Una IRA Roth es una cuenta de jubilación individual (IRA) según la legislación de los Estados Unidos que, por lo general, no está sujeta a impuestos en el momento de la distribución, siempre que se cumplan ciertas condiciones. La principal diferencia entre las IRA Roth y la mayoría de los demás planes de jubilación con ventajas impositivas es que, en lugar de conceder una reducción impositiva por las contribuciones al plan de jubilación, los retiros calificados del plan IRA Roth están exentos de impuestos y el crecimiento de la cuenta está exento de impuestos. [1] [2]
Una IRA Roth puede ser una cuenta de jubilación individual que contiene inversiones en valores , generalmente acciones comunes y bonos , a menudo a través de fondos mutuos (aunque también son posibles otras inversiones, incluidos derivados, pagarés, certificados de depósito y bienes raíces). Una IRA Roth también puede ser una anualidad de jubilación individual , que es un contrato de anualidad o un contrato de dotación comprado a una compañía de seguros de vida. Al igual que con todas las IRA, el Servicio de Impuestos Internos exige requisitos específicos de elegibilidad y estado civil. Las principales ventajas de una IRA Roth son su estructura impositiva y la flexibilidad adicional que brinda esta estructura impositiva. Además, hay menos restricciones sobre las inversiones que se pueden realizar en el plan que muchos otros planes con ventajas impositivas, y esto se suma un poco a su popularidad, aunque las opciones de inversión disponibles dependen del fiduciario (o el lugar donde se establece el plan). [3]
La suma total de las contribuciones permitidas por año a todas las IRA es la menor entre la remuneración imponible de la persona (que no es lo mismo que el ingreso bruto ajustado ) y los montos límite que se muestran a continuación (este total se puede dividir entre cualquier cantidad de IRA tradicionales y Roth. En el caso de una pareja casada, cada cónyuge puede contribuir con el monto que se indica):
Historia
El senador William Roth, homónimo del Roth IRA
Originalmente llamada "IRA Plus", la idea fue propuesta por el senador Bob Packwood de Oregon y el senador William Roth de Delaware en 1989. [9] El plan Packwood-Roth habría permitido a las personas invertir hasta $2,000 en una cuenta sin deducciones fiscales inmediatas, y las ganancias podrían retirarse posteriormente libres de impuestos al jubilarse. [9]
La Roth IRA fue establecida por la Ley de Alivio al Contribuyente de 1997 (Ley Pública 105-34) y recibió el nombre del Senador Roth, su principal patrocinador legislativo. En 2000, 46,3 millones de contribuyentes tenían cuentas IRA por un valor total de 2,6 billones de dólares según el Servicio de Impuestos Internos (IRS). Solo un poco más de 77 mil millones de dólares de esa cantidad estaban en cuentas IRA Roth. Para 2007, el número de propietarios de IRA había aumentado a más de 50 millones de contribuyentes con 3,3 billones de dólares invertidos. [10]
En 1997, Roth quiso restablecer la tradicional cuenta de jubilación individual (IRA) que había sido derogada en 1986, y la deducción fiscal inicial que la acompañaba. Según las normas presupuestarias del Congreso, que funcionaban en un plazo de diez años, el coste en materia de ingresos de conceder esa exención fiscal a todo el mundo era demasiado alto, por lo que su personal limitó las IRA deducibles a las personas con ingresos muy bajos y puso a disposición de los demás las IRA Roth (inicialmente con limitaciones de ingresos). Esto hizo que el coste en materia de ingresos quedara fuera del plazo de diez años y sacó a la legislación de las normas presupuestarias. [11]
Los economistas han advertido sobre las pérdidas de ingresos futuras que se dispararán asociadas con las cuentas Roth IRA. Con estas cuentas, el gobierno está "ingresando más ahora, pero renunciando a mucho más en el futuro", dijo el economista y colaborador de Forbes Leonard Burman. En un estudio para el Tax Policy Center, Burman calculó que entre 2014 y 2046, el Tesoro perdería un total de 14.000 millones de dólares como resultado de las disposiciones relacionadas con las cuentas Roth en la ley fiscal de 2006. Las pérdidas se derivan tanto de las conversiones de cuentas Roth como de la capacidad de hacer contribuciones no deducibles a cuentas IRA y luego convertirlas inmediatamente a cuentas Roth. [11]
Diferencias con una IRA tradicional
A diferencia de una IRA tradicional , las contribuciones a una IRA Roth no son deducibles de impuestos. Los retiros están libres de impuestos bajo ciertas condiciones (por ejemplo, si el retiro es solo sobre la parte principal de la cuenta o si el titular tiene al menos 59 años y medio). Una IRA Roth tiene menos restricciones de retiro que las IRA tradicionales. Las transacciones dentro de una IRA Roth (incluidas las ganancias de capital , los dividendos y los intereses) no generan una obligación tributaria actual.
