Las distribuciones mínimas requeridas (RMD, por sus siglas en inglés) son montos mínimos que la ley tributaria de los EE. UU. exige que uno retire anualmente de las cuentas IRA tradicionales y los planes de jubilación patrocinados por el empleador . En el Código de Rentas Internas , el término preciso es " distribución mínima requerida ". [1] Los planificadores de jubilación, los profesionales tributarios y las publicaciones del Servicio de Rentas Internas (IRS, por sus siglas en inglés) a menudo usan la frase "distribución mínima requerida".
Las personas con IRA deben comenzar a retirar una cantidad mínima de sus IRA a más tardar el 1 de abril del año siguiente al año en que cumplan 72 años. [a] Los titulares de IRA no tienen que tomar distribuciones vitalicias de las IRA Roth , pero se requieren distribuciones después de la muerte (a continuación). Siempre pueden retirar más que la cantidad mínima de su IRA o plan en cualquier año, pero si retiran menos del mínimo requerido, estarán sujetos a una multa federal. La multa monetaria es un impuesto especial equivalente al 50% de la cantidad que deberían haber retirado, más intereses. [4] Esta multa se suma al impuesto sobre la renta ordinario evaluado a la tasa marginal del individuo y cualquier impuesto sobre la renta estatal.
Las normas de distribución mínima obligatoria (RMD) están diseñadas para distribuir las distribuciones de la totalidad de los intereses de una persona en una cuenta IRA o de un plan a lo largo de la expectativa de vida de la persona o de la expectativa de vida conjunta de la persona y sus beneficiarios. El propósito de las normas de distribución mínima obligatoria es asegurar que las personas no acumulen cuentas de jubilación, difieran los impuestos y dejen estos fondos de jubilación como herencia. En cambio, las distribuciones mínimas obligatorias obligan al titular a retirar al menos una parte de los fondos como distribuciones imponibles mientras aún está vivo.
A diferencia de la mayoría de las distribuciones de las cuentas IRA y los planes calificados, las distribuciones mínimas requeridas nunca son elegibles para la reinversión; deben retirarse. Sin embargo, debido a que las distribuciones no son elegibles para la reinversión, no se requiere retener impuestos en el momento de la distribución y, por lo tanto, pueden posponerse hasta que la persona presente una declaración de impuestos federales sobre la renta para el año. Cualquier monto retirado que supere el monto mínimo requerido será elegible para la reinversión dentro de los 60 días posteriores a la distribución. Se debe retener el impuesto sobre la renta de esa parte si no se elige la opción de reinversión.
Por lo general, no se debe pagar impuesto sobre la renta sobre ninguna parte de la distribución mínima obligatoria que se paga a una organización benéfica. Estas se denominan distribuciones benéficas calificadas (QCD, por sus siglas en inglés). [5]
Los planes de jubilación calificados patrocinados por el empleador, como los planes 401(k) , requieren las mismas distribuciones que las IRA. El requisito de fecha de inicio puede ser posterior a la fecha de las IRA. Aunque las reglas requieren que las distribuciones mínimas obligatorias comiencen el 1 de abril del año posterior a la edad de 72 años, [a] los participantes en un plan patrocinado por el empleador generalmente pueden esperar hasta el 1 de abril del año posterior a la jubilación (si es posterior a los 72 años [a] ) para comenzar las distribuciones a menos que la persona posea el 5 % o más del empleador que patrocina el plan.
Además, los planes patrocinados por el empleador difieren de las IRA en las reglas relacionadas con la agregación. Una persona con varias IRA puede sumar los saldos de cada cuenta para determinar la distribución mínima obligatoria total para el año, luego tomar ese monto total de una sola IRA o dividirlo de cualquier manera entre dos o más IRA. Sin embargo, los planes patrocinados por el empleador deben seguir siendo distintos; el cálculo de la distribución mínima obligatoria para cada uno se realiza por separado y las distribuciones deben tomarse de cada plan individualmente. Excepción: si la persona tiene más de una cuenta de anualidad protegida de impuestos 403(b) , puede sumar las distribuciones mínimas obligatorias y luego tomarlas de una (o más) de las anualidades protegidas de impuestos [6].
