Impuesto sobre transacciones de terrenos y edificios

Impuesto sobre la propiedad en Escocia

El impuesto sobre las transacciones de terrenos y edificios ( LBTT ) es un impuesto a la propiedad en Escocia. Reemplazó al impuesto territorial del impuesto de timbre a partir del 1 de abril de 2015.

LBTT es un impuesto que se aplica a las transacciones de terrenos y edificios residenciales y comerciales (incluidas compras y arrendamientos comerciales) en las que se adquiere un interés imponible. Según la Ley del Impuesto sobre Transacciones de Terrenos y Edificios (Escocia) de 2013, una transacción de terrenos debe notificarse a Revenue Scotland a menos que entre dentro de una de las categorías exentas contenidas en la Ley. ^[1]

Revenue Scotland administra y recauda LBTT con el apoyo de Registers of Scotland . ^{[2] [3]}

Descripción general

El LBTT generalmente lo paga el abogado en nombre del comprador , como parte del proceso administrativo para completar la transacción de traspaso , aunque la responsabilidad final recae en el comprador. Presentar una declaración LBTT y hacer arreglos para pagar el LBTT adeudado es un requisito previo para solicitar el registro del título . ^[4] LBTT es un impuesto progresivo , con su estructura diseñada de manera que el cargo aumenta más que proporcionalmente al precio real de la propiedad. ^[5] La tasa porcentual para cada banda del LBTT se aplica únicamente a la parte del precio que supera el umbral correspondiente y hasta el umbral siguiente. ^[6]

Historia

Las propuestas de tasas y bandas fueron anunciadas por el Secretario del Gabinete de Finanzas, Empleo y Crecimiento Sostenible el 9 de octubre de 2014, como parte del proceso anual del Proyecto de Presupuesto y hay calculadoras de impuestos disponibles para ayudar a los contribuyentes y agentes a determinar el monto de LBTT adeudado. ^{[7] [8]} Las tasas y bandas impositivas propuestas están sujetas a consulta y escrutinio parlamentario a través del proceso del Proyecto de Presupuesto, dirigido por el Comité de Finanzas del Parlamento Escocés . El Secretario del Gabinete de Finanzas, Constitución y Economía anunció el 21 de enero de 2015 que había revisado las tarifas y bandas propuestas para las transacciones de propiedades residenciales. ^[9] En 2018, se estima que el 90% de los compradores de viviendas escoceses pagaban una cantidad menor o igual, en comparación con el impuesto de timbre. ^[10]

Generalmente, los arrendamientos de propiedades residenciales estarán exentos del LBTT. Para arrendamientos no residenciales, se aplicará el Anexo 19 de la Ley del Impuesto sobre Transacciones de Terrenos y Edificios (Escocia). Se cobrará LBTT tanto sobre el alquiler como sobre cualquier otra contraprestación pagada por el arrendamiento. El LBTT sobre el alquiler se pagará sobre el valor actual neto del alquiler y estará sujeto a una revisión trienal que garantizará que el LBTT pagado refleje el alquiler pagado. ^{[11] [12]}

Tarifas y franjas (2016/17)

Transacciones de propiedad residencial

Para las transacciones de propiedades residenciales, la tasa del impuesto se determina por referencia a porcentajes de la contraprestación imponible por la transacción que se encuentre dentro de las bandas propuestas a continuación: ^[13]

Transacciones de propiedad no residencial

Para transacciones de propiedades no residenciales, la tasa del impuesto se determina por referencia a porcentajes de la contraprestación imponible por la transacción que se encuentre dentro de las bandas propuestas a continuación: ^[14]

Arrendamientos de operaciones inmobiliarias no residenciales

Generalmente, los arrendamientos de propiedades residenciales están exentos del LBTT. Para arrendamientos imponibles, las tasas y bandas impositivas se aplican al valor actual neto (VAN) del alquiler pagadero en virtud del arrendamiento: ^[15]

El LBTT también puede ser pagadero mediante contraprestaciones cobrables distintas del alquiler, como una prima. Las tasas y bandas impositivas estándar para transacciones de propiedades no residenciales se aplican a dichos pagos en virtud de un arrendamiento: ^[16]

Exenciones

La Ley del Impuesto sobre Transacciones de Terrenos y Edificios (Escocia) de 2013 prevé las siguientes exenciones del LBTT: ^{[17] [18]}