Ventajas
Las contribuciones directas a una IRA Roth (capital) pueden retirarse libres de impuestos y penalidades en cualquier momento. [12] Las ganancias pueden retirarse libres de impuestos y penalidades después de 5 años si también se cumple la condición de 59½ años (u otra condición de calificación). Las contribuciones reinvertidas, convertidas (antes de los 59½ años) mantenidas en una IRA Roth pueden retirarse libres de impuestos y penalidades después de 5 años. Las distribuciones de una IRA Roth no aumentan el ingreso bruto ajustado. Esto difiere de una IRA tradicional, donde todos los retiros se gravan como ingresos ordinarios y se aplica una penalidad para los retiros antes de los 59½ años. Incluso las ganancias de capital sobre acciones u otros valores mantenidos en una cuenta tributable regular, siempre que se mantengan durante al menos un año, generalmente se tratan de manera más ventajosa que los retiros de IRA tradicionales, ya que no se gravan como ingresos ordinarios, sino a la tasa más baja de ganancias de capital a largo plazo. Esta tasa impositiva potencialmente más alta para los retiros de ganancias de capital de una IRA tradicional es una compensación por la deducción que se toma contra el ingreso ordinario cuando se deposita dinero en la IRA.
Hasta un máximo de $10,000 en ganancias de por vida, los retiros se consideran calificados (libres de impuestos) si el dinero se utiliza para adquirir una residencia principal para el titular de la cuenta IRA Roth. Esta residencia principal debe ser adquirida por el titular de la cuenta IRA Roth, su cónyuge o sus antepasados y descendientes directos. El propietario o pariente calificado que recibe dicha distribución no debe haber sido propietario de una vivienda en los 24 meses anteriores.
Se pueden realizar aportes a una IRA Roth incluso si el titular participa en un plan de jubilación calificado, como un 401(k). (En esta circunstancia, se pueden realizar aportes a una IRA tradicional, pero es posible que no sean deducibles de impuestos).
Si el titular de una IRA Roth espera que la tasa impositiva aplicable a los retiros de una IRA tradicional durante la jubilación sea más alta que la tasa impositiva aplicable a los fondos obtenidos para realizar las contribuciones a la IRA Roth antes de la jubilación, entonces puede haber una ventaja impositiva al realizar contribuciones a una IRA Roth en comparación con una IRA tradicional o un vehículo similar mientras trabaja. No existe una deducción impositiva actual, pero el dinero que ingresa a la IRA Roth se grava a la tasa impositiva marginal actual del contribuyente y no se gravará a la tasa impositiva efectiva futura más alta esperada cuando salga de la IRA Roth. Sin embargo, siempre existe el riesgo de que los ahorros para la jubilación sean menores a lo previsto, lo que produciría una tasa impositiva más baja para las distribuciones durante la jubilación.
