Los impuestos constituyen una fuente importante de ingresos para los distintos niveles del Gobierno de la República de China . En 2015, los ingresos fiscales de Taiwán ascendieron a 2,1 billones de dólares taiwaneses. [1]
El Ministerio de Finanzas , que forma parte del Yuan Ejecutivo , es la entidad gubernamental de mayor jerarquía encargada de implementar políticas tributarias y supervisar la nivelación y la recaudación de impuestos. La tributación se aplica tanto a nivel de gobierno nacional como de gobierno local.
Existen dos grandes categorías de impuestos a nivel nacional: los derechos de aduana y los impuestos internos. Los derechos de aduana son administrados por la Dirección General de Aduanas, que tiene oficinas locales en todo el país. Cinco administraciones tributarias nacionales que están directamente subordinadas al gobierno central se encargan de la supervisión de todos los impuestos internos. Los impuestos internos son un término amplio que incluye: [2]
Los municipios, condados y ciudades individuales han establecido Oficinas de Servicios de Ingresos responsables de recaudar una variedad de impuestos, incluidos: [2] [3]
A diferencia del Código de Rentas Internas de los Estados Unidos , en Taiwán no existe una ley que rija los impuestos. En cambio, los impuestos se rigen por una serie de leyes y reglamentos, cada uno de los cuales está relacionado con un tipo específico de impuesto. Como principal órgano legislativo, el Yuan Legislativo desempeña un papel importante en la formulación y revisión de las leyes relacionadas con los impuestos. La Ley del Impuesto sobre la Renta es la ley principal que rige los impuestos sobre la renta de las personas físicas y las empresas con ánimo de lucro. [4]
Tanto los residentes como los no residentes pagan el impuesto a la renta individual sobre los ingresos de origen taiwanés, a menos que se establezca una excepción en la Ley del Impuesto a la Renta y las leyes relacionadas. Las personas físicas se consideran residentes de Taiwán a efectos fiscales si tienen su domicilio allí o si pasan allí 183 días o más en un año fiscal.
Los ingresos recibidos a cambio de servicios prestados durante la presencia física en Taiwán se consideran ingresos de origen taiwanés, independientemente de si el pagador es una persona o entidad local o extranjera. Existe una excepción importante a esta regla para los no residentes que están físicamente presentes en Taiwán durante menos de 91 días calendario en un año y que solo reciben una compensación de entidades extranjeras. [5]
Taiwán ha implementado un sistema tributario progresivo para los impuestos sobre la renta de las personas físicas. Para el año fiscal 2017, las tasas impositivas fueron las siguientes: [6]
Por defecto, el año fiscal para todas las personas físicas y empresas con ánimo de lucro sigue el año calendario. Las declaraciones de impuestos sobre la renta vencen el 31 de mayo del año siguiente, sin prórroga. [5] Los contribuyentes, incluidos los extranjeros, pueden completar y presentar su declaración de impuestos electrónicamente a través de un software proporcionado por la autoridad fiscal local. [7]
Todas las empresas con ánimo de lucro en Taiwán están sujetas al impuesto sobre la renta de las empresas con ánimo de lucro. Los empresarios individuales y los socios deben presentar una declaración. Sin embargo, su parte de los ingresos imponibles se declara en su declaración de impuestos sobre la renta individual. [8]
En 2010, la tasa impositiva máxima se redujo del 25% al 17%, y el umbral por debajo del cual no se adeudan impuestos se elevó de NT$50.000 a NT$120.000. Por lo tanto, las tasas impositivas actuales para las empresas con fines de lucro son las siguientes: [8]
El monto del impuesto a pagar no podrá exceder la mitad del monto del ingreso imponible que exceda NT$ 120.000.
Tax amount = (sales - purchases) * tax rate El impuesto al valor agregado (IVA) en Taiwán actualmente es del 5 % a partir del 1 de junio de 2023.
Este impuesto lo pagan los vendedores de valores de la República de China a una tasa del 0,3% de los ingresos brutos de la venta de acciones emitidas por empresas. Se aplica una tasa del 0,1% sobre los ingresos brutos de los bonos corporativos , sin embargo, se ha establecido una exención hasta 2016. [9] Este impuesto se rige por las normas establecidas en la Ley del Impuesto sobre Transacciones de Valores. [10]
En junio de 2011 , el gobierno de la República de China, con el objetivo de frenar la especulación inmobiliaria que estaba aumentando el costo de vida en la ciudad de Taipei y otras áreas urbanas, implementó un nuevo impuesto al lujo . La ley impone un impuesto de venta del 15% a los propietarios de segundas residencias que las vendan dentro del año siguiente a la compra. Además, se cobra un impuesto de venta del 10% a las propiedades vendidas después de haber sido propiedad de la persona durante uno o dos años. [11] Los datos proporcionados por el gobierno de la República de China a fines de 2011 mostraron que el impuesto al lujo estaba teniendo el efecto deseado, ya que hizo que el precio promedio de la vivienda en Taipei cayera casi un 12% y redujo el volumen general de transacciones inmobiliarias en toda la isla en casi un 15% en el período de junio a octubre. [12]
El gobierno de Taiwán, concebido por primera vez en la década de 1950, creó un sistema de facturación uniforme para fomentar la declaración honesta de las ventas y evitar el pago insuficiente de impuestos por parte de los empresarios. Para ofrecer un incentivo, el gobierno lanzó un sistema de lotería de recibos. Cada recibo está codificado con un número alfanumérico y cada dos meses se realiza un sorteo de lotería con premios que van hasta NT$ 10 millones (aproximadamente $335.000 USD a febrero de 2012) dependiendo de cuántos números coincidan. [13] La lotería se rige por las Regulaciones de Concesión de Facturas Uniformes. [14]
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