Las distribuciones después de la muerte deben hacerse a los beneficiarios designados de la cuenta IRA o del plan calificado del difunto. La legislación aprobada en 2006 permite modificar los planes de jubilación calificados para ofrecer una "transferencia a cargo de personas que no sean el cónyuge". Si la transferencia está disponible, un beneficiario puede hacer una transferencia directa de los fondos a una cuenta IRA heredada, que debe estar a nombre del difunto para el beneficio del beneficiario designado. Esto entró en vigencia a principios de 2007.
Los beneficiarios de una IRA no requieren una transferencia por parte de alguien que no sea su cónyuge; un beneficiario de una IRA puede hacer que la IRA de un difunto se titule como una IRA heredada sin una transacción de transferencia. (Los cónyuges tienen derechos de transferencia mucho mayores y pueden retrasar las distribuciones hasta que tengan 72 años [a] si así lo desean). Un beneficiario de una IRA que no sea su cónyuge debe comenzar las distribuciones antes de que finalice el año siguiente a la muerte del difunto (puede elegir un pago "extendido" si lo hace) o, si el difunto murió antes del 1 de abril del año siguiente a su 72, [a] el beneficiario puede seguir la "regla de los 5 años". La suspensión de los requisitos de distribución mínima obligatoria para 2009 también significó que, al contar la regla de los 5 años, se ignoró el año 2009.
Según la regla de los 5 años, el saldo total de la cuenta debe retirarse en un período de 5 años. La regla no exige una cantidad determinada cada año ni una división equitativa entre los cinco años. Sin embargo, con el método de distribución de 5 años, todo el saldo restante se convierte en una distribución obligatoria en el quinto año. Si un difunto ha designado a su patrimonio o a una organización benéfica como beneficiario y se aplica la regla de los 5 años, no es posible realizar un pago "extensivo". Si un patrimonio o una organización benéfica es beneficiario de una parte de la cuenta, se aplica lo mismo a menos que se tomen ciertas medidas correctivas antes del 30 de septiembre del año posterior al fallecimiento.
La regla de los 5 años no se aplica si el difunto murió después de haber comenzado sus distribuciones mínimas requeridas (generalmente si murió después del 1 de abril después de cumplir 72 años [a] ). En ese caso, no existe una regla de los 5 años y el beneficiario recibe distribuciones durante la duración de su propia expectativa de vida o la expectativa de vida restante que hubiera tenido el difunto (usando las tablas del gobierno). Si el titular de la IRA nombró a una persona no física (como su patrimonio) como beneficiario y hubiera muerto después de comenzar las distribuciones mínimas requeridas, entonces el patrimonio u otro beneficiario no físico puede recibir distribuciones durante la expectativa de vida restante que hubiera tenido el difunto.
Si el difunto murió antes de los 72 años [a] y el beneficiario no comienza a realizar un pago vitalicio antes de que finalice el año posterior a la muerte, se aplica la regla de los 5 años. Además, si el difunto murió antes de esa fecha y no tenía beneficiario (por ejemplo, si nombró al patrimonio como beneficiario o una organización benéfica), se aplica la regla de los 5 años. Muchos planes de jubilación también activan la regla de los 5 años.
Esta es una descripción general de las reglas basadas en la Sección 401(a)(9) del Código de Rentas Internas. Las reglas se detallan en las Reglamentaciones del Tesoro 1.401(a)(9)-1 a -9 y 1.408-8. [7] Las reglas de transferencia para personas que no son cónyuges se aprobaron en la Sección 829 de la Ley de Protección de Pensiones de 2006 e interpretaron mediante el Aviso 2007-7 del IRS, 2007-5 IRB 1.