El impuesto especial federal sobre telefonía es un impuesto especial federal estatutario que se aplica en virtud del Código de Rentas Internas de los Estados Unidos en virtud del 26 USC § 4251 sobre los montos pagados por ciertos "servicios de comunicaciones". El impuesto debía aplicarse a la persona que pagaba los servicios de comunicaciones (como un cliente de una compañía telefónica) pero, en virtud del 26 USC § 4291, lo cobra al cliente la "persona que recibe cualquier pago por instalaciones o servicios" sobre la que se aplica el impuesto (es decir, lo cobra la compañía telefónica, que presenta una declaración de impuestos trimestral en el Formulario 720 y envía el impuesto al Servicio de Rentas Internas ).
Aunque en la creencia popular el impuesto especial sobre el teléfono ha estado vigente desde la Guerra Hispano-Estadounidense, en realidad ha sido derogado y restablecido varias veces, generalmente en tiempos de guerra o crisis económica. Debido a esta conexión con la guerra, el impuesto ha sido un blanco frecuente de los objetores de impuestos de guerra . [1]
A fines de abril de 1898, el Congreso aprobó una resolución que declaraba que existía un estado de guerra desde el 21 de abril de 1898 entre Estados Unidos y España. Aunque la guerra hispanoamericana fue breve, sus necesidades de financiamiento resultaron en un déficit presupuestario federal. En el caso histórico de Pollock v. Farmers' Loan and Trust Co., la Corte Suprema había anulado el impuesto sobre la renta de 1894. Muchos en el Congreso pensaban que los aumentos de tarifas podrían crear demasiadas perturbaciones en la industria. Como resultado, los líderes del Congreso pensaron que los ingresos necesarios para los gastos militares deberían provenir de aumentos en los impuestos internos existentes o de suplementos de nuevos impuestos del mismo tipo. Así, en la Ley de Ingresos de Guerra de 1898 , se introdujo por primera vez un impuesto especial sobre el servicio telefónico en 1898. [2] El impuesto fue derogado en 1902, al final de la Guerra filipino- estadounidense relacionada con España . [3]
En agosto de 1914, estalló una guerra en Europa, lo que provocó una caída precipitada de las importaciones a los Estados Unidos desde Europa. Una de las consecuencias de la caída de las importaciones fue que se redujeron las ganancias de las empresas y los ingresos por el impuesto a la renta de las sociedades. Esta caída de las importaciones también redujo los ingresos aduaneros del gobierno federal. El 4 de septiembre de 1914, el presidente Wilson pidió al Congreso que recaudara 100 millones de dólares adicionales a través de impuestos "internos" (en contraste con los derechos de aduana ). Estos ingresos eran necesarios no solo por la pérdida de ingresos, sino también por el aumento del gasto federal relacionado con la guerra que se libraba en Europa. [4] En respuesta, el Congreso aprobó la Ley de Impuestos Internos de Emergencia de 1914. [5] La ley fue principalmente una renovación de los impuestos especiales contenidos en la Ley de Ingresos de la Guerra Hispano-Estadounidense. Incluía un impuesto de 1 centavo para las llamadas telefónicas que costaran más de 15 centavos. Los impuestos instituidos bajo esta Ley inicialmente debían expirar el 31 de diciembre de 1915. Sin embargo, el 17 de diciembre de 1915, el Congreso aprobó una resolución conjunta que continuaba los impuestos instituidos en 1914 hasta el 31 de diciembre de 1916. [6] Después de esa fecha, mientras las necesidades de ingresos continuaban (para "preparación"), la Ley de Ingresos de septiembre de 1916 [7] no extendió el impuesto al servicio telefónico.
Con la entrada de Estados Unidos en la Primera Guerra Mundial , las necesidades de ingresos aumentaron considerablemente. Ambos partidos trabajaron juntos para producir un proyecto de ley fiscal. Incluido en la Ley de Ingresos de Guerra del 3 de octubre de 1917, había un impuesto de "5 centavos por cada telégrafo, teléfono o radio, despacho, mensaje o conversación, que se origine dentro de los Estados Unidos, y por la transmisión de la cual se imponga un cargo de 15 centavos o más". [8] El trabajo sobre la Ley de Ingresos de 1918 [9] casi había sido completado cuando se firmó el Armisticio el 11 de noviembre de 1918. Aunque la Primera Guerra Mundial había terminado, el Congreso reconoció que se podía esperar que los gastos presupuestarios disminuyeran en el largo plazo, pero que las reducciones en los gastos no ocurrirían en el corto plazo. Se podía esperar que el pago de las fuerzas militares estadounidenses continuara durante algún tiempo y había una necesidad de proporcionar capital para la reconstrucción a los aliados estadounidenses en Europa. Por lo tanto, esta medida fiscal fue redactada de nuevo. La nueva redacción de la ley no sólo mantuvo el impuesto especial sobre el teléfono, sino que lo hizo con tasas más altas y graduadas por primera vez. Si bien esta ley se conoce como la Ley de Ingresos de 1918, no se aprobó hasta principios de 1919. El impuesto se mantuvo hasta que se derogó en 1924.
