La retención de impuestos , también conocida como retención de impuestos , impuesto de pago sobre los ingresos o deducción fiscal en la fuente , es el impuesto sobre la renta pagado al gobierno por el pagador de los ingresos y no por el receptor de los mismos. Por tanto, el impuesto se retiene o se deduce de los ingresos adeudados al destinatario. En la mayoría de las jurisdicciones, la retención de impuestos se aplica a los ingresos laborales . Muchas jurisdicciones también exigen retener impuestos sobre pagos de intereses o dividendos . En la mayoría de las jurisdicciones, existen obligaciones adicionales de retención de impuestos si el destinatario de los ingresos es residente en una jurisdicción diferente y, en esas circunstancias, la retención de impuestos a veces se aplica a las regalías , el alquiler o incluso la venta de bienes raíces . Los gobiernos utilizan la retención de impuestos como medio para combatir la evasión fiscal y, a veces, imponen requisitos adicionales de retención de impuestos si el destinatario se ha retrasado en la presentación de declaraciones de impuestos, o en industrias donde la evasión fiscal se percibe como común.
Normalmente, el impuesto retenido se trata como un pago a cuenta de la obligación tributaria final del destinatario, cuando la retención se realiza por adelantado. Puede reembolsarse si se determina, cuando se presenta una declaración de impuestos, que la obligación tributaria del destinatario es menor que el impuesto retenido, o se puede adeudar impuestos adicionales si se determina que la obligación tributaria del destinatario es mayor que el impuesto retenido. En algunos casos, el impuesto retenido se trata como una liberación de la obligación tributaria del destinatario y no se requiere ninguna declaración de impuestos ni impuestos adicionales. Esta retención se conoce como retención final.
El monto del impuesto retenido sobre pagos de ingresos distintos de los ingresos laborales suele ser un porcentaje fijo. En el caso de los ingresos laborales, el monto del impuesto retenido a menudo se basa en una estimación de la obligación tributaria final del empleado, determinada por el empleado o por el gobierno.
Algunos gobiernos [ ¿quién? ] tienen leyes escritas que exigen el pago de impuestos antes de que el dinero pueda gastarse para cualquier otro propósito. Esto garantiza que los impuestos se pagarán primero y a tiempo, en lugar de correr el riesgo de que el contribuyente incumpla en el momento en que los impuestos vencen en mora.
Por lo general, la retención debe ser realizada por el empleador de otra persona, tomando los fondos del pago de impuestos del salario o salario del empleado o contratista. Luego, el empleador paga los impuestos retenidos al organismo gubernamental que exige el pago y los aplica a la cuenta del empleado, si corresponde. El gobierno también puede exigir al empleado que presente una declaración de impuestos autoevaluando sus impuestos y declarando los pagos retenidos.
La mayoría de los países desarrollados operan un sistema de retención de impuestos sobre los salarios. En algunos países, los gobiernos subnacionales exigen la retención de salarios para poder retener impuestos tanto nacionales como subnacionales. En los EE. UU. , [1] Canadá , [2] y otros, el gobierno federal y la mayoría de los gobiernos estatales o provinciales, así como algunos gobiernos locales, exigen dicha retención para los impuestos sobre la renta en los pagos de los empleadores a los empleados. El impuesto sobre la renta para el individuo para el año generalmente se determina al presentar una declaración de impuestos después del final del año.
El monto retenido y pagado por el empleador al gobierno se aplica como pago anticipado del impuesto sobre la renta y es reembolsable si excede la obligación del impuesto sobre la renta determinada al presentar la declaración de impuestos. En tales sistemas, el empleado generalmente debe hacer una declaración al empleador sobre los factores que influirían en la cantidad retenida. [3] Generalmente, las autoridades tributarias publican pautas para que los empleadores las utilicen al determinar el monto del impuesto sobre la renta a retener de los salarios.
