La asignación de vivienda para el clero (a veces llamada asignación de casa parroquial o asignación de alquiler ) es una asignación que se paga a los ministros ordenados y rabinos en Canadá y los Estados Unidos. [1] [2] [3]
En los Estados Unidos, el valor del alquiler de una vivienda amueblada o la asignación de alquiler pagada a un ministro del evangelio o un rabino no se incluye en su ingreso tributable si se cumplen ciertas condiciones. [2] [4] [5] [6] [3] [7]
Para calificar, el clero debe estar debidamente ordenado, comisionado o autorizado por un organismo religioso que constituya una iglesia o denominación eclesiástica o sinagoga, y se le debe otorgar la autoridad para llevar a cabo el culto religioso de acuerdo con los principios y prácticas prescritos de esa organización religiosa. [2] [4] [5] [6] [8] [3]
La asignación debe ser por los servicios que el ministro o rabino presta:
Para calificar, el servicio debe realizarse para una iglesia o sinagoga o una agencia integrante de una organización religiosa. Una agencia integrante de una organización religiosa es generalmente aquella en la que se cumplen varias de las siguientes condiciones:
Los siguientes servicios no califican:
Los clérigos jubilados también son elegibles para reclamar la exclusión del subsidio de vivienda porque el Servicio de Impuestos Internos considera el subsidio de vivienda para clérigos como una compensación por servicios pasados como clérigos. [8] [12]
La exención fiscal de la asignación para vivienda del clero también se aplica a los clérigos jubilados. Un ministro o rabino jubilado que recibe una compensación por servicios pasados, como retiros de un plan de jubilación patrocinado por el empleador , puede designar una parte de la compensación como asignación para vivienda del clero, y esta cantidad se excluye del ingreso imponible en la medida en que se utilice para gastos directamente relacionados con la provisión de una vivienda. [13]
En el caso de la viuda de un ministro o rabino fallecido, la exclusión fiscal se aplica únicamente si el subsidio de vivienda se destina a un plan de jubilación que representa una compensación obtenida por la viuda por sus servicios anteriores en el ejercicio del ministerio. [14] [15]
La casa debe ser realmente utilizada como hogar por el clero. La asignación no puede exceder el valor justo de alquiler de la casa, el mobiliario, los accesorios y los servicios públicos. [4] [5] [6] El clero puede incluir legítimamente los costos de vivienda, como el costo de comprar o alquilar una casa, los impuestos inmobiliarios, los intereses hipotecarios, las tarifas de condominio o cooperativa, las cuotas de la asociación de propietarios, la calefacción, la electricidad, el servicio telefónico básico, el agua, el alcantarillado, los muebles, los electrodomésticos, los platos, los utensilios de cocina, las alfombras, los cuadros, las cortinas, los cubrecamas, las sábanas, las toallas, el seguro de la casa y su contenido, las mejoras en el hogar, las reparaciones y el mantenimiento del hogar, la limpieza del hogar, la remoción de nieve y el corte del césped. [16] [17]
La remuneración total del ministro o rabino, incluyendo salario, beneficios complementarios y alojamiento para el clero permitido, no puede exceder una compensación razonable por los servicios prestados. [16] [18] p. 22 [2] [3]
Después de fin de año, la iglesia u organización religiosa debe proporcionar un aviso escrito indicando el monto total de la asignación de vivienda para el clero para el año; el uso del recuadro 14 de un Formulario W-2 es un ejemplo de dicho aviso escrito. [16] [3]
La asignación para vivienda del clero generalmente no está sujeta al impuesto sobre la renta, pero sí al impuesto sobre el trabajo autónomo [6], a menos que la persona sea un clérigo jubilado. [18] pág. 23
En noviembre de 2013, la asignación de vivienda para el clero enfrentó oposición judicial. En Freedom From Religion Foundation, Inc. v. Lew , el Tribunal Federal de Distrito del Distrito Oeste de Wisconsin emitió una decisión que sostenía que la asignación violaba la Cláusula de Establecimiento de la Primera Enmienda . Sin embargo, el Departamento de Justicia apeló ante el Tribunal de Apelaciones del Séptimo Circuito. El Tribunal revocó la decisión, dictaminando que el demandante no tenía legitimación; por lo tanto, el estatus libre de impuestos permaneció inalterado. [19]
Debido a que la revocación se refería a la legitimación del demandante y no a los méritos del caso, el mismo caso, con una revisión menor, fue reinstituido por la Freedom From Religion Foundation en el mismo tribunal de distrito federal en 2017. [20] [21]
El 6 de octubre de 2017, el juez federal anuló la asignación de vivienda para el clero, dictaminando que la ley es una violación inconstitucional de la cláusula de establecimiento de la Primera Enmienda , "El Congreso no hará ninguna ley respecto del establecimiento de una religión", porque la ley "no tiene un propósito o efecto secular y porque un observador razonable vería el estatuto como un respaldo a la religión". [20] [22] [23]
La sentencia sólo afecta a las compensaciones libres de impuestos que se pagan a los clérigos y que estos utilizan para pagar sus propias viviendas. [24] La sentencia no afecta a las viviendas que son propiedad de una iglesia o que están alquiladas por ella. [24]
El 13 de diciembre de 2017, el juez federal ordenó que cualquier medida cautelar se suspendiera por 180 días en espera de la resolución de cualquier apelación, por lo que el efecto de la decisión aún no estaba en vigor. [24] [25]
El 15 de marzo de 2019, el Tribunal de Apelaciones de los Estados Unidos para el Séptimo Circuito se pronunció sobre la ley que exime del impuesto sobre la renta las asignaciones de vivienda para el clero, diciendo que su efecto era "no respaldar ni inhibir la religión". [26] El Tribunal de Apelaciones afirmó que el Congreso tiene el poder de proporcionar exenciones de impuestos federales para las organizaciones religiosas y que el Congreso lo ha hecho desde al menos 1802. [26] El Tribunal de Apelaciones declaró que si bien cualquier tipo de interacción financiera entre una entidad religiosa y el gobierno puede considerarse un grado de enredo, la Cláusula de Establecimiento de la Constitución de los Estados Unidos solo se viola con un enredo excesivo. [27]