En el Reino Unido , una declaración de impuestos es un documento que debe presentarse ante la Agencia Tributaria y de Aduanas británica (HM Revenue & Customs) para declarar la obligación tributaria . Los distintos organismos deben presentar declaraciones diferentes en relación con las distintas formas de tributación. Las principales declaraciones que se utilizan actualmente son:
La mayoría de los empleados que pagan impuestos según el sistema PAYE no están obligados a presentar una declaración de impuestos, porque el sistema PAYE funciona para retener la cantidad correcta de impuestos de sus salarios o sueldos. Sin embargo, algunos contribuyentes, incluidos los empleados, pueden tener ingresos que no han sido gravados en la fuente y deben declararse a HMRC, generalmente mediante la presentación de una declaración de impuestos por cuenta propia.
Legalmente, un contribuyente está obligado a presentar una declaración de impuestos cuando HMRC lo solicita enviando un aviso para presentar una declaración de impuestos, ya sea porque el contribuyente se ha registrado para la autoevaluación voluntariamente o porque HMRC cree que es necesario: HMRC puede solicitar una declaración de impuestos a cualquier persona por cualquier motivo. [1] [2]
Según la legislación fiscal del Reino Unido, los contribuyentes están obligados a notificar a HMRC cuando tengan una obligación tributaria a más tardar 9 meses después del final del año fiscal en el que se convirtieron en sujetos pasivos. Dependiendo de las circunstancias y del impuesto adeudado, pueden hacerlo registrándose para la autoevaluación y completando una declaración de impuestos antes del 31 de enero. [3]
Si bien no existe una obligación legal de registrarse para la autoevaluación a los efectos del impuesto sobre la renta cuando no hay obligación de pagar impuestos, la guía de HMRC establece que se requiere una declaración de impuestos por las siguientes razones, algunas de las cuales no son legales:
El formulario estándar que se utiliza es el SA100, que incluye hojas adicionales para fuentes de ingresos específicas. Existe una declaración de impuestos breve, el formulario SA200, disponible para quienes tienen ingresos inferiores a £30 000. HMRC selecciona a quienes pueden completar el SA200.
El año fiscal va del 6 al 5 de abril. Las declaraciones de impuestos deben completarse antes del 31 de enero siguiente al final del año fiscal correspondiente para quienes completen la declaración de impuestos en línea y antes del 31 de octubre siguiente al final del año fiscal para quienes presenten una declaración en papel.
Una vez registrados, los contribuyentes pueden presentar su declaración de impuestos en línea directamente a través del sitio web de HMRC o desde plataformas en línea.
Una sociedad colectiva, incluso una en la que todos los socios son empresas, presenta el formulario SA800. La sociedad colectiva en sí normalmente no paga impuestos sobre la renta, sobre las ganancias de capital ni sobre las sociedades, pero está obligada a proporcionar una Declaración de Sociedad a cada socio en la que se indique la parte de los ingresos y las ganancias que le corresponde. Los socios individuales también están obligados a presentar declaraciones de impuestos por cuenta propia; aunque una sociedad colectiva no se considera una entidad jurídica separada como una sociedad de responsabilidad limitada, sigue siendo una forma de ingresos empresariales sujetos a impuestos. [5] [6]
Un fideicomisario, incluidos los fideicomisarios de ciertos planes de pensiones, debe presentar el formulario SA900 antes del 31 de enero siguiente al final del año fiscal correspondiente para aquellos que completan la declaración de impuestos en línea y antes del 31 de octubre siguiente al final del año fiscal para aquellos que presentan una declaración en papel. Un representante personal que administra el patrimonio de una persona fallecida debe presentar un formulario SA900 si los asuntos del patrimonio son complejos. Independientemente de si se requiere o no una declaración de impuestos, la parte de los ingresos imponibles de cada beneficiario se informa al beneficiario en el formulario R185.
Una empresa debe presentar una declaración, utilizando el formulario CT600, y evaluar su obligación tributaria, normalmente dentro de los 12 meses posteriores al final de su año contable.
Antes de la llegada de la información en tiempo real (RTI), al final del año fiscal, los empleadores que operaban con esquemas PAYE tenían que informar a HMRC sobre sus empleados, el total que se les había pagado, los montos del impuesto sobre la renta y las contribuciones al seguro nacional (NIC) que se habían deducido de esos pagos y el monto de las NIC adeudadas por el empleador. Esto se hacía en el formulario P35.
Desde 2014, este formulario ha quedado obsoleto y los empleadores deben comunicar esta información electrónicamente en tiempo real. [7]