El impuesto especial sobre las llamadas telefónicas que se aplica actualmente se deriva de la Ley de Ingresos de 1932. Desde entonces, se ha reautorizado 29 veces. La Ley de 1932 se aprobó como respuesta a un déficit presupuestario federal provocado por una disminución de los ingresos por impuestos a las ganancias causada por una depresión económica , más que como resultado de una guerra. Inicialmente, el impuesto se aplicaba únicamente al servicio interestatal (de larga distancia). El impuesto especial sobre las llamadas telefónicas se prorrogó cinco veces (entre 1933 y 1941) antes de que se aplicara por primera vez al servicio telefónico local.
Poco antes de la entrada de los Estados Unidos en la Segunda Guerra Mundial , se aprobó la Ley de Ingresos de 1941. [10] Además de aumentar la tasa de las llamadas de larga distancia, también impuso el impuesto al servicio telefónico "general" o local por primera vez. La tasa del impuesto para el servicio telefónico local se fijó en el 6 por ciento de la cantidad pagada por los suscriptores, mientras que la de las llamadas de larga distancia se fijó en 5 centavos por cada 50 centavos o fracción de los mismos, si el costo del mensaje era mayor de 24 centavos. Posteriormente se promulgó otra legislación durante la Segunda Guerra Mundial: la Ley de Ingresos de 1942 [11] y la Ley de Ingresos de 1943. [12] Las tasas impositivas sobre el servicio telefónico alcanzaron su máximo histórico bajo las disposiciones de la Ley de Ingresos de 1943. [13] Las tasas eran del 15 por ciento para las llamadas telefónicas locales y del 25 por ciento (para los mensajes que costaban más de 24 centavos) para las llamadas de larga distancia. La Ley de Ingresos de 1943 también preveía que las tasas incrementadas de impuestos especiales expirarían. En el caso de los impuestos especiales sobre el servicio telefónico, la ley disponía que las tasas incrementadas expirarían seis meses después de la "fecha de terminación de las hostilidades en la presente guerra". La ley definía la fecha de terminación como la fecha proclamada por el Presidente o la fecha especificada en una resolución concurrente de las dos Cámaras del Congreso, la que fuera anterior. En una inversión de esta posición, la Ley de Impuestos Especiales de 1947 [14] mantuvo las tasas indefinidamente.
Con la promulgación del Código de Rentas Internas de 1954, [15] los gravámenes impuestos a las llamadas locales y de larga distancia (para mensajes que costaran más de 24 centavos) se redujeron del 15 por ciento al 10 por ciento. La Ley de Cambios Técnicos del Impuesto Especial de 1958 [16] no modificó la tasa impositiva sobre las llamadas telefónicas, pero eliminó la limitación de 24 centavos prevista por primera vez en 1942. Por primera vez, las llamadas locales y de larga distancia quedaron sujetas a la misma tasa impositiva.
La Ley de Extensión de la Tasa Impositiva de 1959 [17] dispuso la terminación del impuesto sobre el servicio telefónico local el 1 de julio de 1960. Sin embargo, posteriormente se promulgó una serie de prórrogas de un año [18] [19] cada año hasta 1965, cuando se promulgó la Ley de Reducción del Impuesto Especial [20] . En 1965, el Congreso promulgó una legislación integral que derogó muchos impuestos especiales federales existentes y autorizó la reducción y, en algunos casos, la reducción gradual y la derogación final de otros impuestos especiales a lo largo de un período de años. Esta Ley autorizó la reducción del impuesto del 10 por ciento sobre el servicio telefónico local y de larga distancia al 3 por ciento, que entró en vigencia el 1 de enero de 1966. Además de la tasa reducida, la Ley dispuso la reducción gradual y la eliminación del impuesto el 1 de enero de 1969.
