La Ley de Reconciliación de Crecimiento Económico y Desgravación Fiscal de 2001 fue una importante legislación fiscal aprobada por el 107º Congreso de los Estados Unidos y firmada por el presidente George W. Bush . También se le conoce por su abreviatura EGTRRA (a menudo pronunciado "egg-tra" o "egg-terra"), y a menudo se lo conoce como uno de los dos " recortes de impuestos de Bush ".
Bush había hecho de los recortes de impuestos la pieza central de su campaña en las elecciones presidenciales de 2000 , y presentó una importante propuesta de reducción de impuestos poco después de asumir el cargo. Aunque un puñado de demócratas apoyaron el proyecto de ley, la mayor parte del apoyo provino de los republicanos del Congreso . El proyecto de ley fue aprobado por el Congreso en mayo de 2001 y Bush lo promulgó el 7 de junio de 2001. Debido a la estrecha mayoría republicana en el Senado de los Estados Unidos , la EGTRRA se aprobó mediante el proceso de reconciliación , que evita el obstruccionismo del Senado .
EGTRRA redujo las tasas del impuesto federal sobre la renta, reduciendo la tasa impositiva máxima del 39,6 por ciento al 35 por ciento y reduciendo las tasas para varios otros tramos impositivos. La ley también redujo los impuestos sobre las ganancias de capital , aumentó los límites de contribución antes de impuestos para los planes de contribución definida y las cuentas de jubilación individuales , y redujo el impuesto al patrimonio . En 2003, Bush firmó otro proyecto de ley, la Ley de Reconciliación de Alivio Fiscal para el Empleo y el Crecimiento de 2003 , que contenía nuevos recortes de impuestos y aceleró ciertos cambios impositivos que formaban parte de la EGTRRA. Debido a las reglas relativas a la conciliación, la EGTRRA contenía una disposición de extinción que pondría fin a los recortes de impuestos en 2011, pero la mayoría de los recortes se hicieron permanentes con la aprobación de la Ley de Ayuda al Contribuyente Estadounidense de 2012 .
La promesa de Bush de reducir los impuestos fue la pieza central de su campaña presidencial de 2000 y, al asumir el cargo, hizo de los recortes de impuestos su primera prioridad legislativa importante. Durante la administración de Bill Clinton se había desarrollado un superávit presupuestario y, con el apoyo del presidente de la Reserva Federal , Alan Greenspan , Bush argumentó que el mejor uso del superávit era reducir los impuestos. [1] Cuando Bush asumió el cargo, el crecimiento económico reducido había llevado a proyecciones presupuestarias federales menos sólidas, pero Bush sostuvo que los recortes de impuestos eran necesarios para impulsar el crecimiento económico. [2] Después de que el Secretario del Tesoro, Paul O'Neill, expresara su preocupación por el tamaño del recorte de impuestos y la posibilidad de déficits futuros, el vicepresidente Cheney se encargó de redactar el proyecto de ley, que la administración propuso al Congreso en marzo de 2001. [1]
Bush inicialmente buscó un recorte fiscal de 1,6 billones de dólares durante un período de diez años, pero finalmente se conformó con un recorte fiscal de 1,35 billones de dólares. [3] [4] La administración rechazó la idea de "desencadenantes" que eliminarían gradualmente las reducciones de impuestos en caso de que el gobierno volviera a incurrir en déficit. La Ley de Reconciliación de Crecimiento Económico y Alivio Fiscal obtuvo el apoyo de los republicanos del Congreso y de una minoría de demócratas del Congreso, y fue aprobada en la Cámara el 16 de mayo. [5] El proyecto de ley fue luego aprobado en el Senado el 26 de mayo. [6] [7] El presidente Bush lo promulgó en junio de 2001. [8] [9] La estrecha mayoría republicana en el Senado requirió el uso de la reconciliación , lo que a su vez requirió que los recortes de impuestos se eliminaran gradualmente en 2011, salvo que se tomaran nuevas acciones legislativas. [10]
