Un plan de cafetería o sistema de cafetería es un tipo de plan de beneficios para empleados que se ofrece en los Estados Unidos de conformidad con la Sección 125 del Código de Rentas Internas . [1] Su nombre proviene de los primeros planes de este tipo que permitían a los empleados elegir entre diferentes tipos de beneficios, similar a la capacidad de un cliente de elegir entre los artículos disponibles en una cafetería . Los planes de cafetería calificados están excluidos del ingreso bruto . [2] Para calificar, un plan de cafetería debe permitir a los empleados elegir entre dos o más beneficios que consisten en efectivo o planes de beneficios calificados. [3] El Código de Rentas Internas excluye explícitamente que los planes de compensación diferida califiquen como un plan de cafetería sujeto a una exención de ingresos brutos. [4] El artículo 125 también prevé dos excepciones. [5]
Si el plan de cafetería discrimina a favor de los empleados altamente remunerados, se requerirá que los empleados altamente remunerados informen los beneficios del plan de cafetería como ingresos. [6] La segunda excepción es que si "los beneficios estatutarios no sujetos a impuestos proporcionados a los empleados clave exceden el 25 por ciento del total de dichos beneficios proporcionados a todos los empleados bajo el plan", entonces los empleados clave deben declarar sus beneficios del plan de cafetería como ingresos. [7] A partir del 1 de enero de 2011, los empleadores elegibles que cumplan con los requisitos de contribución y los requisitos de elegibilidad y participación pueden establecer un plan de cafetería "simple". Los planes de cafetería simples se consideran como si cumplieran con los requisitos de no discriminación de un plan de cafetería y ciertos beneficios bajo un plan de cafetería. [8]
El Plan de Beneficios de la Cafetería fue el resultado de Thomas Ellsworth Wood de Hewitt Associates y presidente de la Junta Corporativa de la Fundación Internacional de Planes de Beneficios para Empleados. Wood, quien una vez dijo: "Un programa de beneficios universal ya no puede hacer el trabajo", fue el creador de la compensación flexible debido al hecho de que las corporaciones y los hogares estadounidenses se estaban volviendo cada vez más dinámicos y globalizados. Como se cita en su capítulo de la publicación empresarial Business, Work, and Benefits: Adapting to Change , producida por el Employee Benefit Research Institute, "el marco de Wood crea una imagen detallada y específica. Los conceptos incluyen el establecimiento de una "red de seguridad" básica de prestaciones para cubrir riesgos financieros asociados con la vejez, la muerte y la invalidez, y gastos médicos catastróficos, con prestaciones complementarias ofrecidas sobre una base de contribución definida". [9]
Los planes de cafetería se agregaron al Código de Rentas Internas en noviembre de 1978. [10] [11] La Sección 125 del Código de Rentas Internas establece los requisitos y el tratamiento fiscal de los planes de cafetería. [12] El artículo 125 ha sido modificado varias veces desde su promulgación. [13]
En mayo de 2005, el Departamento del Tesoro y el Servicio de Impuestos Internos anunciaron que, con efecto inmediato, se permitiría a los empleadores diseñar planes de cafetería que permitieran a los participantes recibir reembolsos por reclamaciones incurridas hasta 2 meses y medio después del cierre de un año del plan. Antes de este aviso, sólo se permitían reembolsos por reclamaciones incurridas durante el año del plan. Según el nuevo fallo, un empleado que participa en un plan de Cuenta de Gastos Flexible que finaliza el 31 de diciembre aún puede recibir reembolso por reclamaciones incurridas hasta el 15 de marzo si el empleador adopta el período de gracia extendido.
Dado que el miedo de muchos empleados a "úsalo o piérdelo" se redujo significativamente gracias al ciclo ampliado de reembolso de reclamaciones, y ahora el acceso a los fondos puede orientarse mejor a las compras que el empleado realmente necesita, ha habido un claro aumento tanto en el porcentaje de empleados que optan por participar en un Plan Flex y en el nivel de elecciones anuales, mejorando los ahorros FICA para empleados y empleadores por igual.
Los empleados de empleadores con planes de cafetería pueden obtener beneficios tales como seguro médico, seguro de vida grupal a término, seguro "suplementario" voluntario (dental, oftalmológico, cáncer, hospitalización, accidentes, etc.) y cuentas de gastos flexibles a través del plan. Aunque algunos planes de cafetería ofrecen una opción explícita de efectivo o beneficios, la mayoría hoy en día se operan a través de un "acuerdo de redirección salarial", que es una deducción de nómina en todo menos en el nombre. Las deducciones en virtud de dichos acuerdos a menudo se denominan deducciones antes de impuestos . El participante no recibe real ni implícitamente las contribuciones de reorientación salarial. Por lo tanto, esas contribuciones generalmente no se consideran salarios a efectos del impuesto federal sobre la renta, [14] ni suelen estar sujetas al impuesto de la Ley Federal de Contribuciones al Seguro (FICA) [15] y a la Ley Federal del Impuesto de Desempleo (FUTA). [dieciséis]
Las razones para implementar un plan de la Sección 125 son principalmente las ventajas de ahorro fiscal para el empleador y el empleado. Ambas partes ahorran en impuestos y, por tanto, aumentan sus ingresos disponibles. Las contribuciones de los empleados antes de impuestos no están sujetas a impuestos federales, estatales o de seguridad social. Los empleadores ahorran en la porción del empleador de FICA, FUTA y primas de seguro de compensación para trabajadores. [17]
Un plan de cafetería puede permitir a un empleado revocar una elección durante un período de cobertura y realizar una nueva elección sólo en circunstancias limitadas, como un evento de cambio de estatus. Un evento de cambio de estado incluye cambios en el número de dependientes de un empleado. [18] [19]
La siguiente es una lista de artículos comunes de venta libre sin receta elegibles para reembolso, artículos de doble propósito que pueden ser reembolsables con una declaración del médico y artículos que no son reembolsables. Esta lista no es del todo inclusiva.
La siguiente es una lista de artículos de venta libre que el IRS ha determinado que son principalmente para atención médica y elegibles para reembolso. Los medicamentos de venta libre sólo están permitidos con una recomendación escrita de un médico.
La siguiente lista de artículos de venta libre de doble propósito pueden reembolsarse si se utilizan con fines médicos. Deben ir acompañados de una nota de un médico que indique que el artículo es para tratar una afección médica específica y no un procedimiento cosmético.