Sin embargo, en 1966, las necesidades de ingresos del gobierno federal habían aumentado debido a la escalada de la guerra de Vietnam . El presidente Johnson solicitó que el Congreso promulgara una ley para restablecer la tasa del impuesto especial sobre el consumo telefónico al 10 por ciento vigente antes del 1 de enero de 1966, y que se aplazaran las reducciones sucesivas que se habían autorizado mediante la Ley de Reducción del Impuesto Especial de 1965. En consecuencia, el Congreso promulgó la Ley de Ajuste Fiscal de 1966. [21] Esa ley autorizó la restauración de la antigua tasa del 10 por ciento sobre estos servicios a partir del 1 de abril de 1966, por un período de dos años (hasta el 1 de abril de 1968), momento en el que se reduciría al 1 por ciento, antes de su derogación el 1 de enero de 1969.
En 1967, el presidente Johnson instó a que se pospusieran las reducciones programadas de los impuestos especiales sobre el teléfono como parte de su programa fiscal diseñado para hacer frente al creciente coste de la guerra y a las crecientes necesidades internas. Se aprobó una resolución conjunta del Congreso que prorrogó temporalmente la tasa del 10 por ciento desde el 31 de marzo de 1968 hasta el 30 de abril de 1968. Esta prórroga temporal proporcionó al Congreso tiempo para completar la acción sobre la Ley de Control de Ingresos y Gastos de 1968. [22] La Ley de 1968 mantuvo el impuesto del 10 por ciento retroactivamente desde el 30 de abril de 1968 hasta el 31 de diciembre de 1969, con disposiciones para su posterior reducción y derogación para el año calendario 1973.
La aprobación de la Ley de Reforma Fiscal de 1969 [23] concedió nuevamente una prórroga de un año (esta vez hasta el 31 de diciembre de 1970) del impuesto telefónico a una tasa del 10 por ciento. Con la aprobación de la Ley de Ajuste del Impuesto sobre el Consumo, el Patrimonio y las Donaciones de 1970 [24], la tasa del 10 por ciento se extendió hasta los años calendario 1971 y 1972. El impuesto se reduciría entonces en un 1 por ciento cada año hasta que se programó su derogación el 1 de enero de 1982. Sin embargo, antes de la derogación, el impuesto se extendió en 1980 a una tasa del 2 por ciento hasta 1982, cuando se programó su reducción al 1 por ciento antes de su derogación en 1983. [25] En 1981, el impuesto se extendió nuevamente. Esta vez el impuesto se extendió a una tasa del 1 por ciento por dos años adicionales y su derogación estaba prevista para 1985. [26] Sin embargo, al año siguiente, 1982, el impuesto se incrementó a una tasa del 3 por ciento, y su derogación se programó para principios del año calendario 1986. [27]
En abril de 1984, tanto la Cámara de Representantes como el Senado aprobaron una ley que establecía que el impuesto especial sobre los servicios telefónicos se mantuviera vigente a una tasa del 3 por ciento durante dos años más. La ley promulgada preveía su derogación en 1988. [28] Sin embargo, antes de la derogación, el impuesto se volvió a prorrogar a una tasa del 3 por ciento, esta vez por tres años más. [29]
La propuesta presupuestaria del presidente George H. W. Bush para el año fiscal 1991 exigía la prórroga permanente del impuesto especial sobre las telecomunicaciones a la tasa vigente del 3%. Como el impuesto había sido una fuente continua de ingresos desde 1932 y debido a los grandes déficits presupuestarios que seguían existiendo, el Congreso estuvo de acuerdo con la recomendación del presidente e hizo del impuesto una parte permanente de la estructura de ingresos fiscales con la promulgación de la Ley de Reconciliación de Ingresos de 1990. [30]
El 14 de septiembre de 2000, la Cámara de Representantes abordó una legislación que incluía la derogación del impuesto especial sobre las telecomunicaciones. Según las disposiciones contenidas en la ley HR 4516, que era un paquete de proyectos de ley de gasto e impuestos, el impuesto del 3% sobre los servicios de comunicación sería derogado inmediatamente. Después de su aprobación por el Congreso, el presidente Clinton vetó esta legislación.
El impuesto especial al consumo ha costado hasta ahora a los consumidores alrededor de 300 mil millones de dólares, afirma el Servicio de Investigación del Congreso .
