El Formulario 990 (oficialmente, la " Declaración de organización exenta del impuesto sobre la renta " [1] ) es un formulario del Servicio de Impuestos Internos (IRS) de los Estados Unidos que proporciona al público información sobre una organización sin fines de lucro . [2] También lo utilizan agencias gubernamentales para evitar que las organizaciones abusen de su estado de exención de impuestos. [3] Algunas organizaciones sin fines de lucro, como hospitales y otras organizaciones de atención médica, tienen requisitos de presentación de informes más completos.
Con algunas excepciones, las organizaciones con ingresos brutos inferiores a $ 200 000 y activos totales inferiores a $ 500 000 pueden utilizar una variante del Formulario 990 llamado Formulario 990-EZ ("Formulario abreviado de declaración de organización exenta del impuesto sobre la renta") en lugar del Formulario 990. [4]
Las organizaciones pequeñas cuyos ingresos brutos anuales son "normalmente $50,000 o menos" pueden presentar el Formulario 990-N electrónico (oficialmente, "Aviso electrónico (postal electrónica) para organizaciones exentas de impuestos que no están obligadas a presentar el Formulario 990 o el Formulario 990EZ") en lugar de el Formulario 990. No existe un formulario en papel para el 990-N; Las organizaciones que deseen realizar una presentación en papel pueden completar el Formulario 990 o el Formulario 990-EZ. [5]
El formulario 990-PF lo presentan fundaciones privadas en los EE. UU. Incluye información fiscal y un listado completo de subvenciones. El formulario debe entregarse al IRS el día 15 del quinto mes después del final del año fiscal de la fundación . [6]
El formulario 990 vence el día 15 del quinto mes después de que finaliza el año fiscal de la organización, con la opción de una única extensión de seis meses. [7]
Las divulgaciones del Formulario 990 no requieren, pero recomiendan encarecidamente, que las juntas directivas de organizaciones sin fines de lucro adopten una variedad de políticas de la junta con respecto a las prácticas de gobernanza. Estas sugerencias van más allá de los requisitos de Sarbanes-Oxley para que las organizaciones sin fines de lucro adopten políticas de retención de documentos y denuncias . El IRS ha indicado que utilizará el Formulario 990 como herramienta de cumplimiento, particularmente en lo que respecta a la compensación ejecutiva. Por ejemplo, las organizaciones sin fines de lucro que adoptan procedimientos específicos con respecto a la compensación de ejecutivos tienen un refugio seguro contra las reglas de compensación excesiva según la sección 4958 del Código de Rentas Internas y la sección 53.4958-6 del Reglamento del Tesoro. [8]
Según la sección 1223(b) de la Ley de Protección de Pensiones de 2006 , a una organización sin fines de lucro que no presente declaraciones o avisos anuales durante tres años consecutivos se le revocará su estado de exención de impuestos a partir de la fecha de vencimiento de la tercera declaración o aviso. [9] El estado de exención de impuestos de una organización puede restablecerse si puede demostrar una causa razonable por los años de no presentación. [10]
La mayoría de las organizaciones exentas de impuestos deben presentar el Formulario 990 según la sección 501(a). Esto incluye organizaciones descritas en cualquiera de las subsecciones del Código de Rentas Internas Sección 501(c) , 501(d) organizaciones apostólicas , 501(e) organización cooperativa de servicios hospitalarios, 501(f) organizaciones cooperativas de servicios escolares, 501(j) organizaciones de aficionados. organizaciones deportivas, organizaciones de cuidado infantil 501(k), grupos de riesgo benéficos 501(n) y fideicomisos benéficos no exentos 4947(a)(1). Las organizaciones descritas en cualquiera de estas secciones deben presentar el Formulario 990 incluso si la organización no ha solicitado una carta de determinación del Servicio de Impuestos Internos. [11]
Una organización exenta de impuestos con ingresos brutos anuales de menos de $200,000 y activos de menos de $500,000 tiene la opción de presentar un formulario alternativo más corto, el Formulario 990-EZ. [11] [12]
Para una organización exenta de impuestos que normalmente tiene ingresos brutos no superiores a $50,000 por año, la organización tiene la opción de presentar un formulario alternativo más corto, el Formulario 990-N. [11]
Las iglesias, incluidas las casas de culto como sinagogas y mezquitas, y sus auxiliares integradas, las asociaciones de iglesias y cualquier orden religiosa que se dedique exclusivamente a actividades religiosas no están obligadas a presentar la solicitud. [13] Una escuela por debajo del nivel universitario afiliada a una iglesia u operada por una orden religiosa puede estar exenta del requisito de presentar el Formulario 990. [14]
El Formulario 990 se puede presentar ante el IRS por correo o electrónicamente con un proveedor de archivos electrónicos autorizado del IRS , para todos los años fiscales que comenzaron antes del 1 de julio de 2019. De acuerdo con la Ley del Contribuyente Primero de 2019, se debe presentar el Formulario 990. electrónicamente, no por correo, para todos los años fiscales que comiencen a partir del 1 de julio de 2019. [15] [16]
Transición del Formulario 990-EZ: Para los años tributarios que finalizan el 31 de julio de 2021 y posteriores, los Formularios 990-EZ deben presentarse electrónicamente. [17]
Existe una multa de $20 por día si una organización no hace públicos sus Formularios 990. La multa tiene un límite máximo de $10,000 por cualquier falla. Cualquier persona que intencionalmente incumpla estará sujeta a una multa adicional de $5,000. [18] Existen otras sanciones, por ejemplo, por omitir información. [19] : 229
En 1998, el IRS recaudó más de 10 millones de dólares por sanciones en más de 9.000 formularios. [19] : 229
Las regulaciones de Inspección Pública IRC 6104(d) establecen que una organización debe proporcionar copias de sus tres Formularios 990 más recientes a cualquier persona que las solicite, ya sea en persona, por correo postal, fax o correo electrónico.
