El impuesto sobre bienes y servicios ( GST ) es un impuesto al valor agregado o impuesto al consumo sobre bienes y servicios consumidos en Nueva Zelanda .
El GST en Nueva Zelanda está diseñado para ser un sistema de base amplia con pocas exenciones, como por ejemplo para los alquileres cobrados por propiedades residenciales en alquiler, donaciones, metales preciosos y servicios financieros. [1] Debido a que es de base amplia, recauda el 31,4% de los impuestos totales, el PIB . [2]
La tasa del GST, vigente desde el 1 de octubre de 2010 y aplicada por el Partido Nacional, es del 15 %. [3] Este impuesto del 15 % se aplica al precio final del producto o servicio que se compra y los bienes y servicios se anuncian como incluidos en el GST. La tasa reducida del GST (9 %) se aplica al alojamiento en hoteles a largo plazo (más de 4 semanas). La tasa cero del GST (0 %) se aplica a las exportaciones y servicios relacionados; servicios financieros; transacciones de tierras; transporte internacional. Los servicios financieros, los bienes raíces y los metales preciosos también están exentos (0 %).
El 1 de octubre de 1986, el Ministro de Finanzas, Roger Douglas, introdujo el GST con una tasa del 10% sobre bienes y servicios. Reemplazó los impuestos sobre las ventas existentes para bienes y servicios. En 1989, el GST se incrementó, nuevamente una acción iniciada por el Partido Laborista con la Viceprimera Ministra, Helen Clark y el Primer Ministro, Geoffrey Palmer, elevando el GST al 12,5%. [4] Veintiún años después, en 2010, el Primer Ministro del Partido Nacional, John Key, aumentó nuevamente el GST, elevando el GST al 15%. [3]
El GST se introdujo junto con cambios compensatorios en las tasas del impuesto sobre la renta personal y la eliminación de muchos impuestos especiales sobre los bienes importados.
Las organizaciones y personas físicas registradas en el GST [5] pagan el GST únicamente sobre la diferencia entre las ventas sujetas al GST y los suministros sujetos al GST (es decir, pagan el GST sobre la diferencia entre lo que venden y lo que compran: ingresos menos gastos). Esto se logra conciliando el GST recibido (a través de las ventas) y el GST pagado (a través de las compras) en períodos regulares (normalmente cada dos meses, aunque algunas empresas que cumplen los requisitos optan por períodos de un mes o de seis meses) y luego pagando la diferencia al Inland Revenue (IRD) si el GST cobrado sobre las ventas es superior o recibiendo un reembolso del IRD si el GST pagado sobre las compras es superior.
Las empresas que exportan bienes y servicios desde Nueva Zelanda tienen derecho a aplicar una "tasa cero" a sus productos: en efecto, cobran el GST al 0 %. Esto permite a la empresa reclamar la devolución del GST sobre los insumos, pero el consumidor final, que no reside en Nueva Zelanda, no paga el impuesto (las empresas que producen suministros exentos del GST no pueden reclamar la devolución del GST sobre los insumos).
Dado que las empresas reclaman la devolución del GST que han pagado por sus productos, el precio con GST incluido suele ser irrelevante para las decisiones de compra de las empresas, salvo en relación con cuestiones de flujo de caja . En consecuencia, los mayoristas suelen indicar precios sin GST, pero deben cobrar el precio completo con GST incluido cuando realizan la venta y rendir cuentas al IRD por el GST cobrado.
Las personas o entidades con ingresos anuales inferiores a 60.000 dólares no tienen que registrarse para el GST. [6] Este umbral se ha triplicado desde la introducción del GST en 1986.
El 1 de octubre de 2016, la tributación de los servicios digitales ("remotos") suministrados por empresas extranjeras (no neozelandesas) a consumidores con sede en Nueva Zelanda cambió. Desde esa fecha, se aplica un GST del 15% (denominado "Impuesto Netflix" [11] [12] ) a todos los suministros de proveedores de servicios digitales extranjeros a consumidores con sede en Nueva Zelanda. [13] Es responsabilidad del proveedor solicitar, recaudar y remitir el nuevo GST al Departamento de Ingresos Internos de Nueva Zelanda .
Esa nueva pieza legislativa del GST refleja reglas similares que rigen el suministro de servicios digitales introducidas en la Unión Europea (UE) en enero de 2015 sobre la tributación de los bienes digitales .
La tributación general de los bienes y servicios digitales se ha vuelto más común a nivel internacional desde que la OCDE publicó su esperado informe BEPS en octubre de 2015. La Acción 1 del informe trata sobre la tributación de la economía digital . El informe proporciona directrices y recomendaciones para dichos impuestos, ya sea en forma de impuesto al valor agregado , GST, impuesto de compensación o impuesto de retención . [14]
Nueva Zelanda es la última jurisdicción en incluir dichas normas en su legislación siguiendo el camino de Noruega, la UE, Sudáfrica, Corea del Sur, Japón y Australia. [15]
Varios estudios han investigado los costos de cumplimiento del GST en Nueva Zelanda. El primero de ellos fue publicado por Sandford y Hasseldine en 1992. [16]