Hasta mediados de 2006, el impuesto lo recaudaban las compañías telefónicas por los servicios de telefonía local y de larga distancia. La recaudación del impuesto sobre la mayoría de los servicios de larga distancia se detuvo después debido a una controversia que surgió sobre la redacción de la ley y la forma en que se factura el servicio telefónico en la actualidad.
El 10 de mayo de 2005, The American Bankers Insurance Group obtuvo una importante victoria en la lucha contra el impuesto especial al consumo telefónico, cuando el Tribunal de Apelaciones de los Estados Unidos para el Undécimo Circuito revocó la decisión del Tribunal de Distrito de los Estados Unidos para el Distrito Sur de Florida , que había sostenido que los servicios que ABIG compraba a AT&T estaban sujetos a impuestos. [31]
Este fue uno de varios casos ante el Tribunal de Apelaciones de Estados Unidos que el Servicio de Impuestos Internos perdió por el mismo asunto. El IRS se retiró sólo después de haber perdido varios de esos casos y no haber ganado ninguno (en el nivel de apelaciones o superior).
Una cuestión clave en la controversia fue la definición legal de "servicio telefónico de pago" según se define en la sección 4252(b) del Código de Rentas Internas, que establece (en parte):
b) Servicio telefónico de pago
Para los efectos de este subcapítulo, el término "servicio telefónico de pago" significa:
- (1) una comunicación telefónica de calidad para la cual
- (A) existe un cargo por peaje cuyo monto varía según la distancia y el tiempo de transmisión transcurrido de cada comunicación individual [ . . . . ] [32]
El 25 de mayo de 2006, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) emitió el Aviso 2006-50, 2006 IRB 25, que establecía en parte:
[...] el Servicio de Impuestos Internos seguirá las decisiones de Am. Bankers Ins. Group v. United States, 408 F.3d 1328 (11th Cir. 2005) (ABIG); OfficeMax, Inc. v. United States, 428 F.3d 583 (6th Cir. 2005); Nat'l RR Passenger Corp. v. United States, 431 F.3d 374 (DC Cir. 2005) (Amtrak); Fortis v. United States, 2006 US App. LEXIS 10749 (2d Cir. Apr. 27, 2006); y Reese Bros. v. United States, 2006 US App. LEXIS 11468 (3d Cir. May 9, 2006). Estos casos sostienen que una comunicación telefónica por la que se aplica un cargo de peaje que varía con el tiempo de transmisión transcurrido y no con la distancia (servicio de solo tiempo) no es un servicio telefónico de peaje sujeto a impuestos según se define en el §4252(b)(1) del Código de Rentas Internas. Como resultado, los montos pagados por el servicio de solo tiempo no están sujetos al impuesto impuesto por el §4251. En consecuencia, el gobierno ya no litigará esta cuestión [....] [énfasis añadido]
El IRS también proporcionó las siguientes definiciones en el Aviso 2006-50:
- Servicio en paquete (no sujeto a impuestos)
- El servicio combinado es un servicio local y de larga distancia que se ofrece en virtud de un plan que no establece por separado el cargo por el servicio telefónico local. El servicio combinado incluye, por ejemplo, el servicio de Voz sobre Protocolo de Internet, tarjetas telefónicas prepagas y planes que ofrecen servicio local y de larga distancia por una tarifa mensual fija o un cargo que varía según el tiempo de transmisión transcurrido durante el cual se utiliza el servicio. Las compañías de telecomunicaciones ofrecen un servicio combinado tanto para el servicio de telefonía fija como para el servicio inalámbrico (celular).
- Servicio de larga distancia (no sujeto a impuestos)
- El servicio de larga distancia es una comunicación telefónica de calidad con personas cuyos teléfonos están fuera del sistema telefónico local de la persona que llama.
- Servicio exclusivamente local (sigue sujeto a impuestos)
- El servicio exclusivamente local es el servicio telefónico local, tal como se define en el §4252(a), proporcionado conforme a un plan que no incluye el servicio telefónico de larga distancia o que establece por separado el cargo por el servicio local en su factura a los clientes. El término también incluye los servicios e instalaciones proporcionados en relación con el servicio descrito en la oración anterior, aunque estos servicios e instalaciones también se puedan utilizar con el servicio de larga distancia. Véase, por ejemplo, Rev. Rul. 72-537, 1972-2 CB 574 (amplificador telefónico); Rev. Rul. 73-171, 1973-1 CB 445 (equipo de distribución automática de llamadas); y Rev. Rul. 73-269, 1973-1 CB 444 (teléfono especial).
