Un fideicomiso caritativo es un fideicomiso irrevocable establecido con fines caritativos . En algunas jurisdicciones, es un término más específico que " organización benéfica ". Un fideicomiso caritativo disfruta de diversos grados de beneficios fiscales en la mayoría de los países y también genera buena voluntad. Alguna terminología importante en fideicomisos benéficos incluye el término " corpus " (del latín "cuerpo"), que se refiere a los activos con los que se financia el fideicomiso, y el término "donante", que es la persona que dona activos a una organización benéfica.
En la India, los fideicomisos creados para causas sociales y aprobados por el Departamento de Impuesto sobre la Renta no sólo reciben exención del pago de impuestos, sino que los donantes de dichos fideicomisos también pueden deducir la cantidad donada de sus ingresos imponibles. [1] El marco legal de la India reconoce actividades tales como "ayuda a los pobres, educación, asistencia médica, preservación de monumentos y el medio ambiente, y el avance de cualquier otro objeto de utilidad pública general" como fines caritativos. [2] Las empresas constituidas en virtud del artículo 8 de la Ley de Sociedades de 2013, para promover la caridad, también reciben beneficios conforme a la ley, incluida la exención de diversas disposiciones procesales de la Ley de Sociedades, ya sea total o parcialmente, y tienen derecho a otras exenciones que el El Gobierno Central podrá otorgar mediante sus órdenes. [3]
En la República Islámica del Irán , los fideicomisos caritativos religiosos, o bonyads , constituyen una parte sustancial de la economía del país y controlan aproximadamente el 20% del PIB de Irán. A diferencia de otros países de mayoría musulmana, los bonyads reciben grandes
En Inglaterra y Gales, los fideicomisos benéficos representan una forma de fideicomiso expreso dedicado a objetivos caritativos. El estatus de fideicomiso benéfico tiene varias ventajas, incluida la exención de la mayoría de las formas de impuestos y la libertad para los fideicomisarios que no se encuentra en otros tipos de fideicomisos ingleses. [4] Para que un fideicomiso caritativo se considere válido, la organización debe demostrar tanto un propósito caritativo como un beneficio público. [5] Los fines benéficos aplicables generalmente se dividen en cuatro categorías: fideicomisos para aliviar la pobreza, fideicomisos para promover la educación, fideicomisos para promover la religión y todos los demás tipos de fideicomisos reconocidos por la ley. Esto también incluye fideicomisos en beneficio de animales y fideicomisos en beneficio de una localidad. Además, existe el requisito de que los fines del fideicomiso beneficien al público o a un sector específico del público, en lugar de simplemente a un grupo de individuos privados. [6]
Varias circunstancias invalidan dichos fideicomisos. Los fideicomisos benéficos tienen prohibido operar con fines de lucro, [7] y sus propósitos no pueden ser no caritativos a menos que sean auxiliares al objetivo caritativo. [8] Además, se considera inaceptable que los fideicomisos caritativos participen en campañas para lograr cambios políticos o legales. Sin embargo, está permitido discutir cuestiones políticas de manera neutral. [9] Los fideicomisos caritativos, al igual que otros fideicomisos, son administrados por fideicomisarios, pero no existe una relación directa entre los fideicomisarios y los beneficiarios. [4] Esto da como resultado dos puntos clave: en primer lugar, los fideicomisarios de un fideicomiso benéfico tienen mayor libertad para actuar que otros fideicomisarios y, en segundo lugar, los beneficiarios no pueden emprender acciones legales contra los fideicomisarios. En cambio, los beneficiarios están representados por el Fiscal General de Inglaterra y Gales en su calidad de parens patriae , que comparece en nombre de The Crown . [10]
