Los Países Bajos se benefician de una ubicación geográfica estratégica, una economía de clase mundial, un clima político estable y una fuerza laboral calificada. Los Países Bajos tienen una amplia red de tratados fiscales, una baja tasa de impuesto a las ganancias corporativas y una exención total de participación para ganancias de capital y utilidades. Estas características, además de un entorno fiscal favorable, hacen de los Países Bajos una de las economías más abiertas del mundo para las corporaciones multinacionales (CMN). [1]
El impuesto de sociedades en los Países Bajos se ocupa del impuesto que se paga en los Países Bajos sobre los beneficios obtenidos por las empresas. A efectos fiscales, una empresa constituida con arreglo a la legislación holandesa se considera residente en los Países Bajos y los impuestos sobre la renta personal y empresarial se recaudan en los Países Bajos sobre los ingresos mundiales obtenidos por los residentes fiscales. Los no residentes que operan un negocio en los Países Bajos están sujetos al impuesto sobre la renta personal o corporativa en los Países Bajos. A partir del 1 de enero de 2022, la tasa normal del impuesto sobre la renta corporativa (CIT) es del 25,8 por ciento (25 por ciento en 2021). Hay dos tramos de impuesto sobre la renta. El primer tramo de ingresos está sujeto a una tasa más baja del 15%. Este nivel de impuesto se ha aumentado a 395.000 EUR de ingresos imponibles (245.000 EUR en 2021). El exceso de los ingresos imponibles se grava al tipo habitual. [2]
Los beneficios obtenidos por empresas públicas y privadas normalmente están sujetos al impuesto sobre la renta de sociedades. Las fundaciones y asociaciones pueden estar obligadas a presentar declaraciones del impuesto sobre la renta de sociedades en circunstancias específicas. Sin embargo, ciertos tipos de ingresos pueden estar exentos o excluidos de la base imponible. Cuando se trata de ingresos de fuentes holandesas, las entidades no residentes solo tienen una obligación tributaria limitada. El impuesto sobre la renta de sociedades no lo pagan algunas entidades jurídicas, como las instituciones de inversión fiscal. Algunas entidades jurídicas pueden estar exentas del impuesto sobre la renta de sociedades si invierten de forma conjunta. [3]
Los dividendos distribuidos por sociedades residentes en los Países Bajos con capital dividido en acciones están sujetos a una retención fiscal en los Países Bajos. La tasa general de retención fiscal sobre dividendos que las sociedades residentes en los Países Bajos están sujetas a pagar es del 15 %. Un tratado de doble imposición puede reducir la tasa de retención fiscal para los receptores internacionales. Además, los dividendos pueden estar exentos de impuestos en los Países Bajos, sujetos a normas antiabuso, si se cumplen las dos condiciones siguientes:
Los Países Bajos se han comprometido a aceptar los criterios mínimos (prueba de propósitos primarios y resolución de disputas), así como algunos aspectos opcionales de la Convención Multilateral para Implementar Medidas Relacionadas con los Tratados Tributarios para Prevenir la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios (MLI). [5]
Además del impuesto sobre la renta, se aplica un impuesto sobre el valor añadido (IVA) de conformidad con las directivas de la UE. La carga final del IVA recae sobre el consumidor final. Este objetivo se logra restando el importe del IVA soportado por los suministros realizados por un empresario del importe del IVA repercutido que se cobra por los bienes o servicios suministrados o prestados por la empresa. Las autoridades fiscales de los Países Bajos deberían recibir el saldo positivo. [6]
La Administración de Impuestos y Aduanas de los Países Bajos (Belastingdienst) se encarga de administrar el sistema tributario de los Países Bajos y opera a través de una red de oficinas regionales y centros de información centralizados. Las autoridades tributarias holandesas tratan a los contribuyentes con profesionalismo y cooperación. Los contribuyentes corporativos que reúnen los requisitos pueden participar en un programa de monitoreo horizontal, que es un programa de cumplimiento cooperativo. En virtud del programa de monitoreo horizontal se llega a un acuerdo entre el contribuyente y las autoridades tributarias holandesas, en virtud del cual el contribuyente se compromete a proporcionar información de manera proactiva y a analizar cualquier inquietud con antelación durante reuniones frecuentes con el inspector fiscal holandés. El objetivo es dar al contribuyente más certeza sobre su situación tributaria en los Países Bajos. [7]