El Aviso 2006-50 del IRS también establece (en parte):
Los cobradores [por ejemplo, las compañías telefónicas] tienen la obligación de dejar de cobrar y pagar impuestos excesivos según el §4251 sobre servicios no sujetos a impuestos facturados después del 31 de julio de 2006, y no están obligados a informar al IRS sobre ninguna negativa de sus clientes a pagar impuestos sobre servicios no sujetos a impuestos facturados después del 25 de mayo de 2006. Los cobradores no deben pagar al IRS ningún impuesto sobre servicios no sujetos a impuestos facturados después del 31 de julio de 2006. [....] [E]l IRS denegará todas las solicitudes de los contribuyentes para la devolución de impuestos sobre servicios no sujetos a impuestos facturados después del 31 de julio de 2006. Todas esas solicitudes deben dirigirse al cobrador [por ejemplo, a la compañía telefónica]. Además, los cobradores pueden reembolsar a los contribuyentes el impuesto sobre servicios no sujetos a impuestos facturados antes del 1 de agosto de 2006, pero no están obligados a reembolsar dicho impuesto. [...] Los recaudadores deben continuar recaudando y pagando impuestos según el §4251 sobre los montos pagados únicamente por servicio local.
La redacción de la ley en sí (sección 4251) no fue modificada ni derogada (por regla general, una ley federal de los Estados Unidos sólo puede ser derogada por otra ley promulgada posteriormente por el Congreso de los Estados Unidos). El cambio fue un cambio en la política de aplicación del Servicio de Impuestos Internos para ajustarse al lenguaje literal de la ley y a las decisiones judiciales que la interpretan. El secretario del Tesoro, John W. Snow, declaró en un comunicado preparado: "Hoy es un buen día para los contribuyentes estadounidenses ; marca el principio del fin de un impuesto obsoleto y anticuado que ha sobrevivido un siglo más allá de su propósito original y que a estas alturas debería haber sido historia antigua". Snow también pidió al Congreso de los Estados Unidos "que ponga fin al resto de este impuesto antiguo derogando también el impuesto especial sobre los servicios locales". [1]
El 25 de enero de 2011, el representante Dean Heller (republicano por Nevada) presentó el proyecto de ley HR 428, "para modificar el Código de Rentas Internas de 1986 a fin de derogar el impuesto especial sobre los servicios telefónicos y de otras comunicaciones"; fue remitido al Comité de Medios y Arbitrios de la Cámara de Representantes, [33] pero no fue promulgado.
Las personas y otras entidades, incluidas las organizaciones sin fines de lucro y las empresas, pudieron recibir un crédito por el impuesto recaudado ilegalmente cuando presentaron sus declaraciones de impuestos federales sobre la renta de 2006. Ciertas personas que pagaron el impuesto de larga distancia por servicios facturados después del 28 de febrero de 2003, pero antes del 1 de agosto de 2006, fueron elegibles para el crédito. El período de retrospección de tres años coincide con el plazo de prescripción para los reembolsos de impuestos . [34] El reembolso estuvo disponible para todas las personas y corporaciones que pagaron el impuesto, incluidas las organizaciones fallecidas y extintas, hasta el 27 de julio de 2012. [35]
Sin embargo, en 2007 el IRS declaró que millones de contribuyentes no habían solicitado el crédito, por lo que aún quedaban 4.000 millones de dólares por reclamar. Quienes no lo solicitaron pueden solicitarlo, pero sólo modificando una declaración de impuestos de 2006. [36]
El IRS ofreció dos métodos para calcular el monto del crédito adeudado a las personas:
Las empresas y las organizaciones exentas de impuestos pueden reclamar el monto real del impuesto especial calculando el monto real del impuesto pagado durante el período retrospectivo o utilizando un método de estimación. El método especial implica comparar la factura telefónica de abril de 2006 con el impuesto especial sobre el servicio de larga distancia y la factura de septiembre de 2006 sin él. La diferencia porcentual en el impuesto especial, sujeta a un límite máximo del 1% o 2%, se puede aplicar a las facturas telefónicas anuales o trimestrales para determinar el crédito. En todos los casos, se pagarán intereses sobre los reembolsos. [37]
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