El Reino Unido [4] y algunas otras jurisdicciones aplican un sistema de retención de impuestos conocido como pago según sus ingresos (PAYE), aunque el término "retención de impuestos" no se utiliza comúnmente en el Reino Unido. A diferencia de muchos otros sistemas de retención de impuestos, los sistemas PAYE generalmente tienen como objetivo recaudar toda la obligación tributaria de un empleado a través del sistema de retención de impuestos, lo que hace que una declaración de impuestos de fin de año sea redundante. Sin embargo, los contribuyentes con asuntos tributarios más complicados deben presentar declaraciones de impuestos.
Australia opera un sistema de pago por uso (PAYG), que es similar al PAYE. El sistema se aplica sólo a nivel federal, ya que los estados individuales no recaudan impuestos sobre la renta. [5]
Algunos sistemas exigen que se retengan impuestos sobre la renta de ciertos pagos distintos de los salarios realizados a personas nacionales. Irlanda exige la retención de impuestos sobre los pagos de intereses sobre depósitos realizados por bancos y sociedades de construcción a particulares. [6] Estados Unidos exige que los pagadores de dividendos, intereses y otros "pagos declarables" a personas físicas retengan impuestos sobre dichos pagos en determinadas circunstancias. [7] Australia exige que los pagadores de intereses, dividendos y otros pagos retengan una cantidad cuando el beneficiario no proporciona un número de archivo fiscal o un número comercial australiano al pagador. India aplica la retención de impuestos también a los pagos entre empresas y no sólo de empresas a individuos, bajo el sistema de Impuestos Deducidos en Fuente (TDS). (Desde abril de 2016, el Reino Unido ha dejado de retener impuestos en origen sobre intereses y dividendos, aunque en algunos casos estos ingresos estarán sujetos a impuestos por otros medios). [8] Ruanda cobra retención de impuestos sobre los pagos comerciales a menos que la empresa pagadora obtenga pruebas de que el destinatario está registrado ante la administración tributaria y que tiene una declaración reciente del impuesto sobre la renta. [9]
Muchos países (y/o subdivisiones de los mismos) tienen sistemas de seguro social que exigen el pago de impuestos por anualidades de jubilación y cobertura médica para los jubilados. La mayoría de estos sistemas exigen que los empleadores paguen un impuesto para cubrir dichos beneficios. [10] Algunos sistemas también exigen que los empleados paguen dichos impuestos. [11]
Cuando los empleados están obligados a pagar el impuesto, generalmente el empleador lo retiene del pago de los salarios y lo paga al gobierno. Las tasas impositivas del seguro social pueden ser diferentes para los empleadores que para los empleados. La mayoría de los sistemas establecen un límite superior al monto de los salarios sujetos a impuestos de seguridad social. [12]
La mayoría de los países exigen que los pagadores de intereses, dividendos y regalías a beneficiarios no residentes (generalmente, si en los registros del pagador figura una dirección postal no nacional) retengan de dicho pago una cantidad a una tasa específica. [13] Los pagos de alquiler también pueden estar sujetos a retención de impuestos o pueden tributar como ingresos comerciales. [14] Los montos pueden variar según el tipo de ingreso. Algunas jurisdicciones tratan los honorarios pagados por servicios de consultoría técnica como regalías sujetas a retención de impuestos. [ cita necesaria ] Los tratados de impuesto sobre la renta pueden reducir el monto del impuesto para tipos particulares de ingresos pagados por un país a los residentes del otro país.
Algunos países exigen retención por parte del comprador de bienes inmuebles. Estados Unidos impone una retención en origen del 15% sobre el monto obtenido en relación con la venta de un interés inmobiliario estadounidense, a menos que se obtenga la aprobación previa del IRS para una tasa más baja. [15] Canadá impone reglas similares para una retención del 25%, y la retención en la venta de bienes inmuebles comerciales es del 50% del precio, pero puede reducirse previa solicitud.
