En economía , el exceso de carga tributaria es una de las pérdidas económicas que sufre la sociedad como consecuencia de impuestos o subsidios. La teoría económica postula que las distorsiones cambian la cantidad y el tipo de comportamiento económico del que ocurriría en un mercado libre sin el impuesto. Las cargas excesivas se pueden medir utilizando el costo promedio de los fondos o el costo marginal de los fondos ( MCF ). Adam Smith fue el primero en analizar el exceso de cargas . [1]
Un tipo equivalente de ineficiencia también puede ser causado por los subsidios (que técnicamente pueden verse como impuestos con tasas negativas). [ cita necesaria ]
Se ha evaluado que las pérdidas económicas debidas a los impuestos son tan bajas como 2,5 centavos por dólar de ingresos y tan altas como 30 centavos por dólar de ingresos (en promedio), e incluso mucho más altas en los márgenes. [2] [3] [4]
El coste de una distorsión suele medirse como la cantidad que habría que pagar a las personas afectadas por su oferta cuanto mayor fuera el exceso de carga. El segundo es el tipo impositivo: como regla general, el exceso de carga de un impuesto aumenta con el cuadrado del tipo impositivo. [ cita necesaria ]
El costo promedio de los fondos es el costo total de las distorsiones dividido por el ingreso total recaudado por un gobierno. Por el contrario, el costo marginal de los fondos (MCF) es el tamaño de la distorsión que acompañó a la última unidad de ingreso recaudada (es decir, la tasa de cambio de la distorsión con respecto al ingreso). En la mayoría de los casos, el MCF aumenta a medida que aumenta el monto del impuesto recaudado. [ cita necesaria ]
Una posición común en economía es que los costos en un análisis de costo-beneficio para cualquier proyecto financiado con impuestos deben aumentarse de acuerdo con el costo marginal de los fondos, porque eso está cerca de la pérdida de eficiencia que se experimentará si el proyecto se agrega a del presupuesto, o a la pérdida de eficiencia eliminada si el proyecto se elimina del presupuesto. [ cita necesaria ]
En el caso de los impuestos progresivos , los efectos distorsivos de un impuesto pueden ir acompañados de otros beneficios: la redistribución de dólares de los más ricos a los más pobres, que posiblemente podrían obtener más beneficios de ellos, reduciendo de hecho las desigualdades económicas y mejorando el crecimiento del PIB. [5]
De hecho, casi cualquier medida fiscal distorsionará la economía y la alejará del camino o proceso que habría prevalecido en su ausencia. Por ejemplo, un impuesto sobre las ventas aplicado a todos los bienes tenderá a desalentar el consumo de todos los artículos gravados, y un impuesto sobre la renta tenderá a disuadir a las personas de ganar dinero en la categoría de ingresos gravada (a menos que logren evitar el impuesto). ). Algunas personas pueden abandonar la fuerza laboral (para evitar el impuesto sobre la renta); algunos pueden pasar a la economía monetaria o sumergida (donde los ingresos no se revelan a las autoridades fiscales). [ cita necesaria ]
Por ejemplo, en las naciones occidentales los ingresos de los relativamente ricos se gravan en parte para proporcionar el dinero utilizado para ayudar a los relativamente pobres. Como resultado de los impuestos (y los subsidios asociados a los pobres), los incentivos cambian para ambos grupos. A los relativamente ricos se les disuade de declarar ingresos y de obtener ingresos marginales (adicionales), porque saben que cualquier dinero adicional que ganen y declaren se gravará con sus tasas impositivas marginales más altas. [ cita necesaria ] Al mismo tiempo, los pobres tienen un incentivo para ocultar sus propios ingresos sujetos a impuestos (y generalmente sus activos) para aumentar la probabilidad de recibir asistencia estatal ( trampa de bienestar ).
Hace algunos años hubo en el Reino Unido un ejemplo de distorsión de la economía por la política fiscal, cuando los coches suministrados por los empresarios a sus empleados estaban gravados con tipos ventajosos (por ejemplo, fomentando el crecimiento de las flotas de coches de empresa). A lo largo de varios años, la distorsión creció hasta el punto de que la mayoría de los automóviles utilizados por las familias trabajadoras eran automóviles de empresa y las estructuras de los concesionarios, e incluso los tipos de automóviles utilizados, se modificaron para adaptarse al régimen fiscal. [ cita necesaria ]
Los impuestos pigovianos crean distorsiones destinadas a corregir las externalidades y producir un FCM negativo. [ cita necesaria ]
En este caso, la distorsión fiscal es deliberada para compensar las externalidades. Los " impuestos al pecado " se aplican a productos que generan costos adicionales para la sociedad, como el alcohol , el tabaco y la contaminación . Idealmente, estos impuestos elevan el precio al nivel exacto que soportaría el mercado si las externalidades negativas se incluyeran en el precio. Los impuestos pigovianos son a menudo preferibles a la prohibición total , ya que la prohibición incita al tráfico , lo que a menudo resulta en delincuencia y otros costos sociales, pero no en ingresos fiscales. [ cita necesaria ]