Un fideicomiso de beneficencia es un fideicomiso irrevocable establecido con fines benéficos . En algunas jurisdicciones, es un término más específico que " organización benéfica ". Un fideicomiso de beneficencia disfruta de distintos grados de beneficios fiscales en la mayoría de los países y también genera buena voluntad. Algunos términos importantes en los fideicomisos de beneficencia incluyen el término " corpus " (del latín "cuerpo"), que se refiere a los activos con los que se financia el fideicomiso, y el término "donante", que es la persona que dona activos a una organización benéfica.
En la India, los fideicomisos creados para causas sociales y aprobados por el Departamento de Impuestos sobre la Renta no sólo reciben exención del pago de impuestos, sino que los donantes a dichos fideicomisos también pueden deducir el monto donado de su renta imponible. [1] El marco legal de la India reconoce actividades como "ayuda a los pobres, educación, asistencia médica, preservación de monumentos y del medio ambiente y la promoción de cualquier otro objeto de utilidad pública general" como fines caritativos. [2] Las empresas formadas bajo la Sección 8 de la Ley de Sociedades de 2013, para promover la caridad, también reciben beneficios bajo la ley, incluida la exención de varias disposiciones procesales de la Ley de Sociedades, ya sea total o parcialmente, y tienen derecho a otras exenciones que el Gobierno central puede otorgar mediante sus órdenes. [3]
En la República Islámica de Irán , las fundaciones benéficas religiosas, o bonyads , constituyen una parte sustancial de la economía del país y controlan aproximadamente el 20% del PIB del país. A diferencia de otros países de mayoría musulmana, las bonyads reciben grandes cantidades de dinero.
En Inglaterra y Gales, los fideicomisos de beneficencia representan una forma de fideicomiso expreso dedicado a fines benéficos. El estatus de fideicomiso de beneficencia tiene varias ventajas, incluida la exención de la mayoría de las formas de impuestos y la libertad para los fideicomisarios que no se encuentra en otros tipos de fideicomisos ingleses. [4] Para que un fideicomiso de beneficencia se considere válido, la organización debe demostrar tanto un propósito benéfico como un beneficio público. [5] Los fines benéficos aplicables generalmente se dividen en cuatro categorías: fideicomisos para aliviar la pobreza, fideicomisos para promover la educación, fideicomisos para promover la religión y todos los demás tipos de fideicomisos reconocidos por la ley. Esto también incluye fideicomisos para el beneficio de animales y fideicomisos para el beneficio de una localidad. Además, existe el requisito de que los fines del fideicomiso beneficien al público o a un sector específico del público, en lugar de simplemente a un grupo de individuos privados. [6]
Varias circunstancias hacen que estos fideicomisos sean inválidos. Los fideicomisos de beneficencia tienen prohibido operar con fines de lucro, [7] y sus fines no pueden ser no benéficos a menos que estos fines sean auxiliares al objetivo benéfico. [8] Además, se considera inaceptable que los fideicomisos de beneficencia participen en campañas para el cambio político o legal. Sin embargo, se permite discutir cuestiones políticas de manera neutral. [9] Los fideicomisos de beneficencia, como otros fideicomisos, son administrados por fideicomisarios, pero no existe una relación directa entre los fideicomisarios y los beneficiarios. [4] Esto da como resultado dos puntos clave: primero, los fideicomisarios de un fideicomiso de beneficencia tienen mayor libertad para actuar que otros fideicomisarios, y segundo, los beneficiarios no pueden emprender acciones legales contra los fideicomisarios. En cambio, los beneficiarios están representados por el Fiscal General de Inglaterra y Gales en su calidad de parens patriae , que comparece en nombre de la Corona . [10]
