En economía , la carga impositiva excesiva es una de las pérdidas económicas que sufre la sociedad como resultado de los impuestos o subsidios. La teoría económica postula que las distorsiones cambian la cantidad y el tipo de comportamiento económico con respecto al que ocurriría en un mercado libre sin el impuesto. Las cargas excesivas se pueden medir utilizando el costo promedio de los fondos o el costo marginal de los fondos ( CMF ). Las cargas excesivas fueron analizadas por primera vez por Adam Smith . [1]
Un tipo equivalente de ineficiencia también puede ser causado por subsidios (que técnicamente pueden ser vistos como impuestos con tasas negativas). [ cita requerida ]
Se ha estimado que las pérdidas económicas debidas a los impuestos son tan bajas como 2,5 centavos por dólar de ingresos y tan altas como 30 centavos por dólar de ingresos (en promedio), e incluso mucho más altas en los márgenes. [2] [3] [4]
El costo de una distorsión se mide generalmente como la cantidad que habría que pagar a las personas afectadas por su suministro, cuanto mayor sea la carga excesiva. El segundo es la tasa impositiva: por regla general, la carga excesiva de un impuesto aumenta con el cuadrado de la tasa impositiva. [ cita requerida ]
El costo promedio de los fondos es el costo total de las distorsiones dividido por el total de ingresos recaudados por un gobierno. En cambio, el costo marginal de los fondos (CMF) es el tamaño de la distorsión que acompañó a la última unidad de ingresos recaudados (es decir, la tasa de cambio de la distorsión con respecto a los ingresos). En la mayoría de los casos, el CMF aumenta a medida que aumenta la cantidad de impuestos recaudados. [ cita requerida ]
Una posición común en economía es que los costos en un análisis costo-beneficio para cualquier proyecto financiado con impuestos deben incrementarse de acuerdo con el costo marginal de los fondos, porque este se acerca a la pérdida irrecuperable que se experimentará si el proyecto se agrega al presupuesto, o a la pérdida irrecuperable que se eliminará si el proyecto se elimina del presupuesto. [ cita requerida ]
En el caso de los impuestos progresivos , los efectos distorsionadores de un impuesto pueden ir acompañados de otros beneficios: la redistribución de dólares desde las personas más ricas a las más pobres, que posiblemente podrían obtener más beneficios de ellos, reduciendo en efecto las desigualdades económicas y mejorando el crecimiento del PIB. [5]
De hecho, casi cualquier medida impositiva distorsionará la economía y la alejará de la senda o el proceso que habría prevalecido en su ausencia. Por ejemplo, un impuesto a las ventas aplicado a todos los bienes tenderá a desalentar el consumo de todos los artículos gravados, y un impuesto a la renta tenderá a desalentar a las personas a ganar dinero en la categoría de ingresos gravados (a menos que puedan evitar pagar impuestos). Algunas personas pueden abandonar la fuerza laboral (para evitar pagar el impuesto a la renta); otras pueden pasar a la economía en efectivo o a la economía sumergida (donde los ingresos no se revelan a las autoridades fiscales). [ cita requerida ]
Por ejemplo, en los países occidentales, los ingresos de los relativamente ricos se gravan en parte para proporcionar el dinero que se utiliza para ayudar a los relativamente pobres. Como resultado de los impuestos (y los subsidios asociados a los pobres), los incentivos cambian para ambos grupos. Los relativamente ricos se ven disuadidos de declarar ingresos y de ganar ingresos marginales (extra), porque saben que cualquier dinero adicional que ganen y declaren será gravado con sus tasas impositivas marginales más altas. [ cita requerida ] Al mismo tiempo, los pobres tienen un incentivo para ocultar sus propios ingresos imponibles (y, por lo general, sus activos) a fin de aumentar la probabilidad de que reciban asistencia estatal ( trampa de la asistencia social ).
Hace algunos años, en el Reino Unido, se produjo un ejemplo de distorsión de la economía a causa de la política fiscal, cuando los automóviles que suministraban los empleadores a sus empleados fueron gravados con tipos impositivos ventajosos (por ejemplo, para fomentar el crecimiento de las flotas de automóviles de empresa). A lo largo de varios años, la distorsión fue creciendo hasta el punto de que la mayoría de los automóviles utilizados por las familias trabajadoras eran automóviles de empresa y las estructuras de los concesionarios, e incluso los tipos de automóviles utilizados, se modificaron para adaptarse al régimen fiscal. [ cita requerida ]
Los impuestos pigouvianos crean distorsiones destinadas a corregir las externalidades y producen un MCF negativo. [ cita requerida ]
En este caso, la distorsión fiscal es deliberada, con el fin de compensar las externalidades. Los " impuestos al pecado " se aplican a productos que generan costos adicionales para la sociedad, como el alcohol , el tabaco y la contaminación . Lo ideal es que estos impuestos eleven el precio al nivel exacto que el mercado soportaría si las externalidades negativas se incluyeran en el precio. Los impuestos pigouvianos suelen ser preferibles a la prohibición total , ya que la prohibición incita al tráfico , que a menudo da lugar a delitos y otros costos sociales, pero no a ingresos fiscales. [ cita requerida ]