La Unión Europea ha emitido directivas que prohíben a las empresas de un Estado miembro gravar los dividendos de sus filiales en otro Estado miembro, [16] excepto en algunos casos, [17] los intereses sobre obligaciones de deuda o las regalías [18] recibidas por un residente de otro Estado miembro. nación miembro.
Los procedimientos varían para obtener una retención impositiva reducida en virtud de tratados de impuesto sobre la renta. Los procedimientos para recuperar los montos excedentes retenidos varían según la jurisdicción. En algunos, la recuperación se realiza mediante la presentación de una declaración de impuestos del año en que se recibieron los ingresos. Los plazos de recuperación varían mucho.
Los impuestos retenidos pueden ser elegibles para un crédito fiscal extranjero en el país de origen del beneficiario.
La mayoría de los sistemas de retención de impuestos exigen que los impuestos retenidos se remitan a las autoridades tributarias dentro de plazos específicos, plazos que pueden variar según el monto retenido. Es posible que se requiera [19] o se prefiera el envío mediante transferencia electrónica de fondos .
Las sanciones por demora o no remitir los impuestos retenidos a las autoridades tributarias pueden ser severas. [20] Las sumas retenidas por una empresa se consideran una deuda con la autoridad tributaria, de modo que en caso de quiebra de la empresa, la autoridad tributaria se presenta como un acreedor quirografario; sin embargo, a veces la autoridad tributaria tiene prioridad legislativa sobre otros acreedores.
Casi todos los sistemas que imponen requisitos de retención de impuestos también exigen que se informen los montos retenidos de una manera específica. Por lo general, se exige que se proporcionen copias de dichos informes tanto a la persona a la que se aplica el impuesto como al gobierno que lo recauda. [21] Por lo general, se exigen informes anuales sobre los montos retenidos con respecto a los salarios. Los requisitos de presentación de informes para otros pagos varían: algunas jurisdicciones exigen informes anuales y otras exigen informes dentro de un período específico después de que se produce la retención.
La retención de impuestos tiene un origen histórico que se remonta a 1862 en los Estados Unidos, iniciada por el presidente Abraham Lincoln durante la época de la Guerra Civil para ayudar a financiar los esfuerzos bélicos. Al mismo tiempo, el gobierno federal también introdujo impuestos especiales con el mismo propósito. Sin embargo, tras el fin de la Guerra Civil en 1872, se abolieron tanto la retención de impuestos como el impuesto sobre la renta.
El moderno sistema de retención de impuestos, tal como lo conocemos hoy, se estableció en 1943, acompañado de un importante aumento de impuestos. Esta decisión fue motivada por la creencia de que recaudar impuestos directamente de la fuente agilizaría el proceso. Al momento del empleo, la mayoría de los trabajadores se someten a una retención de impuestos, lo que se facilita al completar un formulario W-4, que estima sus obligaciones tributarias futuras.
Dentro del ámbito de los impuestos sobre la nómina, la retención de impuestos representa una de dos categorías principales. La contrapartida, pagada por el empleador al gobierno, se calcula sobre la base de los salarios de los empleados individuales. Este último impuesto contribuye a financiar varios programas sociales, incluido el Seguro Social y los beneficios federales de desempleo (desde la promulgación de la Ley del Seguro Social en 1935), así como Medicare (desde 1966). [22]
La forma principal de retención de impuestos discutida es la aplicable a los ingresos personales de los residentes de EE. UU., un requisito obligatorio para todos los empleadores en todo el país. En el sistema vigente, los empleadores recaudan esta retención de impuestos y la transmiten directamente al gobierno, mientras que los individuos liquidan las obligaciones tributarias restantes al presentar sus declaraciones de impuestos en abril de cada año.
Un superávit en el impuesto retenido conduce a un reembolso de impuestos, mientras que una retención insuficiente genera una deuda tributaria con el IRS. Idealmente, las personas aspiran a que aproximadamente el 90% de sus impuestos sobre la renta estimados sean retenidos y remitidos al gobierno. Esta práctica protege contra los atrasos en el pago de impuestos sobre la renta, lo que podría generar fuertes sanciones, al tiempo que garantiza que uno no tenga que pagar impuestos excesivos durante todo el año.