La jurisdicción sobre disputas de beneficencia es compartida equitativamente entre el Tribunal Superior de Justicia y la Comisión de Beneficencia . [11] La Comisión, siendo la autoridad principal, es responsable de regular y promover fideicomisos de beneficencia. También proporciona asesoramiento y opiniones a los fideicomisarios sobre asuntos administrativos. [12] En los casos en que la Comisión detecta mala administración o mala gestión, tiene la autoridad de tomar medidas contra los fideicomisarios. Esto incluye su remoción, el nombramiento de nuevos fideicomisarios o incluso asumir temporalmente el control de la propiedad del fideicomiso para prevenir daños. [11] En los casos en que hay problemas con una organización benéfica, el Tribunal Superior puede implementar esquemas que dicten el funcionamiento de la organización benéfica. [13]
En Estados Unidos, muchas personas utilizan fideicomisos de beneficencia para dejar todo o parte de su patrimonio a una organización benéfica cuando mueren, tanto con fines filantrópicos como para obtener ciertos beneficios fiscales. Los fideicomisos de beneficencia pueden establecerse inter vivos (durante la vida de un donante) o como parte de un fideicomiso o testamento al momento de la muerte (testamentarios). Existen dos tipos básicos de fideicomisos de beneficencia en Estados Unidos: fideicomisos de remanente caritativo (CRT) y fideicomisos de donación caritativa principal (CLT). Además, existe un fideicomiso de anualidad caritativa principal optimizado (OCLAT) diseñado para maximizar los beneficios fiscales y económicos para el contribuyente. [14]
Los fideicomisos de remanente caritativo son estructuras irrevocables establecidas por un donante para proporcionar un flujo de ingresos al beneficiario de los ingresos, mientras que la organización benéfica pública o fundación privada recibe el valor remanente cuando el fideicomiso termina. Estos fideicomisos de "interés dividido" se definen en el §664 del Código de Rentas Internas y normalmente están exentos de impuestos. Un fideicomiso de la Sección 664 realiza pagos de una cantidad fija ( fideicomiso de anualidad de remanente caritativo ) o un porcentaje del capital del fideicomiso ( fideicomiso de unidad de remanente caritativo ), [15] ya sea al donante o a otro beneficiario designado. Si el fideicomiso califica según el código del IRS, el donante puede reclamar una deducción de impuestos sobre la renta caritativa por su donación al fideicomiso. Además, el donante podría no necesitar pagar un impuesto inmediato sobre las ganancias de capital cuando el fideicomiso se deshaga del activo apreciado y compre otros activos generadores de ingresos para financiar el fideicomiso. Al final del plazo del fideicomiso, que puede basarse en vidas o en un plazo de años, la organización benéfica recibe la cantidad que quede en el fideicomiso. [16] Los fideicomisos unitarios de remanente caritativo brindan flexibilidad en la distribución de ingresos y pueden ser útiles en la planificación de la jubilación, mientras que los fideicomisos de anualidades de remanente caritativo que pagan una cantidad fija en dólares son más rígidos y generalmente atraen a donantes mucho mayores que no se preocupan por el impacto de la inflación en las distribuciones de ingresos y que usan efectivo o valores negociables para financiar el fideicomiso. [17] En algunas situaciones, el fondo de ingresos agrupados menos complicado puede ser más adecuado que los fideicomisos de remanente caritativo. [18]
Los fideicomisos de donación con fines benéficos son lo opuesto a los fideicomisos de remanente benéfico y realizan pagos a organizaciones benéficas durante el plazo del fideicomiso. De manera similar a un fideicomiso de remanente benéfico, los pagos pueden ser un monto fijo (fideicomiso de anualidad benéfica con fines benéficos) o un porcentaje del capital del fideicomiso (fideicomiso de unidad benéfica con fines benéficos). Al final del plazo del fideicomiso, el remanente puede volver al donante o a los herederos nombrados por el donante. El donante a veces puede reclamar una deducción de impuestos a las ganancias por donaciones benéficas o una deducción de impuestos a las donaciones/sucesiones por hacer una donación de fideicomiso de donación con fines benéficos, según el tipo de fideicomiso de donación con fines benéficos. Por lo general, un fideicomiso de donación con fines benéficos no genera una deducción de impuestos a las ganancias actual, pero elimina el activo (o parte del valor del activo) del patrimonio del donante. [19]