El impuesto de timbre es un impuesto que se aplica a las compras o documentos de propiedades individuales (incluidos, históricamente, la mayoría de los documentos legales como cheques , recibos, comisiones militares, licencias de matrimonio y transacciones de tierras). Se debía adjuntar o imprimir un sello fiscal físico en el documento para demostrar que se había pagado el impuesto de timbre antes de que el documento entrara en vigor legalmente. Las versiones más modernas del impuesto ya no requieren un sello real.
Se cree que el deber se originó en Venecia en 1604, y se introdujo (o reinventó) en España en la década de 1610, los Países Bajos españoles en la década de 1620, Francia en 1651 e Inglaterra en 1694. [1]
El gobierno federal australiano no cobra el impuesto de timbre. Sin embargo, los estados australianos imponen derechos de timbre sobre diversos instrumentos (documentos escritos) y transacciones. Las leyes sobre el impuesto de timbre pueden diferir significativamente entre las ocho jurisdicciones. Los tipos del impuesto de timbre también difieren entre jurisdicciones (normalmente hasta un 5,5%), al igual que la naturaleza de los instrumentos y transacciones sujetos al impuesto. Algunas jurisdicciones ya no exigen un documento físico para atraer lo que ahora se suele denominar " deber de transacción ".
Las principales formas de derechos incluyen derechos de transferencia sobre la compra de terrenos (tanto de propiedad absoluta como arrendados), edificios, instalaciones, plantas y equipos, activos comerciales intangibles (como el fondo de comercio y la propiedad intelectual ), deudas y otros tipos de propiedad sujeta a impuestos. Otro tipo clave de deber es el deber de propietario de tierras, que se impone a la adquisición de acciones de una empresa o unidades de un fideicomiso que posee tierras por encima de un cierto umbral de valor.
En 1657 se introdujo un impuesto de timbre temporal para financiar la guerra con Suecia. Se hizo permanente en 1660 y permanece en el libro de estatutos, aunque ha sido modificado sustancialmente. La mayoría de los derechos de timbre fueron abolidos a partir del 1º de enero de 2000 y la ley actual sólo prevé derechos de timbre sobre las pólizas de seguro. Los derechos de timbre sobre el registro de tierras cambiaron de nombre y se transfirieron a una ley separada, pero siguen siendo esencialmente los mismos, es decir, 0,6 por ciento sobre escrituras y 1,5 por ciento sobre préstamos garantizados con bienes inmuebles.
El impuesto de timbre en la UE tiene un alcance limitado por la Directiva sobre impuestos sobre el capital (Directiva 69/335/CEE del Consejo, de 17 de julio de 1969, sobre impuestos indirectos sobre la obtención de capital). Éste establece que las operaciones sujetas al impuesto sobre las aportaciones sólo estarán sujetas a imposición en el Estado miembro en cuyo territorio esté situado el centro de dirección efectiva de una sociedad de capital en el momento en que se realicen dichas operaciones. Cuando el centro de dirección efectiva de una sociedad de capital esté situado en un tercer país y su domicilio social esté situado en un Estado miembro, las operaciones sujetas al impuesto sobre aportaciones tributarán en el Estado miembro donde esté situado el domicilio social. Cuando el domicilio social y el centro de dirección efectiva de una sociedad de capital estén situados en un tercer país, la entrega de capital fijo o circulante a una sucursal situada en un Estado miembro podrá someterse a imposición en el Estado miembro en cuyo territorio esté situada la sucursal. . [2]
El espíritu de la Directiva 2008/7/CE del Consejo, de 12 de febrero de 2008, relativa a los impuestos indirectos sobre la obtención de capital, es que el impuesto sobre el capital interfiere con la libre circulación de capitales y prohíbe por completo los impuestos sobre el capital sobre la emisión de valores (a diferencia de la transferencia). La Directiva reconoce que la mejor solución sería abolir el impuesto, pero permite que los Estados miembros que lo cobraban el 1 de enero de 2006 puedan seguir haciéndolo en condiciones estrictas. Con esta Directiva sobre el impuesto de timbre, los Estados miembros no pueden imponer impuestos indirectos sobre la obtención de capital a sociedades de capital en:
Los impuestos indirectos también están totalmente prohibidos sobre la emisión de determinados valores y obligaciones. [2]
Según el Anexo 1 de la Ordenanza sobre el impuesto de timbre de Hong Kong, capítulo 117 (SDO), el impuesto de timbre se aplica a algunos documentos legalmente vinculantes clasificados en 4 encabezados:
Un ejemplo son las acciones de empresas constituidas en Hong Kong o que cotizan en la Bolsa de Valores de Hong Kong . Además de las acciones mencionadas, las acciones de Hong Kong se definen como acciones y valores negociables, unidades en fideicomisos unitarios y derechos para suscribir o recibir acciones. El impuesto de timbre sobre un traspaso en la venta de un terreno se cobra a tasas progresivas que van del 1,5% al 8,5% del monto de la contraprestación. Se aplica el tipo máximo del 8,5% cuando la contraprestación supera los 21.739.130 dólares de Hong Kong . [3]
Además, en respuesta al sobrecalentamiento del mercado inmobiliario, el Gobierno propuso en 2010 y 2012 otros dos tipos de derechos de timbre respecto de las transmisiones por venta de terrenos:
El Impuesto de Timbre Especial fue promulgado por el Consejo Legislativo el 29 de junio de 2011 y entraría en vigor a partir del 20 de noviembre de 2010. El 27 de febrero de 2014, el Consejo Legislativo promulgó un tipo mejorado del Impuesto de Timbre Especial y del Impuesto de Timbre del Comprador, pero entraría en vigor. retrospectivamente desde el 27 de octubre de 2012.
