En finanzas , una deuda incobrable , ocasionalmente llamada gasto de cuentas incobrables , es una cantidad monetaria adeudada a un acreedor que es poco probable que se pague y por la cual el acreedor no está dispuesto a tomar medidas para cobrar por diversas razones, a menudo debido a que el deudor no tiene el dinero a pagar, por ejemplo debido a que una empresa entra en liquidación o insolvencia . Una alta tasa de morosidad se produce cuando una empresa no es eficaz en la gestión de su proceso de crédito y cobranza . Si la verificación de crédito de un nuevo cliente no es exhaustiva o el equipo de cobranza no se acerca de manera proactiva para recuperar los pagos, una empresa enfrenta el riesgo de tener una deuda incobrable elevada. Existen varias definiciones técnicas de lo que constituye una deuda incobrable, según las convenciones contables, el tratamiento regulatorio y la provisión de provisiones de la institución. En los Estados Unidos, los préstamos bancarios con atrasos de más de noventa días se convierten en "préstamos problemáticos". [1] Fuentes contables aconsejan que el importe total de una deuda incobrable se cargue en la cuenta de pérdidas y ganancias o en una provisión para insolvencias tan pronto como esté previsto. [2]
Las deudas dudosas son aquellas deudas que es poco probable que una empresa o un individuo pueda cobrar. Los motivos de una posible falta de pago pueden incluir disputas sobre el suministro, la entrega, el estado del artículo o la aparición de dificultades financieras dentro de las operaciones de un cliente. Cuando ocurre tal disputa, es prudente agregar esta deuda o parte de ella a la reserva de deuda dudosa. Esto se hace para evitar sobrevalorar los activos de la empresa, ya que los deudores comerciales se declaran netos de deudas de cobro dudoso. Cuando ya no hay dudas de que una deuda es incobrable, la deuda se vuelve mala. Un ejemplo de una deuda que se vuelve incobrable sería: una vez que se hayan realizado los pagos finales de la liquidación de la sociedad de responsabilidad limitada de un cliente , no se pueden tomar más medidas. [3]
También conocida como reserva para deudas incobrables , se trata de una contracuenta que figura en la sección de activos corrientes del balance . La reserva para deudas de cobro dudoso contiene una suma de dinero para permitir una reducción en el libro de cuentas por cobrar debido a la falta de cobro de deudas. Esto también puede denominarse provisión para deudas incobrables. Una vez que una deuda de cobro dudoso se vuelve incobrable, el monto se cancelará . [4]
En contabilidad financiera y finanzas , la deuda incobrable es la parte de las cuentas por cobrar que ya no se pueden cobrar, generalmente de cuentas por cobrar o préstamos . La deuda incobrable en contabilidad se considera un gasto.
Hay dos métodos para contabilizar las deudas incobrables:
El principio de contabilización de concordancia exige que los ingresos y los gastos se registren en el período en que se incurren. Cuando se realiza una venta a cuenta, los ingresos se registran junto con la cuenta por cobrar. [7] Debido a que existe un riesgo inherente de que los clientes no cumplan con el pago, las cuentas por cobrar deben registrarse al valor neto realizable . La parte de la cuenta por cobrar que se estima que no es cobrable se reserva en una cuenta de contraactivo denominada "provisión para cuentas de cobro dudoso". Al final de cada ciclo contable , se realizan asientos de ajuste para cargar las cuentas por cobrar incobrables como gasto. El monto real de la cuenta por cobrar incobrable se da de baja como un gasto de la provisión para cuentas de cobro dudoso. [8]
Algunos tipos de deudas incobrables, ya sean comerciales o no comerciales, se consideran deducibles de impuestos. El artículo 166 del Código de Rentas Internas establece los requisitos para que una deuda incobrable pueda ser deducida. [9]
El artículo 166 limita el importe de la deducción. Debe existir una cantidad de capital o base fiscal en cuestión a recuperar. En otras palabras, existe una base ajustada para determinar una ganancia o pérdida de la deuda en cuestión.
Un factor adicional en la aplicación de los criterios es la clasificación de la deuda (no empresarial o empresarial). [10]
Las deudas incobrables empresariales son deudas estrechamente relacionadas con su negocio o comercio. Se crean u obtienen a través de transacciones directa o estrechamente relacionadas con su negocio o comercio. Una pérdida por una deuda incobrable empresarial se produce una vez que la deuda adquirida o adquirida ha perdido total o parcialmente su valor.
Los ejemplos de deudas comerciales incobrables incluyen:
Al deducir una deuda incobrable de una empresa, la deducción se calcula a través de los ingresos imponibles que se basan en los ingresos brutos totales o parciales de su empresa. [11]
Las deudas incobrables no comerciales son todas las demás deudas que no son deudas incobrables comerciales. Para deducir una deuda incobrable no comercial, tiene que ser completamente inútil. Una deuda deja de tener valor cuando es razonable creer que nunca se pagará después de haber tomado las medidas necesarias para cobrarla. La deducción sólo se puede realizar en el año en que se determina que la deuda no tiene valor. [12]
Las hipotecas que pueden no ser cobrables también pueden cancelarse como deudas incobrables. Sin embargo, se rigen por un conjunto de reglas ligeramente diferente. Como se indicó anteriormente, solo se pueden amortizar contra el capital fiscal o los ingresos, pero están limitados a una deducción de $3,000 por año. Cualquier pérdida superior a esa se puede trasladar a los años siguientes por el mismo importe. Por lo tanto, una deuda hipotecaria incobrable de 60.000 dólares tardará 20 años en cancelarse. [13] La mayoría de los propietarios de hipotecas junior (segunda, tercera, etc.) caen en esto cuando la primera hipoteca se ejecuta sin que quede capital para pagar los gravámenes junior.
Hay una opción disponible para hipotecas que no están disponibles para la deuda empresarial: la donación. La diferencia es que se puede tomar una valoración de 10.000 dólares sin tasación. Una tasación puede aumentar el valor a más y debe basarse en otras hipotecas similares que realmente se vendieron, pero generalmente es menor que el valor nominal. La verdadera diferencia es que, como donación, el monto de la deducción se limita hasta el 50% del ingreso bruto ajustado por año y los remanentes se llevan a cabo durante los próximos cinco años. [14] Esto se debe a que la deducción ahora se clasifica como una donación en lugar de una cancelación de deuda incobrable y utiliza el Anexo A en lugar del Anexo D. [13] Esto puede aumentar significativamente las reducciones de impuestos del año en curso en comparación con la simple cancelación. La advertencia es que debe completarse antes de la fecha de ejecución hipotecaria y pérdida final. El proceso es simple, pero encontrar una organización benéfica con la que cooperar es difícil ya que no habrá valor en efectivo tan pronto como se ejecute la primera hipoteca.
Los préstamos problemáticos son préstamos que los prestatarios no reembolsan porque no pueden o no quieren hacerlo. Estos préstamos surgen debido a que los bancos otorgan préstamos excesivos, préstamos con condiciones de pago difíciles y documentación inadecuada. [15]