En fiscalidad internacional , una prueba de presencia física es una regla utilizada para determinar la residencia fiscal de una persona física o jurídica. Puede depender de tener un lugar de negocios en la jurisdicción (para personas jurídicas), o permanecer dentro o fuera de la jurisdicción durante un cierto número de días cada año (para personas naturales).
La "prueba de presencia física en Australia" es una de las tres pruebas previstas en la legislación australiana mediante las cuales una institución benéfica puede tener derecho al endoso de caridad exento del impuesto sobre la renta; las otras son la "prueba del destinatario del regalo deducible" y la prueba "prescrita por la ley". Los dos elementos de la prueba son si la institución tiene presencia física en Australia (totalmente o a través de una división, sucursal o subdivisión) y si los gastos de una institución se incurren o no principalmente en Australia. Una institución aún puede calificar incluso si sus gastos no se realizan principalmente en Australia, siempre que las cantidades gastadas en otros lugares sean inferiores a las "cantidades no consideradas" (que incluyen donaciones, ingresos de actividades de recaudación de fondos y subvenciones gubernamentales). [1]
La Ley del Impuesto sobre la Renta de Sudáfrica (Nº 58 de 1962) en el artículo 1 define a una persona física como "residente fiscal" si tiene su residencia habitual en Sudáfrica o cumple la prueba de presencia física. Una persona física cumple con la prueba de presencia física si está presente durante más de 91 días durante el año de evaluación, así como más de 91 días en cada uno de los cinco años anteriores, o si estuvo presente durante más de 915 días en total. en los cinco años anteriores. [2]
Sin embargo, una persona que esté ausente de Sudáfrica durante más de 330 días después de su día anterior de presencia se considerará no residente fiscal desde ese día. Además, aún se puede considerar que una persona que cumple la prueba de presencia física no es residente fiscal de Sudáfrica si es residente fiscal de un país con el que Sudáfrica tiene un tratado fiscal para evitar la doble imposición . [3]
Estados Unidos utiliza una prueba de presencia física tanto para determinar la elegibilidad de los ciudadanos estadounidenses y residentes permanentes para recibir un trato fiscal favorable por no estar físicamente presentes en los EE.UU. como para determinar cuándo las personas que no son ciudadanos o residentes permanentes están sujetas a impuestos en los EE.UU. El primero se trata en esta sección; este último se trata en el artículo sobre la Prueba de Presencia Sustancial .
Una de las formas en que los contribuyentes estadounidenses califican para la exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero es pasando la prueba de presencia física. [4] Cumplir con la prueba requiere que el contribuyente resida en otro país, viviendo o trabajando, durante más de 329 días completos (24 horas) en un período de 12 meses, incluidos los días pasados en otros países extranjeros. Hay una excepción disponible en caso de guerra o disturbios civiles que provoquen que el contribuyente se vaya.
Una visita de menos de 24 horas a los EE. UU. durante un viaje entre dos puntos fuera de los EE. UU. no cuenta como una interrupción en una estadía en el extranjero.
Cuatro reglas determinan un período de 12 meses a efectos de la prueba de presencia física: [5]
Una persona que esté presente en los Estados Unidos, en lugar de en el extranjero, aún puede cumplir con la prueba de presencia física bajo la excepción de guerra y disturbios civiles. El Servicio de Impuestos Internos publica una lista de países que califican bajo la excepción de guerra/disturbios civiles y las fechas respectivas durante las cuales se aplica la exención.
Por el contrario, los días pasados en un país extranjero por una persona que está presente allí en violación de una prohibición estadounidense de viajar a ese país no califican para cumplir con la prueba de presencia física (o la prueba de residencia de buena fe). Los ingresos obtenidos allí no califican para la exclusión de ingresos obtenidos en el extranjero, y los gastos de vivienda incurridos allí no califican para la deducción de vivienda en el extranjero. En 2010, el único país en esa categoría era Cuba (excepto el centro penitenciario de la Bahía de Guantánamo ).
Los ingresos obtenidos en el extranjero pueden calificar para la exclusión de ingresos obtenidos en el extranjero , la exclusión o deducción de vivienda en el extranjero, siempre que los ingresos se obtengan en el domicilio fiscal del contribuyente y el contribuyente cumpla con la prueba de residente de buena fe o la prueba de presencia física. [6]
Los requisitos de ingresos para los ciudadanos estadounidenses y los extranjeros residentes que viven en el extranjero son los mismos. Sin embargo, los ingresos obtenidos en el extranjero pueden calificar para cierta cantidad de exclusión. Una es restar las cantidades que se estiman de la exclusión de ingresos del trabajo en el extranjero . Las obligaciones tributarias pueden reducirse restando la exclusión de vivienda en el extranjero , pero sólo de los ingresos no excluidos, utilizando las tasas impositivas que se aplicarían si se incluyeran los ingresos.
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