La IRA Roth no requiere distribuciones basadas en la edad. Todos los demás planes de jubilación con impuestos diferidos, incluido el Roth 401(k) relacionado , [13] requieren que los retiros comiencen antes del 1 de abril del año calendario posterior a que el titular alcance la edad de RMD ( distribución mínima requerida ) de 72 años (antes del año 2020, la edad de RMD era 70½). Si el titular de la cuenta no necesita el dinero y desea dejárselo a sus herederos, una Roth puede ser una forma eficaz de acumular ingresos libres de impuestos. Los beneficiarios que heredan IRA Roth están sujetos a reglas especiales de distribución mínima. [14]
Las cuentas IRA Roth tienen un límite de contribución "efectivo" más alto que las IRA tradicionales, ya que el límite de contribución nominal es el mismo para las IRA tradicionales y las Roth, pero la contribución después de impuestos en una IRA Roth es equivalente a una contribución mayor antes de impuestos en una IRA tradicional que se gravará al momento del retiro. Por ejemplo, una contribución del límite de 2008 de $5,000 a una IRA Roth habría sido equivalente a una contribución a una IRA tradicional de $6667 (suponiendo una tasa impositiva del 25% tanto en la contribución como en el retiro). En 2008, no se podían aportar $6667 a una IRA tradicional debido al límite de contribución, por lo que la contribución Roth después de impuestos puede ser mayor.
En el caso de patrimonios lo suficientemente grandes como para estar sujetos a impuestos sobre sucesiones, una IRA Roth puede reducir los impuestos sobre sucesiones, ya que los dólares de impuestos ya se han restado. Una IRA tradicional se valora al nivel previo a los impuestos a los efectos del impuesto sobre sucesiones.
La mayoría de los planes de jubilación patrocinados por el empleador tienden a ser dólares antes de impuestos y son similares, en ese aspecto, a una IRA tradicional, por lo que si se realizan ahorros de jubilación adicionales más allá de un plan patrocinado por el empleador, una IRA Roth puede diversificar el riesgo fiscal.
A diferencia de las distribuciones de una IRA regular, las distribuciones Roth calificadas no afectan el cálculo de los beneficios de seguridad social sujetos a impuestos. [15] [16] [17]
Las conversiones Roth no solo convierten los ingresos imponibles de la IRA en ingresos libres de impuestos, sino que si la IRA contiene activos alternativos como REIT (fideicomisos de inversión inmobiliaria), programas de arrendamiento, asociaciones de perforación de petróleo y gas y asociaciones de regalías, una valoración justa de mercado (FMV) o una "conversión Roth con descuento sustancial" pueden proporcionar reducciones en el impuesto a las ganancias de conversión de hasta un 75%, posiblemente más, dependiendo de los activos y la valoración justa de mercado. [ cita requerida ]
Las conversiones Roth que utilizan el valor justo de mercado o "Conversión Roth con descuento sustancial" pueden reducir el impuesto al patrimonio atribuido a las IRA en patrimonios grandes hasta en un 75% o más, dependiendo de los activos que se tengan al momento de la conversión. [ cita requerida ]
El principal beneficio de las conversiones Roth es la conversión de los ingresos IRA imponibles a ingresos Roth libres de impuestos; sin embargo, los ingresos de las conversiones Roth no se suman al MAGI (Ingreso Bruto Ajustado Modificado), por lo que se reducen las primas de la Parte B de Medicare de los contribuyentes (otro impuesto). [ cita requerida ]
El FMV o "Conversión Roth con Descuento Sustancial" puede permitir al contribuyente reducir las distribuciones mínimas requeridas hasta en un 75 %. [ cita requerida ]
Desventajas
Los fondos que residen en una IRA Roth no se pueden usar como garantía para un préstamo según las reglas actuales del IRS y, por lo tanto, no se pueden usar para apalancamiento financiero o como una herramienta de administración de efectivo para fines de inversión.
