Los impuestos en Puerto Rico consisten en los impuestos pagados al gobierno federal de los Estados Unidos y los impuestos pagados al Gobierno del Estado Libre Asociado de Puerto Rico . El pago de impuestos al gobierno federal, tanto personales como corporativos, se realiza a través del Servicio de Rentas Internas (IRS) federal , mientras que el pago de impuestos al gobierno del Estado Libre Asociado se realiza a través del Departamento de Hacienda de Puerto Rico .
Puerto Rico es un territorio no incorporado de los Estados Unidos y los puertorriqueños son ciudadanos estadounidenses ; sin embargo, Puerto Rico no es un estado de los Estados Unidos , sino un área insular de los Estados Unidos . En consecuencia, si bien todos los residentes de Puerto Rico pagan impuestos federales, muchos residentes no están obligados a pagar impuestos federales sobre la renta . Además del impuesto sobre la renta, los impuestos federales de los Estados Unidos incluyen impuestos aduaneros , [1] impuestos federales sobre productos básicos e impuestos federales sobre la nómina ( impuestos sobre el Seguro Social , Medicare y Desempleo ).
No todos los empleados y corporaciones puertorriqueños pagan impuestos federales sobre la renta. La ley federal requiere el pago de impuestos federales sobre la renta únicamente de los siguientes residentes y corporaciones: empleados del gobierno federal en Puerto Rico, [a] [b] [4] residentes que sean miembros de las fuerzas armadas de los Estados Unidos, aquellos con fuentes de ingresos fuera de Puerto Rico, aquellos individuos o corporaciones que hacen negocios con el gobierno federal y aquellas corporaciones con sede en Puerto Rico que tengan la intención de enviar fondos a los Estados Unidos.
Los residentes de Puerto Rico deben pagar la mayoría de los tipos de impuestos federales. Específicamente, los residentes de Puerto Rico pagan impuestos aduaneros , [5] [6] [c] impuestos federales sobre productos básicos , [6] y todos los impuestos sobre la nómina (también conocidos como impuestos FICA, que incluyen (a) Seguro Social , [8] (b) Medicare , [9] e impuestos de desempleo ). Los puertorriqueños en la isla pagaron más de $4 mil millones en impuestos federales en el año fiscal 2021. [10]
Algunos residentes de Puerto Rico pagan impuestos federales sobre la renta en los Estados Unidos . Los residentes que se encuentren dentro de las siguientes categorías deben pagar impuestos sobre sus ingresos al gobierno federal de los Estados Unidos, a través del Servicio de Impuestos Internos :
Residentes de Puerto Rico que:
Sin embargo, a pesar de estos requisitos, algunos residentes de Puerto Rico no están obligados a presentar declaraciones de impuestos federales sobre la renta porque sus ingresos están por debajo del umbral de pobreza . En 2019, el ingreso medio de Puerto Rico era de $20,166, lo que está por debajo del umbral de pobreza de $24,400. [16] [17] El IRS no requiere que las personas u hogares por debajo del umbral de pobreza paguen el impuesto federal sobre la renta.
Los residentes de Puerto Rico pagan más en impuestos federales sobre la renta cada año que los residentes de seis estados de los EE. UU.: "Desde 1998 hasta 2006, cuando Puerto Rico se vio afectado por su actual recesión económica, Puerto Rico contribuyó consistentemente con más de $4 mil millones anuales en impuestos federales e imposiciones al fisco nacional". Esto fue más de lo que el IRS recaudó de los contribuyentes en seis estados de la Unión: Vermont , Wyoming , Dakota del Sur , Dakota del Norte , Montana y Alaska , así como las Islas Marianas del Norte . [18] [19]
Como el punto de corte para el impuesto sobre la renta en Puerto Rico es más bajo que el impuesto por el código del IRS de los Estados Unidos y debido a que el ingreso per cápita en Puerto Rico es mucho más bajo que el ingreso per cápita promedio de los estados de los Estados Unidos, más residentes de Puerto Rico pagan impuestos sobre la renta a la autoridad tributaria local que si el código del IRS se aplicara a la isla. Esto ocurre porque "el gobierno del Estado Libre Asociado de Puerto Rico tiene un conjunto más amplio de responsabilidades [fiscales] que los gobiernos estatales y locales de los Estados Unidos". [20] Como resultado, el gobierno del Estado Libre Asociado impone un impuesto sobre la renta separado para compensar los fondos de ingresos que de otro modo estarían disponibles a través de fondos similares a los estatales resultantes del impuesto sobre la renta federal.