El gobierno actualiza periódicamente sus leyes sobre el impuesto de timbre y, además de lo anterior, se han publicado varias otras enmiendas que también tienen como objetivo enfriar el mercado inmobiliario. Las calculadoras de terceros facilitan la comprensión del complejo conjunto de reglas, lo que facilita conocer los últimos costos de compra o venta.
Las agencias inmobiliarias suelen encargarse del sellado de contratos de arrendamiento de apartamentos residenciales.
El Gobierno de Hong Kong, a través del Departamento de Hacienda, también proporciona el sello electrónico con el mismo estatus legal que el sello convencional. [4]
Las leyes indias exigen el pago del impuesto de timbre sobre una categoría limitada de documentos de transacciones. En términos generales, los documentos que afectan derechos y títulos de propiedad requieren el pago de derechos de timbre. El gobierno central exige que se pague un impuesto de timbre sobre varias clases de documentos de transacciones, principalmente centrados en valores, según la Ley de Timbre Indio de 1899. [5] Además, el gobierno estatal puede cobrar un impuesto de timbre por otras transacciones dependiendo del estado. -legislación específica. Por ejemplo, la ley del impuesto de timbre del estado de Maharashtra se rige por la Ley de Timbre de Maharashtra de 1958 (Ley Bombay LX de 1958). [6]
El impuesto de timbre ( meterai ) se utiliza en Indonesia en una variedad de documentos legales. Sigue siendo necesario sellar el documento que solía describir una instancia civil o como prueba ante un tribunal según la Ley N° 10/2020 sobre Impuesto de Timbre ( UU N° 10 Tahun 2020 Tentang Bea Meterai ).
El gobierno de Indonesia, a través del Ministerio de Finanzas , también lanzó el impuesto de timbre electrónico ( e-meterai ) el 1 de octubre de 2021. Esta forma de impuesto de timbre se fija a documentos digitales como archivos PDF en forma de un código QR seguro especial desarrollado por Perum Peruri . El documento digital y su forma impresa se consideran prueba legal válida según la Ley N° 11/2008 sobre Información y Transacciones Electrónicas ( UU N° 11 Tahun 2008 Tentang Informasi dan Transaksi Elektronik ).
En la República de Irlanda, los derechos de timbre se aplican a diversos artículos, incluidos (entre otros) tarjetas de crédito, tarjetas de débito , tarjetas de cajero automático , cheques , transferencias de propiedad y ciertos documentos judiciales . El impuesto de timbre era anteriormente un impuesto progresivo graduado y cuanto más cara se compraba la casa, mayor era la tasa del impuesto de timbre. El tipo máximo aumentó lentamente del 0,5% en 1882 al 3% en 1947, al 5% en 1973, al 6% en 1975, alcanzando su punto máximo con el 9% en 1997. [7] El presupuesto de 2008 inauguró una serie de reducciones de tipos. Después de 2011, el impuesto de timbre se fija en el 1% para propiedades residenciales hasta 1 millón de euros y en el 2% sobre el importe restante. Los bienes inmuebles no residenciales, los edificios, las pólizas de seguros y el fondo de comercio de bienes comerciales intangibles están gravados al 2%. Un arrendamiento de propiedad de cualquier tipo tributa según la duración del arrendamiento, el 1% del alquiler promedio anual, o la tasa de mercado, la que sea mayor, si es de 35 años o menos, el 6% hasta 100 años y el 12% para un arrendamiento. de más de 100 años de duración. Las contrapartes (copias duplicadas) de documentos están sujetas a un impuesto de 12,50 € o el impuesto sobre el documento original, lo que sea menor. El valor de la propiedad para el impuesto de timbre excluye el IVA. Los obsequios tributan al valor de mercado. [8] Varias exenciones, incluidas aquellas para obsequios entre parientes cercanos y compradores de vivienda por primera vez, expiraron en 2010. [9] La transferencia de acciones y valores negociables está gravada al 1% si supera los 1.000 euros o si se trata de un obsequio. Los warrants sobre acciones al portador están gravados al 3% del valor de las acciones, y la emisión de (nuevos) warrants al portador quedó prohibida a partir del 1 de junio de 2015. [10]
Desde 1998, el impuesto de timbre en Singapur sólo se aplica a documentos relacionados con bienes inmuebles, acciones y participaciones. Las compras de propiedades o acciones de Singapur negociadas en la Bolsa de Singapur están sujetas al impuesto de timbre. La Autoridad de Impuestos Internos de Singapur (IRAS) exige el pago del impuesto de timbre dentro de los 14 días posteriores a la firma del documento si se realiza en Singapur y de 30 días si el documento se firma en el extranjero. La falta de pago dentro del plazo fijado conlleva una fuerte sanción. [11]
Las tarifas aplicables y más información se pueden obtener de la Autoridad Tributaria de Singapur . La legislación que cubre los derechos de timbre de Singapur se encuentra en la Ley de derechos de timbre. [12]
La ley sueca aplica un impuesto de timbre sobre los títulos de propiedad, del 1,5% del valor de compra. Además, se aplica un impuesto de timbre del 2,0% a los nuevos títulos hipotecarios ("pantbrev") sobre propiedades.
