El impuesto sobre beneficios complementarios ( FBT , por sus siglas en inglés) es un impuesto aplicado dentro del sistema tributario australiano por la Oficina de Impuestos de Australia . El impuesto se aplica a la mayoría de los beneficios no monetarios que un empleador proporciona "con respecto al empleo". El impuesto se aplica al empleador, no al empleado, y se aplicará independientemente de si el beneficio se proporciona directamente al empleado o a un asociado del empleado. [1]
El impuesto se impuso por primera vez en 1986 y su funcionamiento se describe en la Ley de evaluación del impuesto sobre beneficios complementarios de 1986. [2]
Un beneficio complementario es un beneficio adicional que complementa el salario o sueldo monetario de un empleado. Por ejemplo: un automóvil de la empresa, atención médica privada, membresía en un gimnasio, reembolso por servicio de teléfono o Internet, etc. En Australia, un beneficio complementario es un pago a un empleado que no se considera parte de los ingresos del empleado. Los beneficios complementarios pueden otorgarse a empleados actuales, anteriores o futuros, o a un miembro de su familia, un fideicomisario o un director. [3] El impuesto lo paga solo el empleador y no se espera que lo pague el empleado.
La legislación enumera varios "tipos" específicos de prestaciones, entre ellas las prestaciones complementarias para la compra de automóviles, las prestaciones complementarias para préstamos, las prestaciones complementarias para la vivienda y otras. Para cada tipo de prestación complementaria se prescriben uno o más métodos para determinar el valor imponible de la prestación. [4]
Para el año fiscal que finaliza el 31 de marzo de 2015, el empleador deberá pagar el impuesto sobre beneficios complementarios a una tasa del 47%, que representa la tasa marginal de impuesto sobre la renta más alta (45%), más el impuesto de Medicare que se incrementó el 1 de julio de 2014 (2%). Esta tasa se aplica al valor imponible "bruto" de todos los beneficios otorgados a los empleados menos cualquier contribución realizada por el empleado. Sin embargo, algunos beneficios están exentos del impuesto sobre beneficios complementarios y otros solo están sujetos a impuestos si el valor excede el monto límite.
Los beneficios exentos del FBT incluyen:
No se paga FBT sobre los beneficios exentos y el empleado no está obligado a realizar ninguna contribución al empleador por estos beneficios. También están exentos del impuesto sobre la renta en manos del empleado. No se incluyen en los beneficios complementarios declarables.
Se aplican reglas especiales a los vehículos motorizados proporcionados por el empleador. Se puede utilizar cualquiera de los dos métodos. El método de fórmula legal es el más popular porque requiere menos mantenimiento de registros. Proporciona tasas de FBT más bajas a medida que aumenta el uso del vehículo y disminuye el valor del capital del vehículo.
El 13 de mayo de 2008 se eliminó la exención del FBT para ordenadores portátiles u otros artículos tecnológicos. Desde 1995, las normas habían permitido a las personas con salarios elevados adquirir un ordenador portátil casi por nada mediante la compra de dicho equipo a través de paquetes salariales. Como el equipo estaba exento del FBT, el empleado lo compraba sacrificando su salario, lo que reducía sus ingresos, lo que suponía un ahorro de hasta el 46,5% en impuestos. El empleado podía entonces reclamar la depreciación del equipo, normalmente durante un período de tres años, en su declaración de impuestos personal. Si el equipo se vendía como usado al final de ese período, incluso era posible obtener una ganancia en la operación. A partir de mayo de 2008, se eliminó la exención del FBT para ordenadores portátiles u otros artículos tecnológicos en virtud de las normas de paquetes salariales. El empleado tampoco podía reclamar la depreciación.
El Gobierno Federal presentó su Presupuesto 2015-2016 [7] el 12 de mayo de 2015. El Presupuesto incluía cambios propuestos a los beneficios de entretenimiento con comidas y alquiler de alojamiento/local para vacaciones con la introducción de un monto anual máximo. Por lo tanto, los cambios propuestos se aplican a los empleados de hospitales públicos y a los empleadores sin fines de lucro exentos del FBT.
Los cambios propuestos entrarán en vigencia a partir del 1 de abril de 2016, cuando estos beneficios exentos del paquete salarial tendrán un límite de $2,550 por año FBT (límite bruto de $5,000 dividido por la tasa bruta de tipo 2 de 1.9608).
Algunos empleadores ofrecen a sus empleados beneficios complementarios en lugar de una parte de su salario en un acuerdo denominado paquete salarial . Estos acuerdos, si están disponibles, pueden ser una forma eficaz de reducir el impuesto a la renta del empleado al reducir el salario. Aunque el empleador es la parte responsable de pagar el FBT, muchos empleadores recuperarán la obligación del FBT del empleado, generalmente como parte del acuerdo de paquete salarial.
Aunque el FBT lo paga el empleador, los beneficios recibidos por el empleado también deben ser reportados por el empleador en el resumen de pago PAYG del empleado (antes conocido como certificado de grupo) como beneficios complementarios declarables si el beneficio supera los $2,000. [8] Si bien los beneficios complementarios declarables se muestran en el resumen de pago PAYG y en la declaración de impuestos del empleado, no se cuentan en los ingresos del empleado sujetos al impuesto a las ganancias. Sin embargo, se incluyen en la prueba de medios (ingresos).
El monto informado es el valor imponible "bruto" de los beneficios recibidos por el empleado o un asociado del empleado (por ejemplo, un pariente) en el año FBT que finaliza el 31 de marzo de cada año.