El principio de plena competencia ( ALP ) es la condición o el hecho de que las partes de una transacción sean independientes y estén en igualdad de condiciones. [1] Esta transacción se conoce como "transacción en condiciones de plena competencia".
Se utiliza específicamente en derecho contractual para concertar un acuerdo que resistirá el escrutinio legal, incluso aunque las partes puedan tener intereses compartidos (por ejemplo, empleador-empleado) o estén demasiado estrechamente relacionadas para ser consideradas completamente independientes (por ejemplo, las partes tienen vínculos familiares ).
Una relación de plena competencia se distingue de una relación fiduciaria , donde las partes no están en igualdad de condiciones, sino que existen asimetrías de poder e información .
También es uno de los elementos clave en la tributación internacional ya que permite una asignación adecuada de los derechos de tributación de ganancias entre los países que celebran convenios de doble imposición , a través de precios de transferencia , entre sí. Los precios de transferencia y el principio de plena competencia fueron uno de los puntos focales del modelo de erosión de base imponible y traslado de beneficios (BEPS) desarrollado por la OCDE y respaldado por el G20 . [2]
Un ejemplo sencillo de no estar en condiciones de plena competencia es la venta de bienes inmuebles de padres a hijos. Es posible que los padres deseen vender la propiedad a sus hijos a un precio inferior al valor de mercado, pero un tribunal podría clasificar posteriormente esa transacción como una donación en lugar de una venta de buena fe , lo que podría tener consecuencias impositivas y otras consecuencias legales. Para evitar tal clasificación, las partes deben demostrar que la transacción no se realizó de manera diferente a como lo habría sido para un tercero arbitrario. Esto podría hacerse, por ejemplo, contratando a un tercero desinteresado, como un tasador o corredor, que podría ofrecer una opinión profesional de que el precio de venta es apropiado y refleja el verdadero valor de la propiedad.
El principio se invoca a menudo para evitar cualquier influencia gubernamental indebida sobre otros órganos, como el sistema jurídico , la prensa o los arts. Por ejemplo, en los Arts Councils del Reino Unido [ ¿cuáles? ] operan "en condiciones de plena competencia" al asignar los fondos que reciben del gobierno . [3]
En el lugar de trabajo, los supervisores y gerentes se ocupan de la disciplina de los empleados y del despido en condiciones de igualdad a través del departamento de recursos humanos , si la empresa lo tiene. En tales casos, los despidos y la disciplina deben ser realizados por personal que tenga la capacitación y certificación para hacerlo legalmente. Esto tiene como objetivo proteger al empleador de recursos legales que los empleados podrían tener si se puede demostrar que dicha disciplina o despidos no se manejaron de acuerdo con las leyes laborales más recientes . Para los empleados en entornos sindicalizados , los delegados sindicales pueden representar al empleado, mientras que el departamento de recursos humanos representa a la empresa, de modo que ambas partes estén en pie de igualdad y puedan resolver asuntos fuera de los tribunales, mediante negociaciones informales o una queja, ahorrando tiempo a ambas partes. y dinero. En este caso, los tratos en condiciones de plena competencia significan que tanto el empleado como el supervisor tienen cada uno un defensor calificado.
La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) ha adoptado el principio del artículo 9 del Modelo de Convenio Fiscal de la OCDE para garantizar que los precios de transferencia entre empresas multinacionales se establezcan sobre la base del valor de mercado . En este contexto, el principio significa que los precios deben ser los mismos que habrían sido si las partes de la transacción no hubieran estado relacionadas entre sí. A menudo se considera que esto tiene como objetivo evitar que los beneficios se desvíen sistemáticamente hacia países con impuestos más bajos , aunque a la mayoría de los países también les preocupa que los precios no cumplan la prueba de plena competencia debido a una falta de atención más que a un propósito y que desplacen los beneficios a cualquier otro país ( si tiene tasas impositivas bajas o altas).
El Modelo de Convenio Fiscal de la OCDE proporciona el marco legal para que los gobiernos reciban su parte justa de impuestos y para que las empresas eviten la doble imposición sobre sus ganancias . El estándar de plena competencia es fundamental para determinar qué parte de las ganancias debe atribuirse a una entidad y, en consecuencia, el alcance del crédito fiscal de un país sobre dicha entidad. La OCDE ha desarrollado directrices exhaustivas sobre cómo se debe aplicar el principio de plena competencia en este contexto. [4] Según este enfoque, un precio se considera apropiado si está dentro de un rango de precios que cobrarían partes independientes que negocian en condiciones de plena competencia. Esto generalmente se define como el precio que un comprador independiente pagaría a un vendedor independiente por un artículo idéntico en términos y condiciones idénticos, cuando ninguno de los dos está obligado a actuar.
Los precios de transferencia se convirtieron en un tema muy controvertido [5] en los últimos años, lo que contribuyó al desarrollo del proyecto de Erosión de Bases Básicas y Traslado de Beneficios (BEPS) por parte de la OCDE y con el respaldo del G20. [2]
La Organización Mundial de Aduanas (OMA) y la Organización Mundial del Comercio (OMC) también han adoptado, de hecho, el principio de plena competencia en las valoraciones en aduana . El Acuerdo sobre la Aplicación del Artículo VII (conocido como Acuerdo sobre Valoración en Aduana de la OMC o “Acuerdo sobre Valoración”) garantiza que las determinaciones del valor en aduana para la aplicación de los tipos de derechos a las mercancías importadas se realicen de manera neutral y uniforme, impidiendo la utilización de valores en aduana arbitrarios o ficticios. [6] [7]