Los inversores y contratistas independientes son excepciones a la retención de impuestos, aunque siguen sujetos a obligaciones de impuesto sobre la renta y deben realizar pagos de impuestos estimados trimestralmente. No mantenerse al día con estos pagos puede provocar una retención de respaldo, imponiendo una tasa impositiva más alta del 24%.
Para facilitar la planificación fiscal, el IRS proporciona un estimador de retención de impuestos para que las personas realicen un control de cheque de pago. Esta herramienta ayuda a determinar la cantidad correcta de impuestos que se retendrán de cada cheque de pago, evitando así posibles obligaciones tributarias en abril. Para utilizar el estimador es necesario proporcionar detalles como recibos de sueldo recientes, declaraciones de impuestos, ingresos estimados del año en curso y otra información relevante. [23]
La categoría alternativa de retención de impuestos se refiere a extranjeros no residentes, lo que garantiza una tributación adecuada sobre los ingresos obtenidos dentro de los Estados Unidos. Un extranjero no residente se define como una persona nacida en el extranjero y que no ha cumplido con los criterios ni de la prueba de tarjeta verde ni de la prueba de presencia sustancial.
Los extranjeros no residentes que realicen una actividad comercial o empresarial dentro de los Estados Unidos durante el año fiscal están obligados a presentar el Formulario 1040NR. Para aquellos que caen bajo esta clasificación, el IRS proporciona tablas estándar de deducciones y exenciones para ayudar a determinar las obligaciones tributarias y las posibles deducciones.
Además, la presencia de un tratado fiscal entre el país de origen de un individuo y los Estados Unidos puede influir en las obligaciones de retención de impuestos. Comprender los términos descritos en dichos acuerdos es fundamental para navegar el proceso tributario para extranjeros no residentes. [23]
La retención de impuestos juega un papel crucial en el sistema tributario de la República Checa, ya que garantiza un flujo constante de ingresos para el gobierno y al mismo tiempo alivia la carga de los contribuyentes. Este mecanismo obliga a los empleadores a deducir una parte de los ingresos de sus empleados y remitirlos directamente a las autoridades fiscales en su nombre. Aquí profundizamos en los matices de la retención de impuestos en la República Checa, explorando su implementación, implicaciones y significado.
En la República Checa, la retención de impuestos se aplica principalmente al impuesto sobre la renta, que abarca diversas fuentes de ingresos, incluidos sueldos, salarios, bonificaciones y otras formas de compensación. Los empleadores son responsables de deducir el impuesto sobre la renta aplicable de los ingresos de sus empleados en cada período de pago.
El proceso comienza con la cumplimentación de un formulario de registro fiscal por parte del empleado, que proporciona información esencial como su número de identificación personal (rodné číslo) y su situación de residencia fiscal. A partir de esta información, el empresario calcula el importe del impuesto a retener utilizando las tablas fiscales oficiales proporcionadas por las autoridades fiscales checas. [24]
La República Checa emplea un sistema fiscal progresivo, lo que significa que la tasa impositiva aumenta con los ingresos del individuo. Según la última información disponible, el país tiene varios tramos del impuesto sobre la renta, con tasas que van del 15% al 23%.
Por ejemplo, a partir del año fiscal 2022, el primer tramo impositivo se aplica a ingresos de hasta 48.840 coronas checas al mes, con un tipo impositivo del 15%. Los ingresos que superen este umbral están sujetos a tipos impositivos más altos, que aumentan gradualmente hasta el 23% para importes superiores a 132.119 coronas checas al mes.
Para los empleados, la retención de impuestos sirve como un método conveniente para cumplir con sus obligaciones tributarias gradualmente a lo largo del año, en lugar de enfrentar una carga tributaria significativa al final del año. Proporciona previsibilidad y estabilidad en la planificación financiera, ya que los empleados pueden anticipar sus ganancias netas con mayor certeza.
