Un impuesto sobre ganancias extraordinarias es una tasa impositiva más alta sobre las ganancias que se derivan de una ganancia inesperada repentina para una empresa o industria en particular . Ha habido impuestos sobre ganancias inesperadas en varios países del mundo, incluidos Australia, [1] Italia, [2] [3] [nb 1] y Mongolia . [5] [6] Tras la crisis energética mundial de 2021-2023 , los especialistas en políticas del Fondo Monetario Internacional recomendaron que los gobiernos instituyan impuestos sobre las ganancias extraordinarias dirigidos a las rentas económicas en el sector energético, excluyendo las energías renovables, para evitar obstaculizar su desarrollo futuro. [7]
En Australia, los impuestos sobre ganancias extraordinarias incluyen:
En ambos casos, el impuesto a las ganancias extraordinarias se origina en decisiones del Tribunal Superior que declararon inconstitucionales ciertos impuestos estatales. Por lo tanto, los Estados estaban obligados a reembolsar a los contribuyentes las cantidades previamente recaudadas en virtud de estos impuestos inconstitucionales. El propósito de los impuestos sobre ganancias extraordinarias era tratar estos reembolsos como ingresos para el contribuyente e imponer un impuesto del Commonwealth sobre esos ingresos a una tasa del 100%. Así, aunque las leyes tributarias en cuestión habían sido declaradas inconstitucionales, los contribuyentes en la práctica no recibieron ningún reembolso; más bien, las cantidades que los Estados les adeudaban eran gravadas por el Commonwealth. La Commonwealth luego reembolsaría estas cantidades a los Estados, con el resultado de que los Estados no estarían en desventaja financiera.
Mongolia implementó en 2006 impuestos sobre las ganancias obtenidas por las empresas mineras que operan en Mongolia . [8] Un impuesto sobre el concentrado de cobre y oro sin fundir producido en Mongolia, era el impuesto sobre ganancias extraordinarias más alto del mundo. [9] El impuesto fue derogado en 2009 y eliminado gradualmente a lo largo de dos años. Se consideró esencial derogar la ley fiscal del 68 por ciento para permitir que las empresas mineras extranjeras invirtieran en el desarrollo de los recursos minerales de Mongolia. [10] [11]
En el Reino Unido , se aplicó un impuesto extraordinario a ciertos depósitos bancarios como parte del presupuesto de 1981 bajo Margaret Thatcher. En 1997, el gobierno de Tony Blair introdujo un impuesto a las ganancias extraordinarias para las empresas de servicios públicos privatizadas. En 2022, el gobierno de Boris Johnson anunció un impuesto a las ganancias extraordinarias para las empresas de energía, para ayudar a financiar un paquete para aliviar la crisis del costo de vida en el Reino Unido . [12]
En 1980, Estados Unidos promulgó la Ley del Impuesto sobre las Ganancias Inesperadas del Petróleo Crudo (PL 96-223) como parte de un compromiso entre la Administración Carter y el Congreso sobre el descontrol de los precios del petróleo crudo . [13] La ley tenía como objetivo recuperar los ingresos obtenidos por los productores de petróleo como resultado del fuerte aumento de los precios del petróleo provocado por el embargo de petróleo de la OPEP . Según el Servicio de Investigación del Congreso , el título de la ley era un nombre inapropiado . "A pesar de su nombre, el impuesto a las ganancias extraordinarias del petróleo crudo... no era un impuesto sobre las ganancias. Era un impuesto especial ... impuesto sobre la diferencia entre el precio de mercado del petróleo , que técnicamente se denominaba precio de eliminación, y un precio base legal de 1979 que se ajustaba trimestralmente en función de la inflación y los impuestos estatales de despido ." [14] [13]
En un editorial del 12 de febrero de 2008, titulado "Beneficios récord significan impuestos récord", el Investor's Business Daily dijo que los impuestos regulares sobre la renta ya tienen en cuenta las altas ganancias, y que no hay necesidad de hacer nada adicional para gravar o castigar a las compañías petroleras. A modo de ejemplo, el editorial afirma: "Consideremos la magnitud de las contribuciones de Exxon únicamente. Sobre esas 'extravagantes' ganancias de 2006, la compañía pagó impuestos federales sobre la renta de 27.900 millones de dólares, dejándola con 39.500 millones de dólares en ingresos después de impuestos. Esos 27.900 millones de dólares fue más de lo que se recaudó de la mitad de los contribuyentes individuales en 2004. En ese año, 65 millones de declaraciones—que representan mucho más de 65 millones de contribuyentes debido a declaraciones conjuntas—pagaron $27.4 mil millones en impuestos federales sobre la renta”. [15]
En un editorial del 4 de agosto de 2008 titulado "¿Qué es un beneficio 'inesperado'?", The Wall Street Journal escribió: "¿Qué es un beneficio 'inesperado' de todos modos?... Tomemos como ejemplo a Exxon Mobil, que el jueves informó el mayor beneficio trimestral nunca ha obtenido beneficios y es el principal objetivo de cualquier recargo fiscal 'inesperado'. Sin embargo, si sus beneficios están en niveles récord, sus facturas de impuestos ya también están en niveles récord... El margen de beneficio de Exxon se situó en el 10% en 2007... Si eso es así. lo que constituye ganancias extraordinarias, la mayoría de las empresas estadounidenses calificarían... 51 senadores votaron a favor de imponer un impuesto a las ganancias extraordinarias del 25% a una compañía petrolera con sede en Estados Unidos cuyas ganancias crecieron más del 10% en un solo año... Esto sugiere que una Las ganancias inesperadas se definen por el crecimiento demasiado rápido de las ganancias... Pero si el 10% es el nuevo estándar, la industria tecnológica tendrá que repensar su arco de crecimiento... General Electric obtiene ganancias invirtiendo en la tecnología de energía alternativa que dice el presidente Obama . El Congreso debería subsidiar aún más de lo que ya lo hace. El margen de beneficio de GE en 2007 fue del 10,3%, aproximadamente el mismo que el de Exxon. [16] El margen de beneficio enumerado en el artículo para General Electric incluía todas sus industrias diversificadas, de las cuales la tecnología energética es sólo una entre muchas (como la fabricación de motores de avión y la producción de medios), mientras que ExxonMobil se ocupa estrictamente del petróleo y el gas y, por lo tanto, tiene beneficios derivados únicamente del petróleo y el gas.
En Suecia, la energía hidroeléctrica está sujeta a un impuesto a la propiedad y la energía nuclear a un impuesto basado en la capacidad. Ambos impuestos se aumentaron a principios de 2008 debido a mayores ganancias extraordinarias. Noruega impuso de manera similar, a partir de 2009, un impuesto sobre el alquiler del suelo a las centrales hidroeléctricas, y Finlandia anunció en 2009 su intención de gravar la energía nuclear e hidroeléctrica a partir de 2010 o 2011. [17]
La rápida caída de los equipos fotovoltaicos en el período de 2011 a 2013 ha creado condiciones de ganancias inesperadas debido a la demora en la respuesta de los reguladores al ajustar las tarifas de alimentación. Los reguladores de España, Grecia, Bulgaria y Rumanía han introducido reducciones retroactivas de los incentivos. [18] En la República Checa se introdujo un impuesto sobre las ganancias extraordinarias sobre la electricidad solar y en 2014 se consideró adoptar nuevas medidas drásticas contra las empresas de energía solar. [19]