Una de las características más notables de EGTRRA es que sus disposiciones fueron diseñadas para expirar (o volver a las disposiciones que estaban en vigor antes de su aprobación) el 1 de enero de 2011 (es decir, para años fiscales, años de plan y años de limitación). que comiencen después del 31 de diciembre de 2010). [11] Después de una extensión de dos años por la Ley de Alivio Fiscal, Reautorización del Seguro de Desempleo y Creación de Empleo de 2010 , las tasas de la era Bush para los contribuyentes que ganan menos de 400.000 dólares al año (450.000 dólares para parejas casadas) finalmente se convirtieron en permanentes por parte del gobierno estadounidense. Ley de ayuda al contribuyente de 2012 . La disposición de extinción permitió a EGTRRA eludir la Regla Byrd , una regla del Senado que modifica la Ley de Presupuesto del Congreso para permitir a los senadores bloquear una ley si pretende un aumento significativo en el déficit federal más allá de diez años. La extinción permitió que el proyecto de ley se mantuviera dentro de la letra de la ley de reparto y al mismo tiempo eliminara casi 700 mil millones de dólares de montos que habrían desencadenado el secuestro de reparto. [12]
Además de los recortes de impuestos implementados por la EGTRRA, inició una serie de reembolsos para todos los contribuyentes que presentaron una declaración de impuestos para el año 2000. El reembolso fue de hasta un máximo de $300 para contribuyentes solteros sin dependientes, $500 para padres solteros y $600 para parejas casadas. Cualquier persona que pagó menos de su monto máximo de reembolso en impuestos netos recibió esa cantidad, lo que significa que algunas personas que no pagaron ningún impuesto no recibieron reembolsos. Los reembolsos fueron automáticos para cualquiera que presentara su declaración de impuestos de 2000 a tiempo, o solicitara una extensión y enviara rápidamente una declaración. Si una persona elegible no recibió un cheque de reembolso antes de diciembre de 2001, entonces podría solicitar el reembolso en su declaración de impuestos de 2001. [13]
La EGTRRA redujo en general los tipos del impuesto sobre la renta de las personas físicas :
En muchos casos, la EGTRRA redujo los impuestos a las parejas casadas que presentan declaraciones conjuntas al aumentar la deducción estándar para los declarantes conjuntos a entre el 164% y el 200% de la deducción para los contribuyentes solteros.
Además, la EGTRRA aumentó el crédito fiscal por hijo y la cantidad elegible para el crédito gastado en el cuidado de niños dependientes, eliminó gradualmente los límites a las deducciones detalladas y las exenciones personales para los contribuyentes con mayores ingresos, aumentó la exención para el Impuesto Mínimo Alternativo y creó un nuevo Deducción por depreciación para propietarios calificados.
El impuesto a las ganancias de capital sobre ganancias calificadas de propiedades o acciones mantenidas durante cinco años se redujo del 10% al 8% para aquellos en el tramo del impuesto sobre la renta del 15%.
EGTRRA introdujo cambios radicales en los planes de jubilación , incorporando muchas de las denominadas disposiciones Portman - Cardin propuestas por esos miembros de la Cámara en 2000 y principios de 2001. En general, aumentó los límites de contribución antes de impuestos para planes de contribución definida y Cuentas de Jubilación Individual (IRA). , aumentó los límites de compensación de beneficios definidos, hizo que los planes de jubilación no calificados fueran más flexibles y más similares a los planes calificados como los 401(k) , y creó una disposición de "puesta al día" para los trabajadores de mayor edad.
EGTRRA permite, por primera vez, a los participantes en compras de dinero 401(a) no calificadas , anualidades 403(b) protegidas de impuestos y planes gubernamentales de compensación diferida 457(b) (pero no planes 457 exentos de impuestos) " transferir" su dinero y consolidar cuentas, ya sea a un plan diferente no calificado, a un plan calificado como un 401(k) o a una IRA. Las reglas anteriores solo permitían que el dinero del plan saliera del plan y mantuviera su estado de impuestos diferidos solo si el dinero iba directamente a una IRA o a una IRA y regresaba a una cuenta de jubilación de contribución definida "del mismo tipo". Por ejemplo, el dinero 403(b) que sale del antiguo empleador solo podría ir al plan de contribución definida del nuevo empleador si también fuera un 403(b). Ahora el dinero del antiguo plan 401(k) podría transferirse directamente en una "transferencia" de fideicomisario a fiduciario a una IRA y luego de la IRA a un 403(b) de un nuevo empleador o la transferencia completa podría ser directamente de la cuenta del antiguo empleador. 403(b) al 401(k) del nuevo empleador. Que la nueva Ley Tributaria permita a los empleadores hacerlo no significa que cualquier empleador esté obligado a aceptar dinero nuevo del exterior.
