Un impuesto de transferencia es un impuesto sobre la transmisión del título de propiedad de una persona (o entidad) a otra.
En un sentido legal estricto, un impuesto de transferencia es esencialmente una tarifa de transacción impuesta sobre la transferencia del título de propiedad de una entidad a otra. Este tipo de impuesto se impone típicamente cuando existe un requisito legal para el registro de la transferencia, como las transferencias de bienes raíces , acciones o bonos . Algunos ejemplos de dichos impuestos incluyen algunas formas de impuesto de timbre , impuesto de transferencia de bienes raíces y gravámenes para el registro formal de una transferencia. En algunas jurisdicciones, las transferencias de ciertas formas de propiedad requieren la confirmación de un notario . Si bien los honorarios notariales pueden aumentar el costo de la transacción, no son un impuesto de transferencia en el sentido estricto del término.
En Inglaterra e Irlanda del Norte, las transferencias de propiedad entre personas vivas u otras entidades jurídicas están sujetas a un impuesto de timbre sobre la propiedad . Existen disposiciones similares en Escocia y Gales.
Cuando se transfiere una propiedad del patrimonio de una persona fallecida, se paga el impuesto a la herencia sobre el valor del patrimonio, incluida cualquier cartera de propiedades en dicho patrimonio, sujeto a un umbral de valor mínimo.
En algunos estados, el impuesto de transferencia se considera un impuesto especial. Los impuestos de transferencia pueden aplicarse a nivel federal, estatal y local, según el tipo de propiedad que se transfiera. [1]
El impuesto de transferencia de bienes raíces puede ser designado por las autoridades del estado, condado o comuna cuando se transfiere una propiedad inmobiliaria dentro de una determinada jurisdicción. Sujeto al impuesto es generalmente el acto de transferencia de escrituras legales, certificados y títulos de una propiedad que se transfieren entre el vendedor y el comprador. El tamaño del impuesto se deriva del valor de la propiedad en cuestión, su clasificación y de cómo se va a utilizar la propiedad, porque el propósito de una propiedad a menudo puede afectar en gran medida su valor futuro. Por lo tanto, el gobierno local y estatal están autorizados a recaudar el impuesto basándose no solo en el tamaño de una propiedad, sino también en su propósito previsto. [2] La clasificación de propiedades permite a los estados poner diferentes impuestos en diferentes propiedades de una manera no uniforme. Las diferentes clasificaciones se basan comúnmente en el uso o la propiedad. Hay dos formas principales que un estado utiliza para gravar de manera no uniforme y son imponiendo diferentes tasas de impuestos a diferentes tipos de propiedad, o una tasa de impuesto uniforme pero dando a diferentes tipos de propiedad un porcentaje diferente de valor. En algunos estados, el comprador puede estar obligado a pagar el impuesto si el vendedor no puede pagarlo por sí mismo o está exento de él. [3] En los Estados Unidos , el término impuesto de transferencia también se refiere al impuesto sobre sucesiones y al impuesto sobre donaciones . Ambos impuestos imponen un cargo sobre la transferencia de propiedad de una persona (o el patrimonio de esa persona) a otra sin contraprestación. En 1900, la Corte Suprema de los Estados Unidos en el caso de Knowlton v. Moore , 178 US 41 (1900), confirmó que el impuesto sobre sucesiones era un impuesto sobre la transferencia de propiedad como resultado de una muerte y no un impuesto sobre la propiedad en sí. El contribuyente argumentó que el impuesto sobre sucesiones era un impuesto directo y que, dado que no se había prorrateado entre los estados según la población, era inconstitucional. La Corte dictaminó que el impuesto sobre sucesiones, como impuesto de transferencia (y no un impuesto sobre la propiedad en razón de su propiedad), era un impuesto indirecto. A raíz de Knowlton, el Código de Rentas Internas de los Estados Unidos continúa refiriéndose al impuesto sobre el patrimonio y al impuesto sobre donaciones relacionado como "impuestos de transferencia".
El impuesto sobre bienes inmuebles no lo imponen cinco estados de los Estados Unidos de América: Mississippi, Missouri, Nuevo México, Dakota del Norte y Wyoming.
En este sentido más amplio, el impuesto sobre el patrimonio, el impuesto sobre las donaciones, el impuesto sobre las ganancias de capital , el impuesto sobre las ventas de bienes (no servicios) y ciertos impuestos sobre el uso son todos impuestos de transferencia porque implican un impuesto sobre la transferencia del título.
Estados Unidos tuvo un impuesto sobre las ventas o transferencias de acciones desde 1914 hasta 1966. Este fue instituido en la Ley de Ingresos de 1914 (Ley del 22 de octubre de 1914 (cap. 331, 38 Stat. 745)), por un monto de 0,02% (2 puntos básicos , bips). Este impuesto se duplicó a 0,04% (4 bips) en 1932, en el contexto de la Gran Depresión , y luego se eliminó en 1966. [4]
Medios relacionados con el impuesto de transmisiones patrimoniales en Wikimedia Commons