Las contribuciones a una IRA Roth no son deducibles de impuestos. [1] Por el contrario, las contribuciones a una IRA tradicional son deducibles de impuestos (dentro de los límites de ingresos). Por lo tanto, alguien que contribuye a una IRA tradicional en lugar de una IRA Roth obtiene un ahorro fiscal inmediato igual al monto de la contribución multiplicado por su tasa impositiva marginal, mientras que alguien que contribuye a una IRA Roth no obtiene esta reducción impositiva inmediata. Además, por el contrario, las contribuciones a la mayoría de los planes de jubilación patrocinados por el empleador (como un 401(k), 403(b), Simple IRA o SEP IRA) son deducibles de impuestos sin límites de ingresos porque reducen el ingreso bruto ajustado de un contribuyente.
La elegibilidad para contribuir a una IRA Roth disminuye gradualmente a partir de ciertos límites de ingresos. Por el contrario, las contribuciones a la mayoría de los planes de jubilación patrocinados por empleadores y deducibles de impuestos no tienen límite de ingresos.
Las contribuciones a una IRA Roth no reducen el ingreso bruto ajustado (AGI) del contribuyente. Por el contrario, las contribuciones a una IRA tradicional o a la mayoría de los planes de jubilación patrocinados por el empleador reducen el AGI. Reducir el AGI tiene un beneficio (además de reducir el ingreso imponible) si coloca el AGI por debajo de un umbral para que el contribuyente sea elegible para créditos o deducciones fiscales que no estarían disponibles con el AGI más alto con una IRA Roth. La cantidad de créditos y deducciones puede aumentar a medida que el contribuyente desciende en la escala de eliminación gradual. Los ejemplos incluyen el crédito fiscal por hijo, el crédito por ingresos del trabajo y la deducción de intereses de préstamos estudiantiles.
Una contribución a una IRA Roth se grava con la tasa impositiva actual del contribuyente, que es más alta que la tasa impositiva durante la jubilación para la mayoría de las personas. Esto se debe a que la mayoría de las personas tienen un ingreso menor, que cae en un tramo impositivo más bajo, durante la jubilación que durante sus años de trabajo. (También puede ocurrir una tasa impositiva más baja si el Congreso reduce las tasas impositivas antes de la jubilación). Por el contrario, las contribuciones a las IRA tradicionales o a los planes de jubilación deducibles de impuestos patrocinados por el empleador resultan en un ahorro impositivo inmediato igual al tramo impositivo marginal actual del contribuyente multiplicado por el monto de la contribución. Cuanto más alta sea la tasa impositiva marginal actual del contribuyente, mayor será la desventaja potencial. Sin embargo, esta cuestión es más complicada porque los retiros de las IRA tradicionales o de los planes de jubilación deducibles de impuestos patrocinados por el empleador están completamente sujetos a impuestos, hasta el 85% de los ingresos del Seguro Social están sujetos a impuestos, la deducción de intereses de la hipoteca de la vivienda personal disminuye a medida que se paga la hipoteca y puede haber ingresos del plan de pensiones, ingresos por inversiones y otros factores.
Un contribuyente que paga impuestos estatales sobre la renta y que aporta a una IRA Roth (en lugar de una IRA tradicional o un plan de jubilación deducible de impuestos patrocinado por el empleador) tendrá que pagar impuestos estatales sobre la renta sobre el monto aportado a la IRA Roth en el año en que se gana el dinero. Sin embargo, si el contribuyente se jubila en un estado con una tasa de impuesto sobre la renta más baja, o sin impuestos sobre la renta, entonces el contribuyente habrá renunciado a la oportunidad de evitar pagar impuestos estatales sobre la renta por completo sobre el monto de la contribución a la IRA Roth al contribuir en su lugar a una IRA tradicional o a un plan de jubilación deducible de impuestos patrocinado por el empleador, porque cuando las contribuciones se retiran de la IRA tradicional o del plan deducible de impuestos durante la jubilación, el contribuyente será entonces residente del estado con impuestos bajos o sin impuestos sobre la renta, y habrá evitado pagar el impuesto estatal sobre la renta por completo como resultado de mudarse a un estado diferente antes de que venciera el impuesto sobre la renta.
