El impuesto sobre las ganancias de capital en el Reino Unido es un impuesto que grava las ganancias de capital , es decir, las ganancias obtenidas por la venta de un activo no inventariable por parte de una persona física o un fideicomiso en el Reino Unido. Las ganancias de capital más comunes se obtienen por la venta de acciones , bonos , metales preciosos , bienes inmuebles y propiedades , por lo que el impuesto se dirige principalmente a los propietarios de empresas, inversores y participantes en planes de acciones para empleados .
En el Reino Unido, las ganancias obtenidas por las empresas caen dentro del ámbito del impuesto de sociedades en lugar del impuesto a las ganancias de capital . En 2017-18, los ingresos totales por impuestos a las ganancias de capital fueron de £8.3 mil millones de 265.000 personas y £0.6 mil millones de fideicomisos, sobre ganancias totales de £58.9 mil millones. [1]
El funcionamiento actual del sistema de impuestos sobre las ganancias de capital es un problema reconocido. El gobierno conservador consultó sobre el tema en 2020. [1]
El sistema de impuesto a las ganancias de capital (CGT, por sus siglas en inglés) fue introducido por el Ministro de Hacienda laborista James Callaghan en 1965. [2] Antes de esto, las ganancias de capital no estaban gravadas. Channon observó que uno de los principales impulsores de la introducción del CGT en el Reino Unido fue el rápido crecimiento de los valores de las propiedades después de la Segunda Guerra Mundial . Esto llevó a los promotores inmobiliarios a dejar deliberadamente vacíos los bloques de oficinas para que no se pudiera establecer un ingreso por alquiler y obtener mayores ganancias de capital. [3]
La principal exención del impuesto sobre las ganancias de capital en el Reino Unido es la exención por residencia privada, que deja fuera del ámbito de aplicación del impuesto la residencia principal de una persona, y las posesiones personales (la "exención de bienes muebles") con un valor inferior a 3.000 libras esterlinas. [1] [4] También hay exenciones para las tenencias en ISA o bonos del Estado . Se permite transferir ciertas otras ganancias al reinvertirlas. Las inversiones en algunas empresas de nueva creación también están exentas del impuesto sobre las ganancias de capital. Los costos permitidos incluyen los costos de venta del activo, y las pérdidas de capital realizadas en el mismo año pueden usarse para reducir las ganancias de capital realizadas en otros activos.
En 1977, se estableció una exención general para que las personas físicas pagaran cualquier impuesto si sus ganancias eran inferiores a 1.000 libras esterlinas en un año fiscal determinado, que va del 6 al 5 de abril en el Reino Unido. Ahora conocida como la Asignación Exenta Anual, aumentó de forma constante hasta 2020-21, cuando la asignación fue de 12.300 libras esterlinas para las personas físicas y de 6.150 libras esterlinas para los fideicomisos (la asignación para los fideicomisos siempre ha sido la mitad del umbral para las personas físicas). [4] El presupuesto de Rishi Sunak en marzo de 2021 congeló la asignación en este nivel hasta 2025-26, [4] pero posteriormente se anunció que la asignación se reduciría a 6.000 libras esterlinas a partir del 6 de abril de 2023 y luego a 3.000 libras esterlinas a partir del 6 de abril de 2024. [5]
En 1998, el Ministro de Hacienda laborista Gordon Brown sustituyó la desgravación por indexación por una reducción gradual de la tasa impositiva para recompensar la toma de riesgos y promover la iniciativa empresarial. [ 1] La reducción gradual de la tasa impositiva se abolió en 2008. La desgravación por indexación generalmente reducía el impuesto a pagar sobre una ganancia al aumentar el costo del activo en línea con la inflación . La reducción gradual de la tasa impositiva reducía el impuesto a pagar sobre los activos que se poseían durante períodos más largos y su eliminación fue necesaria, al menos en parte, porque el gobierno del Reino Unido consideró que las empresas de capital privado estaban obteniendo ganancias excesivas al beneficiarse de una reducción gradual excesivamente generosa de la tasa impositiva sobre los activos comerciales. Los cambios fueron criticados por varios grupos, incluida la Federación de Pequeñas Empresas , que afirmaron que las nuevas normas aumentarían la responsabilidad del impuesto sobre las ganancias de capital de las pequeñas empresas y desalentarían el espíritu emprendedor en el Reino Unido. [6]
Entre 1965 y 1988, la mayoría de las ganancias estaban sujetas a una tasa impositiva del 30% sobre las ganancias de capital. En 1988, el Ministro de Hacienda conservador Nigel Lawson ajustó las tasas a las del impuesto sobre la renta (cuya tasa máxima era del 40% en ese momento) y este régimen se mantuvo hasta 2008, cuando Gordon Brown cambió la tasa al 18% para todos los contribuyentes. [1]
En abril de 2008 también se introdujo el alivio para emprendedores , que aplicaba una tasa más baja del 10% a algunas ganancias obtenidas por propietarios, directores y empleados de empresas por la enajenación de activos comerciales y acciones de la empresa. [7] El alivio siempre ha tenido un límite de por vida para las ganancias calificadas de un individuo, que inicialmente se estableció en £1 millón. [8]