La certeza previa también se puede obtener mediante una resolución fiscal anticipada. Solo las empresas que tengan una conexión económica sustancial con el país pueden obtener una resolución fiscal. Para que esto suceda, la empresa que solicita la resolución debe ser miembro de un grupo que realice actividades económicas operativas en los Países Bajos, y estas actividades económicas operativas deben realizarse por cuenta y riesgo de la empresa o por cuenta y riesgo de la misma. [8] Si las otras jurisdicciones involucradas en la resolución son miembros de la UE o son parte de un tratado con los Países Bajos que permite el intercambio de información, la información sobre la resolución se compartirá automáticamente con las autoridades fiscales de otras jurisdicciones. [9]
Entre 1981 y 2021, la tasa impositiva corporativa en los Países Bajos se ha reducido aproximadamente a la mitad. Alcanzó un máximo del 48 por ciento en 1982 y cayó a un nuevo mínimo del 25 por ciento en 2011. [10] La tasa impositiva corporativa cayó masivamente del 35 por ciento al 29,5 por ciento en 2006, y luego al 25,5 por ciento en 2007. En 2006, la tasa impositiva local corporativa se redujo del 15 por ciento al 10 por ciento, y luego al 5,5 por ciento en 2007. Como resultado, las tasas impositivas absolutas se redujeron en un 5,5 por ciento en 2006 y en un 4 por ciento en 2007. Las empresas pueden ahorrar dinero en impuestos transfiriendo el impuesto sobre la renta de 2006 o 2007 a un año posterior. Como resultado, los ejecutivos pueden diferir el impuesto sobre la renta a un ciclo de tarifa impositiva más baja. Esta reforma fiscal, en teoría, alentó a la gerencia a gestionar las ganancias para reducir los pagos de impuestos. [11]
En 2019, el tipo impositivo de las sociedades holandesas era del 19 % de los ingresos imponibles hasta 200 000 € (incluidos), por encima del cual el tipo era del 25 %. El tipo más bajo se redujo al 16,5 % en 2020. En 2021, el tipo para el primer tramo se redujo aún más al 15 % con ingresos imponibles de hasta 245 000 €. [12] En cambio, el tipo impositivo máximo de las sociedades holandesas se mantuvo estable en el 25 %. A partir de 2022, el tipo impositivo de las sociedades se sitúa en el 15 % para los ingresos inferiores a 395 000 €, por encima del cual el tipo era del 25,8 %. El gobierno holandés ha reducido estos tipos para estimular un entorno fiscal competitivo para las empresas internacionales. [13]
El sistema tributario de los Países Bajos está administrado por el “Belastingdienst”, que forma parte del Ministerio de Finanzas. La autoridad tributaria de los Países Bajos es responsable de la imposición o recaudación de cualquier impuesto. [14]
El impuesto de sociedades se recauda en función de los beneficios obtenidos por la empresa durante el año. Por regla general, el año fiscal de sociedades sigue el año natural del 1 de enero al 31 de diciembre. Sin embargo, las empresas pueden tener la opción de elegir un año fiscal diferente por motivos razonables. Si la empresa no paga el impuesto de sociedades a tiempo, debe pagar intereses que comienzan a partir del día siguiente a la fecha de vencimiento del impuesto. Si la empresa paga el impuesto después de la fecha de vencimiento, la autoridad fiscal lo considera una deuda. Por lo tanto, le cobran a la empresa el interés de recuperación. El interés de recuperación se calcula en función de lo siguiente:
Por lo general, se cobra una tasa de interés del 4 % a los pagos que se realizan después de la fecha de vencimiento. La siguiente tabla ilustra los porcentajes de interés que se determinan semestralmente. [15]
Según la legislación fiscal holandesa, cada empresa debe pagar su propio impuesto sobre la renta corporativa. Cuando una empresa matriz y sus filiales forman un grupo fiscal, se las trata como un único contribuyente. Esto significa que, en lugar de que cada empresa pague su propio impuesto sobre la renta corporativa, se recaudará como una sola entidad. Una de las ventajas de formar un grupo fiscal es que si una empresa incurre en pérdidas, estas se pueden deducir de los beneficios de las otras empresas. Sin embargo, la empresa matriz debe tener un nivel significativo de control sobre su filial. En primer lugar, la empresa matriz debe poseer al menos el 95% de las acciones de la filial, lo que le da derecho al 95% o más de los beneficios de la filial. En segundo lugar, la empresa matriz debe tener al menos el 95% de los derechos de voto en la filial. Además, tanto la empresa matriz como la filial deben tener el mismo ejercicio económico, aplicar las mismas políticas contables y estar establecidas en los Países Bajos. [16]
Si una empresa no tiene su sede en los Países Bajos, no cumpliría los requisitos habituales para la unidad fiscal, que consiste en un grupo de empresas que puede incluir entidades tanto holandesas como no holandesas. Sin embargo, si los miembros del grupo incluyen empresas holandesas, aún pueden formar una unidad fiscal en dos situaciones específicas.