Además, la retención de impuestos minimiza el riesgo de incumplimiento y posibles sanciones, ya que la responsabilidad de una deducción fiscal precisa recae en el empleador. Esto garantiza un mayor cumplimiento tributario y contribuye a la integridad general del sistema tributario.
Los empresarios en la República Checa tienen la obligación legal de retener la cantidad correcta de impuestos de los ingresos de sus empleados y remitirlos a las autoridades fiscales dentro de los plazos especificados. El incumplimiento de estas obligaciones puede dar lugar a sanciones y consecuencias legales para el empleador.
Para garantizar el cumplimiento, los empleadores deben mantenerse al tanto de los cambios en las leyes y regulaciones tributarias, incluidas las actualizaciones de las tasas impositivas, los umbrales y las deducciones. Además, mantener registros y documentación de nómina precisos es esencial para demostrar el cumplimiento durante las auditorías o inspecciones fiscales.
La retención de impuestos en la República Checa es un componente fundamental del marco tributario del país, ya que facilita la recaudación del impuesto sobre la renta y al mismo tiempo proporciona a los empleados un medio sistemático para cumplir con sus obligaciones tributarias. Al simplificar el proceso tributario y promover el cumplimiento, la retención de impuestos contribuye a la estabilidad y eficiencia del sistema tributario checo y, en última instancia, respalda la salud fiscal y el desarrollo económico del país.
La retención de impuestos, aunque principalmente un mecanismo para la recaudación de ingresos, ejerce una profunda influencia psicológica en las percepciones de los individuos sobre los impuestos y el bienestar financiero. Al deducir los impuestos directamente de los ingresos, la retención de impuestos moldea sutilmente actitudes, comportamientos y emociones relacionadas con los impuestos. [25]
La retención de impuestos altera la forma en que los individuos perciben los impuestos al hacer que el proceso sea menos llamativo e inmediato. A diferencia de los métodos tradicionales de pago de impuestos en los que los individuos escriben cheques o transfieren fondos al gobierno, la retención de impuestos sobre los cheques de pago hace que la carga fiscal sea menos destacada. Este efecto de "ojos que no ven, corazón que no siente" puede dar lugar a una percepción de una obligación tributaria menor y puede reducir los sentimientos de resentimiento o resistencia hacia los impuestos.
La retención de impuestos influye en la forma en que las personas contabilizan mentalmente sus ingresos y gastos. La deducción automática de impuestos de los cheques de pago divide el ingreso en categorías "netas" y "brutas", enmarcando el ingreso neto como el principal punto de referencia para la toma de decisiones financieras. Este fenómeno de contabilidad mental puede afectar los hábitos de presupuesto, ahorro y gasto, ya que las personas priorizan su ingreso disponible y descuentan la parte retenida para impuestos.
La retención de impuestos puede afectar las preferencias de las personas por la gratificación inmediata frente a las recompensas retrasadas. Al reducir por adelantado la cantidad de ingresos disponibles para gastos discrecionales, la retención de impuestos promueve una mentalidad de gratificación retrasada. Este cambio psicológico puede fomentar conductas de ahorro y planificación financiera a largo plazo a medida que las personas prioricen la seguridad financiera futura sobre el consumo inmediato.
La importancia psicológica de la retención de impuestos influye en cómo las personas perciben el impacto de los impuestos en su bienestar financiero. Si bien la reducción gradual de los ingresos mediante retenciones puede aliviar el dolor inmediato de los impuestos, también oscurece el monto total de impuestos pagados a lo largo del tiempo. Esta falta de transparencia puede contribuir a una desconexión entre la carga tributaria percibida de los individuos y sus obligaciones tributarias reales, lo que podría llevar a conceptos erróneos o subestimaciones de las obligaciones tributarias.