El "Impuesto de Reserva de Timbre" (SDRT) se introdujo en acuerdos para transferir ciertas acciones y otros valores en 1986, aunque con un alivio para intermediarios como creadores de mercado y grandes bancos que son miembros de una bolsa calificada. [14] El "impuesto territorial de timbre" (SDLT), un nuevo impuesto de timbre derivado del impuesto de timbre, se introdujo para las transacciones de tierras y propiedades a partir del 1 de diciembre de 2003. El SDLT no es un impuesto de timbre, sino una forma de impuesto de transferencia autoimpuesto. cobrado por "transacciones de tierras".
El 24 de marzo de 2010, el canciller Alistair Darling introdujo dos cambios importantes en el impuesto territorial del impuesto de timbre del Reino Unido. Para los compradores por primera vez que compran una propiedad de menos de £ 250 000, se abolió el impuesto sobre la tierra del impuesto de timbre durante los dos años siguientes. Esta medida fue compensada por un aumento del 4% al 5% en el Impuesto sobre el Timbre sobre la Tierra en propiedades residenciales que cuesten más de £1 millón. [15]
En diciembre de 2014 se anunciaron nuevas reformas, de modo que las tasas ahora se pagan solo sobre la parte del precio de la propiedad dentro de cada banda impositiva. [dieciséis]
En la Declaración de Otoño de 2015 , el Canciller anunció que los compradores de segundas viviendas (ya sean casas de alquiler o de vacaciones) pagarían un 3% adicional a partir de abril de 2016.
El Presupuesto de 2017 abolió el impuesto de timbre para los compradores de vivienda por primera vez en Inglaterra y Gales que adquirían viviendas de hasta £ 300 000, ahorrando a los compradores por primera vez hasta £ 5000. Además, los compradores primerizos que gasten hasta £500 000 solo pagarán el impuesto de timbre al 5 % sobre el monto que supere las £300 000. Aquellos que gasten más de £500.000 pagarán el impuesto de timbre completo. [17]
El gobierno define a los compradores por primera vez como "... un individuo o individuos que nunca han tenido un interés en una propiedad residencial en el Reino Unido o en cualquier otro lugar del mundo y que tienen la intención de ocupar la propiedad como su residencia principal".
El impuesto territorial del impuesto de timbre solo se aplica en toda Inglaterra e Irlanda del Norte. En Escocia, el SDLT fue reemplazado por el impuesto a las transacciones de terrenos y edificios el 1 de abril de 2015. [18] En Gales, el impuesto a las transacciones de terrenos se introdujo en mayo de 2018. [19] [20]
Aunque anteriormente el gobierno federal imponía varios impuestos de timbre documental sobre escrituras, pagarés, primas de seguros [21] y otros documentos transaccionales, en los tiempos modernos estos impuestos sólo los imponen los estados. Por lo general, cuando se transfiere o vende un inmueble, se recaudará un impuesto de transferencia de bienes inmuebles en el momento de la inscripción de la escritura en los registros públicos. Además, muchos estados imponen un impuesto a las hipotecas u otros instrumentos que garantizan préstamos sobre bienes inmuebles. Este impuesto, conocido también como impuesto hipotecario , impuesto sobre intangibles o impuesto de timbre documental , también suele recaudarse en el momento del registro de la hipoteca o escritura de fideicomiso ante la autoridad registradora.