La jurisdicción sobre disputas caritativas se comparte igualmente entre el Tribunal Superior de Justicia y la Comisión de Caridad . [11] La Comisión, siendo la autoridad principal, es responsable de regular y promover los fideicomisos caritativos. También brinda asesoramiento y opiniones a los síndicos en materia administrativa. [12] En los casos en que la Comisión detecte mala gestión o mala administración, tiene la autoridad para tomar acciones contra los fideicomisarios. Esto incluye su destitución, el nombramiento de nuevos fideicomisarios o incluso asumir temporalmente el control de la propiedad del fideicomiso para evitar daños. [11] En los casos en que hay problemas con una organización benéfica, el Tribunal Superior puede implementar esquemas que dicten el funcionamiento de la organización benéfica. [13]
En los Estados Unidos, muchas personas utilizan fideicomisos benéficos para dejar todo o una parte de su patrimonio a organizaciones benéficas cuando mueren, tanto con fines filantrópicos como para ciertos beneficios fiscales. Los fideicomisos benéficos se pueden establecer inter vivos (durante la vida del donante) o como parte de un fideicomiso o testamento en caso de muerte (testamentario). Hay dos tipos básicos de fideicomisos caritativos estadounidenses: fideicomisos caritativos restantes (CRT) y fideicomisos caritativos principales (CLT). Además, existe un Fideicomiso de Anualidad Líder Caritativo Optimizado (OCLAT) diseñado para maximizar los beneficios fiscales y económicos para el contribuyente. [14]
Los fideicomisos benéficos remanentes son estructuras irrevocables establecidas por un donante para proporcionar un flujo de ingresos al beneficiario de los ingresos, mientras que la organización benéfica pública o la fundación privada recibe el valor restante cuando termina el fideicomiso. Estos fideicomisos de "interés dividido" se definen en el artículo 664 del Código de Rentas Internas y normalmente están exentos de impuestos. Un fideicomiso de la Sección 664 realiza pagos de una cantidad fija ( fideicomiso de anualidad remanente benéfico ) o un porcentaje del capital del fideicomiso ( unitrust remanente caritativo ), [15] al donante u otro beneficiario designado. Si el fideicomiso califica según el código del IRS, el donante puede reclamar una deducción del impuesto sobre la renta de beneficencia por su donación al fideicomiso. Además, es posible que el donante no necesite pagar un impuesto inmediato a las ganancias de capital cuando el fideicomiso enajena el activo apreciado y compra otros activos generadores de ingresos para financiar el fideicomiso. Al final del plazo del fideicomiso, que puede basarse en vidas o en un período de años, la organización benéfica recibe la cantidad que quede en el fideicomiso. [16] Los unitrusts benéficos remanentes brindan flexibilidad en la distribución del ingreso y pueden ser útiles en la planificación de la jubilación, mientras que los fideicomisos benéficos de anualidades remanentes que pagan una cantidad fija en dólares son más rígidos y generalmente atraen a donantes mucho mayores que no se preocupan por el impacto de la inflación en la distribución del ingreso, y que utilizan efectivo o valores negociables para financiar el fideicomiso. [17] En algunas situaciones, el fondo de ingresos mancomunados, menos complicado , puede ser más adecuado que los fideicomisos benéficos remanentes. [18]
Los fideicomisos caritativos principales son lo opuesto a los fideicomisos caritativos restantes y realizan pagos a organizaciones benéficas durante el plazo del fideicomiso. De manera similar a un fideicomiso benéfico remanente, los pagos pueden ser una cantidad fija (fideicomiso benéfico principal de anualidades) o un porcentaje del capital del fideicomiso (unifideicomiso benéfico principal). Al final del plazo del fideicomiso, el resto puede volver al donante o a los herederos nombrados por el donante. En ocasiones, el donante puede reclamar una deducción del impuesto sobre la renta de organizaciones benéficas o una deducción del impuesto sobre donaciones/sucesiones por realizar una donación de un fideicomiso principal, según el tipo de fideicomiso principal de caridad. Generalmente, un fideicomiso principal no otorgante no genera una deducción del impuesto sobre la renta corriente, pero elimina el activo (o parte del valor del activo) del patrimonio del donante. [19]