El beneficio fiscal percibido puede no materializarse nunca. Es decir, es posible que uno no viva hasta la jubilación o mucho más allá, en cuyo caso la estructura fiscal de una Roth sólo sirve para reducir un patrimonio que puede no haber estado sujeto a impuestos. Para materializar plenamente el beneficio fiscal, uno debe vivir hasta que se hayan retirado y agotado las aportaciones a la IRA Roth. Por el contrario, con una IRA tradicional, es posible que nunca se cobren impuestos, por ejemplo, si uno muere antes de jubilarse con un patrimonio por debajo del umbral impositivo, o se jubila con unos ingresos por debajo del umbral impositivo. (Para beneficiarse de esta exención, el beneficiario debe figurar en el formulario de beneficiario de la IRA correspondiente. Un beneficiario que herede la IRA únicamente a través de un testamento no es elegible para la exención del impuesto sobre el patrimonio. Además, el beneficiario estará sujeto al impuesto sobre la renta a menos que la herencia sea una IRA Roth). Los herederos tendrán que pagar impuestos sobre los retiros de los activos de la IRA tradicional que hereden, y deben seguir recibiendo distribuciones obligatorias (aunque se basarán en su esperanza de vida). También es posible que las leyes fiscales cambien cuando uno alcance la edad de jubilación.
Impuesto doble
Aún puede darse una doble imposición en el marco de estos planes de inversión protegidos fiscalmente . Por ejemplo, los dividendos extranjeros pueden gravarse en su punto de origen, y el IRS no reconoce este impuesto como una deducción acreditable. Existe cierta controversia sobre si esto viola los tratados fiscales conjuntos existentes, como la Convención entre Canadá y los Estados Unidos de América con respecto a los impuestos sobre la renta y sobre el capital. [18]
Para los canadienses con cuentas IRA Roth en EE. UU.: una norma de 2008 establece que las cuentas IRA Roth (según se definen en la sección 408A del Código de Rentas Internas de EE. UU.) y planes similares se consideran pensiones. En consecuencia, las distribuciones de una cuenta IRA Roth (así como otros planes similares) a un residente de Canadá generalmente estarán exentas de impuestos canadienses en la medida en que hubieran estado exentas de impuestos estadounidenses si se hubieran pagado a un residente de EE. UU. Además, un residente de Canadá puede optar por diferir cualquier tributación en Canadá con respecto a los ingresos acumulados en una cuenta IRA Roth pero no distribuidos por la cuenta IRA Roth, hasta que se realice una distribución desde la cuenta IRA Roth o cualquier plan que la sustituya. El efecto de estas normas es que, en la mayoría de los casos, ninguna parte de la cuenta IRA Roth estará sujeta a impuestos en Canadá.
Sin embargo, cuando una persona realiza una contribución a una cuenta IRA Roth mientras es residente de Canadá (salvo las contribuciones transferidas desde otra cuenta IRA Roth), la cuenta IRA Roth perderá su condición de "pensión" a los efectos del Tratado con respecto a las acumulaciones desde el momento en que se realiza dicha contribución. Las acumulaciones de ingresos desde ese momento estarán sujetas a impuestos en Canadá en el año de acumulación. En efecto, la cuenta IRA Roth se bifurcará en una pensión "congelada" que seguirá disfrutando del beneficio de la exención para pensiones y una cuenta no pensional (esencialmente una cuenta de ahorros) que no lo hará.
Elegibilidad
Límites de ingresos
El Congreso ha limitado quién puede contribuir a una IRA Roth en función de los ingresos. Un contribuyente puede contribuir con la cantidad máxima que se indica en la parte superior de la página solo si su Ingreso Bruto Ajustado Modificado (MAGI) está por debajo de un cierto nivel (el límite inferior del rango que se muestra a continuación). De lo contrario, se produce una reducción gradual de las contribuciones permitidas de manera proporcional a lo largo de los rangos de MAGI que se muestran a continuación. Una vez que el MAGI alcanza el límite superior del rango, no se permite ninguna contribución; sin embargo, se puede contribuir con un mínimo de $200 siempre que el MAGI esté por debajo del límite superior del rango. Las contribuciones en exceso a una IRA Roth se pueden recaracterizar como contribuciones a una IRA tradicional siempre que las contribuciones combinadas no excedan el límite de ese año fiscal. Los rangos de reducción gradual del MAGI de una IRA Roth para 2021 son: [6]
Declarantes individuales: hasta $125,000 (para calificar para una contribución completa); $125,000–$140,000 (para calificar para una contribución parcial)
Declarantes conjuntos: hasta $198,000 (para calificar para una contribución completa); $198,000–$208,000 (para calificar para una contribución parcial)
Casado que presenta declaración por separado (si la pareja vivió junta durante cualquier parte del año): $0 (para calificar para una contribución completa); $0–$10,000 (para calificar para una contribución parcial).