En el presupuesto de marzo de 2010 , el Ministro de Hacienda laborista Alistair Darling introdujo una tasa del 28% para las personas que pagan la tasa más alta o adicional de impuesto sobre la renta. La tasa se mantuvo en el 10% en virtud del programa de alivio para empresarios para aquellos contribuyentes con una tasa más alta, y el límite para el alivio se elevó a £2 millones. [9] Se elevó a £5 millones tres meses después por el nuevo gobierno de coalición conservador/liberal demócrata, que luego lo duplicó a £10 millones en el presupuesto de marzo de 2011. [10]
El 6 de abril de 2016, se introdujeron nuevas tasas más bajas del 10% (para contribuyentes básicos) y del 20% (para contribuyentes superiores) para las enajenaciones de bienes no inmobiliarios y de intereses no transportados. [11] Los fideicomisarios o representantes personales del patrimonio de una persona fallecida pagan el 28% sobre las propiedades residenciales y el 20% sobre otros activos gravables. [12]
En el Presupuesto de 2020 , el alivio para emprendedores pasó a llamarse alivio para la enajenación de activos comerciales , y la asignación vitalicia bajo el alivio se redujo de £10 millones a £1 millón. [13]
Cuando se enajena un activo y se genera una ganancia de capital, es posible que exista la obligación de informar sobre dicha ganancia a HMRC. Los requisitos de información varían según el activo del que se enajenó:
Propiedad residencial en el Reino Unido
Si vendió una propiedad residencial en el Reino Unido a partir del 6 de abril de 2020, deberá informar y pagar cualquier CGT adeudado sobre la propiedad residencial en el Reino Unido dentro de:
Si no es residente en el Reino Unido, este requisito de informe es válido incluso si no existe obligación de pagar Ganancias de Capital como resultado de la venta de una propiedad residencial en el Reino Unido.
Otros activos
Si su ganancia de capital no proviene de una propiedad residencial vendida después del 6 de abril de 2020, puede declarar su ganancia:
La fecha límite para declarar dichas ganancias de capital es la fecha límite habitual de presentación de la Autoevaluación, que es el 31 de enero siguiente al año fiscal de la enajenación para las declaraciones en línea. [14]
Entre 2011 y 2019, las ganancias muy grandes se han vuelto más frecuentes y representan una proporción mayor de las ganancias netas totales, mientras que las ganancias más pequeñas también están aumentando, aunque a un ritmo más lento. Una pequeña proporción de contribuyentes paga impuestos sobre las ganancias de capital en años consecutivos, y la mayoría de las ganancias se obtienen sobre acciones de empresas. La mayoría de los contribuyentes tienen más de 55 años. [1]
Este es un ejemplo de cálculo para una persona que paga impuestos a la tasa más alta y ha realizado una venta de un activo no residencial, que muestra el efecto del cambio en el monto exento anual entre los años fiscales 2022-23 y 2023-24:
En julio de 2020, el Canciller Rishi Sunak solicitó a la Oficina de Simplificación Tributaria una revisión del CGT. [16] Su primer informe se publicó en noviembre de ese año, [1] seguido de un segundo, sobre posibles mejoras prácticas y administrativas, en mayo de 2021. [17]
El informe recomendó considerar alinear las tasas de impuestos a las ganancias de capital con las tasas de impuestos a la renta, o abordar cuestiones de límites entre ambos impuestos.
Según la primera opción, sería necesario un alivio apropiado para la indexación, una interacción adecuada con las posiciones impositivas de las empresas y más flexibilidad para el uso de las pérdidas.
Si persistiera la disparidad entre las tasas impositivas sobre las ganancias de capital y sobre la renta, se debería reducir el número de tasas impositivas sobre las ganancias de capital y se debería estudiar más a fondo el impacto de los demás ingresos de una persona. También debería estudiarse si las recompensas de capital por el trabajo personal deberían gravarse con las tasas impositivas sobre la renta, incluso si las tasas impositivas sobre el capital se mantuvieran distintas.
En cualquier caso, se concluyó que se debería considerar la posibilidad de reducir el Monto Anual Exento de su nivel de £12,300 en el año fiscal 2022-23. El Monto Anual Exento se redujo a £6,000 para el año fiscal 2023-24, y se redujo aún más a £3,000 para el año fiscal 2024-25. [15]
En caso de fallecimiento del propietario de un activo, puede beneficiarse de una desgravación y exención del impuesto a la herencia , así como de un aumento del coste base de la ganancia de capital. Se sugirió que el coste base podría seguir siendo el coste para la persona fallecida a efectos de las ganancias de capital. Esto puede requerir la revalorización de todos los activos, tal vez hasta el año 2000.
Se concluyó que el gobierno debería considerar reemplazar el Alivio para la Enajenación de Activos Comerciales, anteriormente Alivio para Emprendedores, con un alivio más enfocado en la jubilación incrementando la participación accionaria mínima, incrementando el período de tenencia de activos e introduciendo un límite de edad mínima en un nivel alto.