizaciones 501(c)(3) que sean fundaciones privadas . [65] [67]
Las contribuciones de los donantes a una organización 501(c)(3) son deducibles de impuestos sólo si la contribución es para el uso de la organización 501(c)(3), y que la organización 501(c)(3) no es simplemente actuar como agente o conducto de una organización benéfica extranjera. [66] La administración de la organización 501(c)(3) debe revisar la solicitud de subvención de la organización extranjera, decidir si otorga la subvención en función del uso previsto de los fondos y exigir una supervisión continua en función del uso de los fondos. [66]
Si el donante impone una restricción o asignación de que la contribución debe usarse para actividades en el extranjero, entonces la contribución se considera para la organización extranjera en lugar de la organización 501(c)(3), y la contribución no es deducible de impuestos. [66]
El propósito de la subvención a la organización extranjera no puede incluir respaldar u oponerse a candidatos políticos para cargos electos en ningún país. [66]
Si una organización 501(c)(3) establece y controla una subsidiaria extranjera para facilitar el trabajo caritativo en un país extranjero, entonces las contribuciones de los donantes a la organización 501(c)(3) son deducibles de impuestos incluso si están destinadas a financiar la actividades caritativas en el extranjero. [66] [68]
Si una organización extranjera establece una organización 501(c)(3) con el único propósito de recaudar fondos para la organización extranjera, y la organización 501(c)(3) envía sustancialmente todas las contribuciones a la organización extranjera, entonces las contribuciones de los donantes a la organización 501(c)(3) no son deducibles de impuestos para los donantes. [66]
Las principales diferencias entre las organizaciones 501(c)(3) y 501(c)(4) radican en sus propósitos y los beneficios exentos de impuestos que reciben. Aquí hay una breve explicación de las diferencias: [69]
Es importante tener en cuenta que las reglas y regulaciones específicas para ambos tipos de organizaciones pueden ser complejas y estar sujetas a interpretación. Se recomienda consultar con profesionales legales y fiscales para garantizar el cumplimiento de los requisitos y comprender completamente las implicaciones de cada designación.