La denominada disposición de "puesta al día" permite a los empleados mayores de 50 años realizar contribuciones adicionales a sus planes de jubilación por encima de los límites normales. Para los trabajadores que ya están jubilados, la ley aumenta la edad de las distribuciones mínimas requeridas (MRD), ordenando al Tesoro que revise sus tablas de esperanza de vida y simplifique las reglas de MRD.
EGTRRA creó dos nuevos vehículos de ahorro para el retiro. La IRA considerada o IRA Sidecar es una IRA Roth adjunta como una cuenta separada a un plan de jubilación patrocinado por el empleador; Si bien se mantiene el trato fiscal diferente para el empleado, los fondos pueden mezclarse con fines de inversión. Es una mejora con respecto a la impopular disposición de contribución voluntaria de empleados calificados (QVEC) desarrollada a principios de los años 1980. El llamado Roth 401(k)/403(b) es un nuevo plan de jubilación patrocinado por el empleador y calificado para impuestos que entrará en vigor en 2006, y ofrecería un tratamiento fiscal en un plan de jubilación similar al que se ofrece a los titulares de cuentas de Roth IRA. .
Para los patrocinadores de planes, la ley exige distribuciones de retiros involuntarios de cuentas 401(k) en una IRA predeterminada. Acelera el cronograma de adquisición de derechos obligatorio que se aplica a las contribuciones de contrapartida, pero aumenta la porción de las contribuciones del empleador permitidas de la participación en las ganancias. Los pequeños empleadores reciben incentivos fiscales para ofrecer planes de jubilación a sus empleados, y los propietarios únicos, socios y accionistas de corporaciones S obtienen el derecho a tomar préstamos de los planes de pensiones de sus empresas.
Los republicanos de la Cámara de Representantes presionaron al Congreso para que proporcionara incentivos a quienes invirtieran en educación. Se propuso un proyecto de ley en la Cámara para eliminar el límite de tiempo para las deducciones de intereses de préstamos estudiantiles. Su iniciativa tuvo éxito y se incluyó en el proyecto de ley final.
La EGTRRA realizó cambios radicales en el impuesto sobre el patrimonio , el impuesto sobre donaciones y el impuesto sobre transferencias con salto generacional .
Debido a que la EGTRRA estaba sujeta a una disposición de "extinción", se suponía que los impuestos sobre sucesiones, donaciones y saltos generacionales se restablecerían automáticamente en 2011.
Después de que se aprobó el proyecto de ley de impuestos, el senador Jim Jeffords abandonó el Partido Republicano y comenzó a reunirse con los demócratas, dándoles el control del Senado. Después de que los republicanos retomaran el control del Senado durante las elecciones de mitad de mandato de 2002, Bush propuso nuevos recortes de impuestos. Con poco apoyo entre los demócratas, el Congreso aprobó la Ley de Reconciliación de Alivio Fiscal para el Empleo y el Crecimiento de 2003 ("JGTRRA"), que redujo los impuestos en otros 350.000 millones de dólares en 10 años. Esa ley también redujo el impuesto a las ganancias de capital y los impuestos a los dividendos . En conjunto, los recortes de impuestos de Bush redujeron las tasas impositivas federales individuales a su nivel más bajo desde la Segunda Guerra Mundial , y los ingresos del gobierno como porcentaje del producto interno bruto disminuyeron del 20,9% en 2000 al 16,3% en 2004. [10]
Un análisis de la Oficina de Presupuesto del Congreso de 2012 encontró que el recorte de impuestos redujo los ingresos fiscales federales en 1,2 billones de dólares en diez años. [14]
