Un impuesto sobre los minerales es cualquier impuesto , impuesto especial u otra tarifa impuesta por el gobierno sobre los recursos minerales , como el petróleo crudo o los minerales . La tributación de los minerales sirve como precio para extraer recursos escasos , como el petróleo y el petróleo crudo, que son propiedad del gobierno. Al gravar los minerales, el gobierno puede asegurar una cierta parte de los minerales. [1] Los impuestos sobre los minerales deben poseer características neutrales, para mantener los incentivos para los inversores y maximizar los ingresos fiscales para el gobierno, al tiempo que se minimiza la variabilidad y la incertidumbre de la cantidad de dinero recaudado. Desde la década de 1950, es más común utilizar impuestos especiales como los impuestos a las regalías con los impuestos ordinarios. [1] Gravar los minerales es el enfoque más económico para incentivar el pensamiento ambiental y una alternativa para intervenir en el mercado directamente.
La decisión sobre el tamaño del impuesto influye en las decisiones de asignación de recursos de las empresas. Si el gobierno establece un impuesto que las empresas consideran demasiado alto, extraerán menos minerales y los ingresos fiscales para el gobierno serán bajos. Pero las minas de minerales vivirán más tiempo, ya que hay menos explotación . Si, por el contrario, el impuesto impuesto es demasiado bajo, las empresas extraerán más y las minas vivirán menos. Además, los ingresos fiscales para el gobierno también serían bajos. Esto conduce a una función de ingresos fiscales para el gobierno en forma de curva de Laffer , en la que el "nivel óptimo de impuestos" está en algún punto intermedio.
Todo impuesto sobre los minerales debe ser neutral, es decir, mantener incentivos para que los inversores exploten los minerales. Por lo tanto, los ingresos deben ser superiores a los costos. Además, el gobierno debe poder confiar en la cantidad de dinero que recibe en concepto de impuestos, por lo que el impuesto que se aplique debe ser lo más seguro y estable posible.
A menudo, los gobiernos deciden utilizar una combinación de diferentes impuestos, uno de los cuales es el impuesto pigouviano o un impuesto similar, para alcanzar un "resultado eficiente" manteniendo incentivos para las empresas y representando los intereses públicos en mantener una determinada porción de minerales.
Los impuestos sobre los minerales varían según el país. No solo varían en cuanto a su nivel, sino también en la cantidad de impuestos que se aplican sobre los minerales. En los EE. UU., por ejemplo, el impuesto más común en la industria minera es el impuesto a la propiedad minera. Además, existen diferentes normas e impuestos en los distintos estados.[1]
Para el gobierno, el objetivo es alcanzar un “resultado eficiente”. Existen varias posibilidades de gravar los minerales. Todos los impuestos a los minerales que se pueden imponer cumplen diferentes propósitos, y existe un proceso científico en curso sobre qué impuesto se debe imponer, por qué y cuándo.
El impuesto a las ganancias se aplica a las ganancias de una empresa. En general, esto no cambia el comportamiento de la empresa, porque todavía quieren maximizar sus ganancias. Dado que el impuesto adeudado aumenta con el aumento de las ganancias, este es un impuesto progresivo . Sin embargo, en el campo de la minería, es difícil implementar este impuesto, ya que es problemático calcular la depreciación económica, por ejemplo: "el tratamiento de los derechos de agotamiento y la exploración" [2] El impuesto a las ganancias es un impuesto directo.
Para gravar el valor actual neto de una empresa en la industria minera, se utiliza un impuesto a la renta de los recursos. Este impuesto solo lo pagarán las empresas con un flujo de caja positivo. Para las empresas con un flujo de caja negativo, el gobierno elegirá una tasa de interés hasta que el flujo de caja neto acumulado vuelva a ser positivo. Luego se aplica un impuesto de tasa fija y se gravan los flujos de caja negativos acumulados. Bajo dos supuestos con respecto a la tasa de interés y el flujo de caja, este impuesto no tiene impacto en la decisión de asignación de recursos de las empresas. [3] Como impuesto a las ganancias, el impuesto a la renta de los recursos es un impuesto directo.
El impuesto a las regalías es un impuesto indirecto y ha sido históricamente el impuesto a los minerales más importante. [1] Cuando comienza la producción, se debe pagar el impuesto, lo que genera ingresos iniciales para el gobierno. Un enfoque diferente del impuesto a las regalías es imponerlo como un pago a los factores de extracción de minerales. [4] Si los impuestos a las regalías son muy altos, pueden influir en la producción, porque a las empresas les resulta demasiado caro producir y extraer minerales.
El impuesto Brown grava el flujo de caja mediante un impuesto de tasa fija. Si se utiliza un impuesto Brown, las empresas con flujos de caja negativos reciben subsidios del gobierno. Esta es la diferencia con el impuesto sobre la renta de los recursos y conduce al hecho de que el gobierno no tiene que elegir una tasa de interés determinada. Cumple con los criterios neutrales del impuesto, pero los ingresos fiscales no son tan seguros como se podría, ya que los flujos de caja de las empresas no siempre son predecibles. [3]
El impuesto de franquicia tiene las mismas características que un impuesto de suma global analizado estáticamente . Por lo tanto, el impuesto no cambia las decisiones de asignación de recursos de las empresas.
Los pagos fijos por unidad de producción bruta son la característica de los impuestos sobre la producción. Existen principalmente dos tipos diferentes de impuestos sobre la producción: los impuestos específicos y los ad valorem .
En el impuesto sobre la propiedad , se gravan las reservas minerales al final de cada período. Este impuesto puede aplicarse, por ejemplo, al valor actual neto. Este impuesto induce una extracción más rápida, ya que la base del impuesto disminuye con el tiempo. Por lo tanto, las reservas minerales aumentan.
La extracción de minerales, y por lo tanto la extracción acumulada, conduce a daños ambientales. [5] Por lo tanto, existe un conflicto de intereses entre ambientalistas, gobiernos y empresas. Dado que los diferentes impuestos causan diferentes estrategias de las empresas, la protección del medio ambiente es una parte importante de la imposición de impuestos a los minerales. Algunos impuestos, como el impuesto a la propiedad, aumentan la extracción, lo que conduce a externalidades ambientales. [3] Por lo tanto, uno de los objetivos de los impuestos a los minerales es internalizar las externalidades mediante la imposición del impuesto adecuado. El impuesto pigouviano , o un impuesto casi similar, sirve como parte de una combinación para alcanzar este objetivo. Los impuestos pueden iniciar un comportamiento ambiental y pueden servir como una alternativa basada en el mercado a la intervención directa mediante la regulación. [1]