• transacciones por las cuales no hay contraprestación imponible
• adquisiciones por parte de la Corona
• Transferencias de bienes en caso de divorcio, separación o extinción de una unión civil.
• concesiones de arrendamientos residenciales (distintos de los "arrendamientos calificados" que deben convertirse en propiedad en virtud de la Ley de Arrendamientos a Largo Plazo (Escocia) de 2012)
• propiedad transferida a una persona en relación con el testamento de una persona fallecida o el intestado de una persona fallecida

Desgravaciones fiscales

La Ley del Impuesto sobre Transacciones de Terrenos y Edificios (Escocia) de 2013 prevé las siguientes desgravaciones fiscales del LBTT: ^{[19] [20]}

• Acuerdos de venta y arrendamiento posterior: el elemento de arrendamiento posterior no se cobra para evitar la doble contabilización.
• alivio para ciertas adquisiciones de propiedades residenciales
• transmisiones de viviendas múltiples
• ciertas adquisiciones por parte de Propietarios Sociales Registrados
• Productos financieros alternativos y bonos de inversión financieros alternativos (AFIB) (incluye transacciones financieras islámicas) para garantizar que no estén sujetos a impuestos más altos que los préstamos convencionales.
• comunidad crofting derecho a comprar
• Alivio grupal: permite a los grupos mover propiedades entre empresas por razones comerciales sin tener que considerar las implicaciones LBTT.
• determinadas transacciones relacionadas con la reconstrucción y adquisición de empresas
• sobre la constitución de sociedades de responsabilidad limitada
• organizaciones benéficas y fideicomisos benéficos, sujetos a ciertas condiciones
• cuando una autoridad local utiliza órdenes de compra obligatoria
• Transacciones de terrenos resultantes del cumplimiento de obligaciones urbanísticas.
• transferencias que involucran organismos públicos

Referencias

1. "Preguntas frecuentes sobre LBTT". Ingresos Escocia . Consultado el 30 de enero de 2015 .
2. "Impuesto sobre las transacciones de terrenos y edificios". Ingresos Escocia . Consultado el 30 de enero de 2015 .
3. "Impuesto sobre las transacciones de terrenos y edificios". Gobierno escocés . Consultado el 30 de enero de 2015 .
4. "Ley del impuesto sobre las transacciones de terrenos y edificios (Escocia) de 2013". legislación.gov.uk . Consultado el 30 de enero de 2015 .
5. Mackay, Alison (18 de mayo de 2015). "LBTT: ¿qué significa en la práctica?". El periódico . 60 (5). Sociedad de Derecho de Escocia .
6. "Impuesto sobre las transacciones de terrenos y edificios". Ingresos Escocia . Consultado el 30 de enero de 2015 .
7. "Historia fiscal: Swinney presenta el presupuesto con los primeros impuestos escoceses en más de 300 años". El Heraldo . 9 de octubre de 2014 . Consultado el 30 de enero de 2015 .
8. "Calculadoras de impuestos". Ingresos Escocia . Consultado el 30 de enero de 2015 .
9. "Swinney sobre los cambios en el impuesto a la propiedad: nueve de cada 10 escoceses saldrán mejor". El Heraldo . 21 de enero de 2015 . Consultado el 30 de enero de 2015 .
10. Russell, Greg (15 de agosto de 2018). "Los ingresos de Holyrood impulsados ​​por el impuesto LBTT del gobierno del SNP". El Nacional . Consultado el 5 de febrero de 2022 .
11. "Impuesto sobre las transacciones de terrenos y edificios". Ingresos Escocia . Consultado el 30 de enero de 2015 .
12. "Preguntas frecuentes sobre LBTT". Ingresos Escocia . Consultado el 30 de enero de 2015 .
13. "Cálculo de impuestos: tasas y bandas". Ingresos Escocia . Consultado el 23 de febrero de 2017 .
14. "Cálculo de impuestos: tasas y bandas". Ingresos Escocia . Consultado el 23 de febrero de 2017 .
15. "Cálculo de impuestos: tasas y bandas". Ingresos Escocia . Consultado el 23 de febrero de 2017 .
16. "Cálculo de impuestos: tasas y bandas". Ingresos Escocia . Consultado el 23 de febrero de 2017 .
17. "Ley del impuesto sobre las transacciones de terrenos y edificios (Escocia) de 2013". legislación.gov.uk . Consultado el 30 de enero de 2015 .
18. "Preguntas frecuentes sobre LBTT". Ingresos Escocia . Consultado el 30 de enero de 2015 .
19. "Ley del impuesto sobre las transacciones de terrenos y edificios (Escocia) de 2013". legislación.gov.uk . Consultado el 30 de enero de 2015 .
20. "Preguntas frecuentes sobre LBTT". Ingresos Escocia . Consultado el 30 de enero de 2015 .