Sólo ciertos residentes de Puerto Rico están obligados a presentar declaraciones de impuestos federales sobre la renta . Según el Servicio de Impuestos Internos :
En general, los ciudadanos de los Estados Unidos y los extranjeros residentes que sean residentes bona fide de Puerto Rico durante todo el año fiscal, que para la mayoría de las personas es del 1 de enero al 31 de diciembre, solo están obligados a presentar una declaración de impuestos federales sobre la renta de los EE. UU. si tienen fuentes de ingresos fuera de Puerto Rico o si son empleados del gobierno de los EE. UU . Los residentes bona fide de Puerto Rico generalmente no informan los ingresos recibidos de fuentes dentro de Puerto Rico en su declaración de impuestos sobre la renta de los EE. UU. Sin embargo, deben informar todos los ingresos recibidos de fuentes fuera de Puerto Rico en su declaración de impuestos sobre la renta de los EE. UU. Los residentes de Puerto Rico que sean empleados por el gobierno de los Estados Unidos o que sean miembros de las fuerzas armadas de los Estados Unidos también deben informar todos los ingresos recibidos por sus servicios al gobierno de los Estados Unidos en su declaración de impuestos sobre la renta de los Estados Unidos. Los ciudadanos de los Estados Unidos o los extranjeros residentes que no sean residentes bona fide de Puerto Rico durante todo el año fiscal deben informar todos los ingresos de cualquier fuente derivada en su declaración de impuestos sobre la renta de los EE. UU. Sin embargo, un ciudadano estadounidense que cambia su residencia de Puerto Rico a los Estados Unidos y que fue residente bona fide de Puerto Rico al menos dos años antes de cambiar de residencia puede excluir del ingreso tributable en los Estados Unidos el ingreso de fuente puertorriqueña recibido mientras residía en Puerto Rico durante el año contributivo de dicho cambio de residencia. [21]
Los residentes de buena fe de Puerto Rico no pueden reclamar deducciones y/o créditos asignables o imputables a los ingresos de fuente puertorriqueña que estén excluidos de una declaración de impuestos de los EE. UU. Las deducciones y créditos no atribuibles a ingresos específicos deben dividirse entre los ingresos excluidos de fuentes en Puerto Rico y los ingresos de todas las demás fuentes para encontrar la parte que se puede deducir o acreditar en una declaración de impuestos de los EE. UU. Los ejemplos de deducciones no atribuibles a ingresos específicos incluyen la pensión alimenticia , la deducción estándar y ciertas deducciones detalladas como gastos médicos, contribuciones caritativas e impuestos sobre bienes raíces e intereses hipotecarios sobre su residencia personal. Las exenciones personales generalmente se permiten en su totalidad. Si tiene ingresos de fuente puertorriqueña tributables en su declaración de impuestos sobre la renta de los EE. UU., entonces puede reclamar un crédito por los impuestos extranjeros pagados a Puerto Rico. Sin embargo, no se le permite reclamar un crédito por los impuestos extranjeros pagados con respecto a los ingresos de fuente puertorriqueña que están excluidos de una declaración de impuestos de los EE. UU. Por lo tanto, para calcular correctamente su crédito fiscal extranjero, debe reducir sus impuestos extranjeros pagados por la cantidad de impuestos asignables al ingreso de fuente puertorriqueña excluido. [22]
Si bien el gobierno de la Commonwealth tiene sus propias leyes tributarias, los residentes de Puerto Rico también deben pagar impuestos federales en los Estados Unidos, [23] [24] [25] [26] [27] [28] pero la mayoría de los residentes no tienen que pagar el impuesto federal sobre la renta personal. [29]
Los empleadores en Puerto Rico están sujetos tanto al impuesto de la Ley Federal de Contribuciones al Seguro Social (FICA, por sus siglas en inglés) (un impuesto de retención de nómina , que financia el Seguro Social y Medicare ) como a la Ley Federal de Contribución al Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés). Los empleadores en Puerto Rico deben retener la porción de los impuestos FICA correspondiente a los empleados de los salarios de sus empleados y contribuir con la porción del FICA correspondiente al empleador. [30]
En 2016, Puerto Rico pagó cerca de $3.5 mil millones al Tesoro de los EE. UU. en forma de impuestos sobre la renta empresarial, impuestos sobre la renta individual retenidos e impuesto FICA, pagos de impuestos sobre la renta individual e impuesto SECA, impuesto de seguro de desempleo, impuesto sobre la renta de sucesiones y fideicomisos, impuesto sobre sucesiones, impuesto sobre donaciones e impuestos especiales. [31]
En general, “muchos programas federales de bienestar social se han extendido a los residentes de Puerto Rico, pero usualmente con topes inferiores a los asignados a los estados”. [32] [e]