El número inferior representa el punto a partir del cual el contribuyente ya no puede realizar la contribución máxima anual. El número superior es el punto a partir del cual el contribuyente ya no puede realizar ninguna contribución. Las personas que están casadas y viven juntas, pero que presentan declaraciones por separado, solo pueden realizar contribuciones con una cantidad relativamente pequeña.
Sin embargo, una vez que se establece una cuenta IRA Roth, el saldo del plan permanece protegido de impuestos, incluso si los ingresos del contribuyente superan el umbral. (Los umbrales se aplican únicamente a la elegibilidad anual para realizar aportes, no a la elegibilidad para mantener una cuenta IRA Roth).
Para ser elegible, se debe cumplir con el requisito mínimo de ingresos laborales. Para realizar una contribución, se debe tener una remuneración imponible (no ingresos imponibles provenientes de inversiones). Si se gana solo $2000 en remuneración imponible, la contribución máxima a la IRA es de $2000.
Si los ingresos de un contribuyente exceden los límites de ingresos, aún puede contribuir de manera efectiva mediante un proceso de contribución "de puerta trasera" (consulte la conversión de IRA tradicional como solución alternativa a los límites de ingresos de IRA Roth a continuación).
Límites de contribución
Las contribuciones tanto a una IRA Roth como a una IRA tradicional están limitadas al monto total permitido para cualquiera de ellas. [19] Generalmente, la contribución no puede exceder los ingresos laborales del año en cuestión. La única excepción es la "IRA conyugal", en la que se puede hacer una contribución para un cónyuge con poco o ningún ingreso laboral, siempre que el otro cónyuge tenga suficientes ingresos laborales y los cónyuges presenten una declaración de impuestos conjunta. [20]
El aporte máximo anual de Roth aumentó a $7000 a partir de 2024, lo que representa un aumento de $1000 con respecto a años anteriores y de $500 con respecto a 2023. Se recomienda enfáticamente que un inversor maximice el monto de aporte anual para obtener el máximo rendimiento; sin embargo, existen sanciones por superar el monto máximo de inversión permitido. [21]
Reglas de conversión
El gobierno permite a las personas convertir fondos de IRA tradicionales (y algunos otros fondos de IRA no gravados ) en fondos de IRA Roth pagando impuestos sobre la renta sobre cualquier saldo de cuenta que se convierta y que no haya sido gravado anteriormente (por ejemplo, el saldo de IRA tradicional menos cualquier contribución no deducible). [22]
Independientemente de los ingresos, pero sujeto a límites de contribución, las contribuciones se pueden realizar a una IRA tradicional y luego convertirlas a una IRA Roth. [23] Esto permite contribuciones "de puerta trasera" donde las personas pueden hacer contribuciones a una IRA Roth incluso si sus ingresos superan los límites.