Ciertos ingresos están exentos del impuesto de sociedades holandés. Los ingresos más importantes que están exentos son:
Las ganancias de capital, los dividendos y los intereses de préstamos de participación en los beneficios derivados de una filial que cumpla los requisitos están totalmente exentos del impuesto de sociedades en los Países Bajos ("exención de participación"). Una filial cumple los requisitos para acogerse a la exención de participación holandesa cuando:
Cualquier ingreso recibido por una empresa holandesa de una sucursal extranjera está exento del impuesto corporativo holandés, siempre que dicha sucursal sea un establecimiento permanente o un representante. [17]
Desde 1969, la normativa holandesa sobre el impuesto sobre la renta de las sociedades incluye numerosas cláusulas antielusión para evitar el abuso de las normas fiscales por parte de las empresas. Se han aplicado cláusulas antiabuso para la exención de la participación, las deducciones de intereses para préstamos híbridos y, recientemente, para la ley de retención de dividendos. [18]
En determinados casos, puede resultar ventajoso rechazar la exención para su empresa, por ejemplo, permitiéndole compensar una pérdida. Si este es el caso, debe hacerlo enviando una carta a su oficina de Hacienda antes de que se procese su declaración del impuesto de sociedades correspondiente al primer año del período de cinco años.
Los Países Bajos son conocidos internacionalmente, al menos desde la década de 1970, como un paraíso fiscal . Un debate político sobre este tema comenzó en 1977, cuando el economista y diputado socialdemócrata Flip de Kam publicó un libro sobre corporaciones que transferían grandes sumas a países del Caribe sin pagar el impuesto corporativo holandés. El ministro Van der Stee admitió que el país era conocido internacionalmente como un paraíso fiscal, pero se negó a actuar, argumentando que el problema no podía resolverse solo a nivel nacional. [19] El debate duró años; en 1986, el representante Willem Vermeend estimó que el servicio fiscal del país dejaba de percibir unos 4.000 millones de dólares al año debido a que empresas como The Rolling Stones 'holding bv ' utilizaban la "ruta del Caribe". [19]
Las leyes fiscales holandesas han puesto al país en conflicto con la Unión Europea varias veces, empezando por las fuertes críticas que recibió en 1999 en el Informe Primarolo . El gobierno holandés respondió contratando a un grupo de expertos fiscales de alto rango (conocido en el Ministerio de Finanzas como el " grupo Barbapapa ") para crear una cortina de humo, modificando la apariencia del sistema fiscal pero dejando intacta su estructura. [19]
A partir de 2009, la etiqueta de "paraíso fiscal" resurgió y desató una controversia política cuando la Casa Blanca emitió un comunicado de prensa en el que se mencionaba a los Países Bajos como paraíso fiscal. [20] [21] Según varias ONG, los Países Bajos "pueden ser vistos como un paraíso fiscal intermediario para las corporaciones extranjeras". [22] [23] [24] En febrero de 2013, la Cámara de Representantes holandesa aceptó una moción que instaba a los miembros del gabinete a "rechazar, y cuando fuera posible en las discusiones, insistir en no mencionar" la calificación del país como paraíso fiscal; la moción fue redactada por el diputado Roland van Vliet , ex asesor fiscal de Ernst & Young . [25] El economista Ewald Engelen estimó que en el momento de la moción, el estado ganaba unos 1.500 millones de euros en impuestos por los 12 billones de euros que se transferían a través del país anualmente. [26]
A partir de 2013 [actualizar], el país alberga holdings de varias multinacionales, participa en más de cien tratados fiscales bilaterales y las diversas exenciones facilitan la evasión fiscal por parte de las corporaciones. Un ejemplo notable es la mayoría de los holdings de la familia Agnelli que están constituidos allí. [19] [24]
En junio de 2014, la UE inició una nueva investigación relacionada con los impuestos corporativos holandeses como parte de un caso de ayuda estatal (Unión Europea) por parte de la Dirección General de Competencia. El caso era específico de Starbucks . [27] La investigación finalizó en octubre de 2015, cuando la CE ordenó a Starbucks pagar hasta 30 millones de euros en impuestos atrasados. [28] La CE expuso en su decisión una estructura legal comúnmente utilizada por las empresas establecidas en los Países Bajos para evitar el impuesto corporativo, la llamada estructura holandesa BV-CV. [29] En 2017, la UE inició otra investigación de ayuda estatal (Unión Europea) sobre un acuerdo especial sobre impuestos corporativos entre la administración pública holandesa e IKEA . [30]
Entre las empresas nacionales y extranjeras que se sabe que tienen acuerdos especiales con el servicio tributario holandés se encuentran Starbucks, Microsoft y PostNL . Una solicitud de acceso a la información presentada en 2015 por el De Volkskrant para desenterrar los acuerdos fracasó, porque estos acuerdos secretos no son administrados de forma centralizada por la Administración Tributaria y Aduanera ; ni siquiera la Cámara de Representantes tiene acceso a ellos. [31]
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