Los residentes de Puerto Rico que han contribuido al Seguro Social tienen derecho a recibir beneficios al jubilarse. Sin embargo, los residentes de Puerto Rico que han contribuido al Seguro Social están excluidos de recibir los beneficios del Ingreso de Seguridad Suplementario (SSI) si de otra manera calificaran. Los residentes del Estado Libre Asociado de Puerto Rico, a diferencia de los residentes del Estado Libre Asociado de las Islas Marianas del Norte y los residentes de los 50 estados, actualmente no califican para el SSI. (Los beneficios del SSI son generalmente para personas de bajos ingresos, discapacitadas y personas mayores). El 10 de abril de 2020, el Tribunal de Apelaciones de los Estados Unidos para el Primer Circuito dictaminó que los residentes de Puerto Rico eran elegibles para los beneficios del SSI, al encontrar que los residentes de Puerto Rico hacen contribuciones sustanciales al tesoro federal en cantidades más altas que los contribuyentes en al menos seis estados y el territorio de las Islas Marianas del Norte. [33] En marzo de 2021, la Corte Suprema de los Estados Unidos acordó analizar la constitucionalidad de la cuestión del SSI. [34] [35]
Puerto Rico recibe menos del 15% de los fondos de Medicaid que recibiría si fuera un estado y los proveedores de Medicare reciben reembolsos inferiores a los estatales por los servicios prestados a los beneficiarios en Puerto Rico, aun cuando estos últimos pagaron la totalidad del dinero al sistema. [36] [37]
El cuerpo principal de la legislación tributaria estatutaria interna en Puerto Rico es el Código de Rentas Internas de Puerto Rico. [38] El código organiza las leyes del estado que cubren el impuesto sobre la renta del estado, los impuestos sobre la nómina , los impuestos sobre donaciones , los impuestos sobre el patrimonio y los impuestos especiales estatutarios . [39] [20] [40] Todos los empleados federales, [11] aquellos que hacen negocios con el gobierno federal, [41] las corporaciones con sede en Puerto Rico que tienen la intención de enviar fondos a los EE. UU., [42] y algunos otros también pagan impuestos federales sobre la renta (por ejemplo, los residentes de Puerto Rico que obtuvieron ingresos de fuentes fuera de Puerto Rico. [43] Además, debido a que el punto de corte para el impuesto sobre la renta es menor que el del código del IRS de los EE. UU. y debido a que el ingreso per cápita en Puerto Rico es mucho menor que el ingreso per cápita promedio en los EE. UU. continentales, más residentes de Puerto Rico pagan impuestos sobre la renta a la autoridad tributaria local que si el código del IRS se aplicara a la isla. Eso ocurre porque "el gobierno del Estado Libre Asociado de Puerto Rico tiene un conjunto más amplio de responsabilidades [fiscales] que los gobiernos estatales y locales de los EE. UU." [20]
Las contribuciones sobre la propiedad constituyen el fondo principal de los 78 municipios de Puerto Rico . [44]
El Impuesto a las Ventas y Uso de Puerto Rico ( IVU) es el impuesto combinado sobre ventas y uso que se aplica a la mayoría de las ventas en Puerto Rico . A partir de 2020, la tasa impositiva es del 11.5%: el 1.0% del impuesto recaudado va al municipio donde se ejecutó la venta (hay 78 municipios ) y el 10.5% del impuesto recaudado va al Gobierno de Puerto Rico (nivel "estatal"). Además, la mitad de la porción que pertenece al gobierno estatal se destina a la Corporación del Fondo de Interés Urgente (COFINA) para pagar la deuda pública de Puerto Rico , lo que lo convierte en un impuesto de tres niveles.
En julio de 2006, el gobierno aprobó la Ley Número 117, Ley de Justicia Contributiva de 2006, que estableció un impuesto con una tasa del 5,5% a nivel estatal y una tasa opcional del 1,5% a nivel municipal. El impuesto entró en vigor el 15 de noviembre de 2006. El impuesto es mejor conocido como Impuesto sobre Ventas y Uso , a menudo denominado por su acrónimo en español "IVU". La ley modificó el artículo B del Código y creó el subartículo BB. El 29 de julio de 2007, el gobierno aprobó la Ley Número 80, que hizo que el impuesto fuera obligatorio para todos los municipios del estado. Además, las tasas impositivas se cambiaron al 6% a nivel estatal y al 1% a nivel municipal.
El 1 de julio de 2015, la tasa del impuesto sobre las ventas se incrementó del 7% al 11,5%, en respuesta a una economía en crisis. El nuevo impuesto contribuye con un 1% al nivel municipal y un 10,5% al nivel "estatal". [45] [46] El IVU estaba programado para expirar el 1 de abril de 2016, para ser reemplazado por un impuesto al valor agregado (IVA) del 10,5% para el nivel estatal, mientras que el IVU del 1% continuaría para los municipios. [47] El 2 de mayo de 2016, la Cámara de Representantes votó para derogar la adopción del impuesto al valor agregado (IVA), seguida poco después por el Senado el 5 de mayo de 2016. La Legislatura decidió continuar con el sistema existente de Impuesto sobre las Ventas y el Uso (IVU). [48]
Un error muy común es creer que los impuestos aduaneros (también llamados impuestos de importación y exportación) que recauda el gobierno de los Estados Unidos sobre los productos fabricados en Puerto Rico se devuelven en su totalidad al Tesoro de Puerto Rico. Ese no es el caso, y dichos impuestos se devuelven al Tesoro de Puerto Rico solo en el caso de los productos de ron. Aun así, el Tesoro de los Estados Unidos se queda con una parte de los impuestos. [49]