Sin embargo, una advertencia importante sobre todo el proceso de contribución a una IRA Roth por "puerta trasera" es que solo funciona para personas que no tienen dinero aportado antes de impuestos en cuentas IRA en el momento de la conversión por "puerta trasera" a Roth; las conversiones realizadas cuando existe otro dinero de IRA están sujetas a cálculos prorrateados y pueden dar lugar a obligaciones fiscales por parte del conversor. [22] En efecto, no se puede elegir el carácter fiscal de la contribución, ya que debe reflejar la proporción existente de carácter fiscal en las IRA tradicionales. Por ejemplo, una IRA tradicional contiene $10,000 después de impuestos y $30,000 antes de impuestos, tiene un 75% de carácter antes de impuestos. Convertir $10,000 en una Roth daría lugar a que el 75% ($7,500) de la contribución se considere gravable. El cálculo prorrateado se realiza en función de todas las contribuciones a la IRA tradicional en todas las cuentas IRA tradicionales del individuo (incluso si están en diferentes instituciones).
Las contribuciones a cuentas IRA Roth por la puerta trasera fueron permitidas explícitamente por la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017. Antes de eso, existía la preocupación de que el proceso violaría la doctrina de transacciones por pasos que establece que no se pueden combinar pasos legales individuales para lograr un resultado que sería ilegal si se hiciera en un solo paso. [24]
Distribuciones
Cuadro de decisiones del IRS sobre el estado fiscal de las distribuciones
Las devoluciones de contribuciones regulares de las cuentas IRA Roth siempre se retiran libres de impuestos y penalizaciones. [12] Las distribuciones de ganancias elegibles (libres de impuestos y penalizaciones) deben cumplir dos requisitos. En primer lugar, debe haber transcurrido el período de maduración de cinco años desde la apertura de la cuenta IRA Roth y, en segundo lugar, debe existir una justificación, como la jubilación o la discapacidad. La justificación más simple es alcanzar los 59,5 años de edad, momento en el que se pueden realizar retiros calificados por cualquier monto y en cualquier cronograma. Quedar discapacitado o ser un comprador de vivienda por primera vez puede proporcionar una justificación para retiros calificados limitados. Finalmente, aunque uno puede tomar distribuciones de una IRA Roth bajo la regla de pagos periódicos sustancialmente iguales (SEPP) sin pagar una penalización del 10%, [25] cualquier interés [ vago ] ganado en la IRA estará sujeto a impuestos [26] , una penalización sustancial que pierde los beneficios fiscales primarios de la IRA Roth.
Cuentas IRA Roth heredadas
Cuando un cónyuge hereda una IRA Roth:
El cónyuge puede combinar la IRA Roth con su propia IRA Roth
El cónyuge puede realizar contribuciones y controlar de otro modo la cuenta.
Las distribuciones mínimas requeridas no se aplican
El impuesto sobre la renta no se aplica a las distribuciones
El impuesto sobre el patrimonio (si lo hubiera) no se aplica en el momento de la transferencia
Cuando una persona que no es el cónyuge hereda una cuenta IRA Roth:
El no cónyuge no puede combinar la IRA Roth con la suya propia.
El no cónyuge no puede realizar contribuciones adicionales
Se aplican distribuciones mínimas requeridas
El impuesto sobre la renta no se aplica a las distribuciones si la IRA Roth se estableció al menos cinco años antes de que se produjera la distribución. [27]
Se aplica el impuesto sobre sucesiones (si lo hubiera)
Además, el beneficiario puede elegir uno de los dos métodos de distribución. La primera opción es recibir la distribución completa antes del 31 de diciembre del quinto año posterior al año de la muerte del titular de la IRA. La segunda opción es recibir porciones de la IRA como distribuciones durante la vida del beneficiario, terminando al momento de la muerte del beneficiario y pasando a un beneficiario secundario. Si el beneficiario de la IRA Roth es un fideicomiso, el fideicomiso debe distribuir todos los activos de la IRA Roth antes del 31 de diciembre del quinto año posterior al año de la muerte del titular de la IRA, a menos que exista una cláusula de "transparencia", en cuyo caso las distribuciones de la IRA Roth se basan en la tabla de Expectativa de vida individual durante la vida del beneficiario, terminando al momento de la muerte del beneficiario. Reste uno de la "Expectativa de vida individual" por cada año sucesivo. La edad del beneficiario se determina el 31 de diciembre del primer año posterior al año en que murió el titular.
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