Una cuenta de ahorros para educación Coverdell (también conocida como cuenta de ahorros para educación , ESA Coverdell , cuenta Coverdell o simplemente ESA , y anteriormente conocida como cuenta individual de jubilación para educación ) es una cuenta de inversión con ventajas fiscales en los EE. UU. diseñada para fomentar el ahorro para cubrir los gastos futuros de educación (primaria, secundaria o universidad), como la matrícula, los libros y los uniformes (para el mismo año que la distribución). Se encuentra en la Sección 530 del Código de Rentas Internas ( 26 USC § 530). Las ESA Coverdell se introdujeron por primera vez bajo la Ley de Alivio del Contribuyente de 1997. [1]
La cuenta lleva el nombre de su principal defensor en el Senado de los Estados Unidos , el difunto senador Paul Coverdell (R-GA).
Las ESA Coverdell tienen dos partes principales: un fideicomiso o custodio , que administra la cuenta, y un beneficiario, que recibe distribuciones de la cuenta. El fideicomiso o custodio es la parte que establece y controla los fondos en la ESA para el estudiante beneficiario, que debe ser menor de 18 años al momento de la designación. [2] Los fondos dentro de la cuenta no se consideran propiedad del custodio ni del beneficiario a menos que sean la misma persona. Todos los fondos dentro de una ESA deben distribuirse al beneficiario antes de que cumpla 30 años, pero el custodio puede nombrar un nuevo beneficiario de la cuenta antes de ese momento para preservar la cuenta.
Las ESA Coverdell son cuentas de inversión autodirigidas. A diferencia de las cuentas de depósito bancarias , como las cuentas corrientes o de ahorro, que son puramente tenencias de efectivo y suelen estar aseguradas, las ESA pueden contener tanto efectivo como valores de inversión , como acciones, bonos, fondos inmobiliarios y fondos mutuos. El valor de estos valores no está asegurado. Esto significa que el valor de los fondos en una ESA puede subir y bajar con los respectivos valores de los valores mantenidos en la cuenta. Las ESA Coverdell pueden abrirse en cualquier institución de corretaje de inversiones que seleccione una amplia gama de valores para que el custodio elija. Por lo tanto, las opciones de inversión para una ESA solo están limitadas por las opciones disponibles en esa institución. [3]
Los fondos contenidos en las ESA de Coverdell se clasifican como diferidos en cuanto a impuestos . Esto significa que la apreciación, los intereses y las ganancias de los valores dentro de la cuenta no se gravan como ganancias de capital o ingresos. [4] Las distribuciones calificadas de una ESA están exentas de impuestos y no se consideran ingresos para el beneficiario, ni tampoco son deducibles de impuestos las contribuciones a las ESA. Sin embargo, si el beneficiario recibe una distribución de la ESA que excede sus gastos calificados totales en un año determinado, el exceso se grava como ingreso normal . Cualquier distribución excedente que resulte de distribuir el resto de la cuenta una vez que el beneficiario cumpla 30 años también se grava como ingreso normal.
No existen restricciones sobre quién puede realizar contribuciones calificadas a una ESA de Coverdell, pero sí hay límites sobre cuánto. Cada plan ESA solo puede recibir un total de $2,000 en contribuciones por año fiscal. Las personas pueden contribuir a cualquier número de cuentas por año fiscal siempre que cada plan no exceda el límite de contribución de $2,000. Los contribuyentes con un ingreso bruto ajustado modificado , o MAGI, más alto de $95,000 o más para contribuyentes solteros o de $195,000 o más para contribuyentes conjuntos no pueden contribuir con el límite completo de $2,000. Los contribuyentes solteros que excedan un MAGI de $110,000 o los contribuyentes conjuntos que excedan $220,000 no pueden contribuir a las ESA de Coverdell en absoluto. [5]
El beneficiario puede solicitar, o el custodio puede optar por, utilizar los fondos de Coverdell ESA para pagar gastos educativos calificados. Los gastos calificados incluyen, entre otros, matrícula y cuotas, libros y útiles, alojamiento y comida, y algunos servicios para necesidades especiales si el estudiante los requiere. Las instituciones educativas calificadas incluyen todas las escuelas primarias y secundarias acreditadas, incluidas las instituciones privadas o religiosas, y las instituciones postsecundarias que son elegibles para recibir ayuda financiera federal . [6] No hay restricciones sobre la cantidad de fondos calificados que se pueden distribuir dentro de un año determinado y las distribuciones son puramente voluntarias.
Las ESA de Coverdell tienen muchas similitudes y diferencias con el Plan 529 , otra cuenta de inversión con ventajas impositivas destinada a ayudar a los estudiantes a pagar su educación. Las ESA y los 529 son los únicos dos tipos de cuentas educativas con ventajas impositivas actualmente permitidas por el código tributario de los EE. UU. [7]
Dado que las ESA Coverdell tienen ventajas fiscales, afectan los ingresos fiscales federales. Los ingresos anuales perdidos para el IRS son pequeños, alrededor de $100 millones por año, o aproximadamente menos de 10 veces menos que la pérdida de ingresos generada por los planes 529. [10] Las ESA también reducen los gastos del gobierno federal, ya que los activos de ahorro como las cuentas Coverdell generalmente reducen la cantidad de ayuda financiera que un estudiante es elegible para recibir. [11] El impacto de esta reducción de la ayuda federal para estudiantes afecta a los estudiantes y sus familias de manera diferente. Cuando el estudiante es dependiente y no propietario de la cuenta, el dinero tanto en una ESA Coverdell como en un plan 529 no se considera dinero del niño (beneficiario) cuando solicita ayuda financiera federal. [12] La ayuda financiera potencial del niño aumenta en comparación con cuando el estudiante no es dependiente y el propietario de la cuenta, porque la contribución familiar esperada será del 5,64% en lugar del 20%. [13] Los estudiantes que pertenecen a hogares con mayores ingresos enfrentan un impacto relativo menor que aquellos que provienen de hogares con menores ingresos, lo que aumenta la disparidad en la ayuda financiera como resultado de los ingresos. [14] [15]