El IRS publica los datos del Formulario 990 en dos formularios principales, como parte del programa de Estadísticas de Ingresos :
El formulario 990 se utilizó por primera vez para el año fiscal que finalizó en 1941. Era un formulario de dos páginas. [19] También se requirió que las organizaciones incluyeran un cronograma con los nombres y direcciones de las personas que recibieron un salario de al menos $4,000 durante el año y un cronograma con los nombres y direcciones de los donantes que habían donado al menos $4,000 durante el año. [19] [34]
El formulario 990 alcanzó cuatro páginas que incluían instrucciones en 1947. [19] La remuneración de los funcionarios se informaba por separado en las declaraciones de ingresos de las organizaciones, pero ya no se requería que las organizaciones incluyeran un cronograma con los nombres y direcciones de las personas altamente remuneradas. [19] Se requirió que las organizaciones incluyeran un cronograma con los nombres y direcciones de los donantes que habían donado al menos $ 3,000 durante el año. [19]
En 1969, el Congreso aprobó una ley que exigía la presentación de informes sobre las compensaciones pagadas a los funcionarios por las organizaciones 501(c)(3) . [19] [35] El IRS extendió este requisito a todas las demás organizaciones exentas de impuestos. [19] [36]
En 1976, el Formulario 990 tenía 6 páginas que incluían instrucciones, con 8 páginas para el Anexo A. [19] En 2000, el Formulario 990 tenía seis páginas, el Anexo A tenía seis páginas, el Anexo B tenía al menos 2 páginas y las instrucciones tenían 42 páginas. [19] El aumento de páginas se debió al uso de un tamaño de fuente más grande y a la inclusión de secciones que solo son requeridas para ciertas organizaciones. [19]
A partir del año 2000, las organizaciones políticas debían presentar el Formulario 990. [19]
En junio de 2007, el IRS publicó un Formulario 990 revisado que requiere revelaciones importantes sobre gobierno corporativo y juntas directivas . Estas nuevas divulgaciones son obligatorias para todos los declarantes para el año fiscal 2009, con requisitos de presentación de informes más importantes para las organizaciones con ingresos superiores a $1 millón o activos superiores a $2,5 millones.
En 2010, se incrementó el umbral mínimo de cuándo una organización debe presentar el Formulario 990; los ingresos brutos anuales mínimos se incrementaron de 100.000 dólares a 200.000 dólares y los activos mínimos se incrementaron de 250.000 dólares a 500.000 dólares. [12]
Con la disponibilidad de Internet, el acceso al Formulario 990 de una organización también se ha vuelto más fácil. Originalmente el Formulario 990 debía solicitarse a través del IRS. Esto se cambió para permitir el acceso al formulario directamente a través de la organización, aunque en algunos casos las organizaciones se negaron a brindar acceso. [19]
El 16 de julio de 2018, el IRS anunció que solo las organizaciones 501(c)(3) , los fideicomisos caritativos no exentos 4947(a)(1) y las fundaciones privadas no exentas 6033(d) están obligadas a informar los nombres y direcciones de los donantes en Anexo B. A todas las demás organizaciones exentas de impuestos se les permitirá omitir los nombres y direcciones de los donantes al completar el Anexo B, aunque aún deben conservar esa información y reportarla cuando el IRS lo solicite. El cambio en los requisitos de presentación de informes entra en vigor en todos los años fiscales que finalizan a partir del 31 de diciembre de 2018. [37] El cambio no afectó la presentación de informes de donantes por parte de 527 organizaciones políticas . [38] El IRS dijo que el cambio en la presentación de informes se realizó a discreción del Comisionado de Impuestos Internos , quien había determinado que el IRS generalmente no utiliza la información de los donantes, y la exclusión de esta información del Anexo B reduciría el riesgo de liberar accidentalmente información confidencial al público y al mismo tiempo reducir el tiempo y el costo de las organizaciones para preparar el Formulario 990. [39] Algunos estados continúan exigiendo la divulgación de esta información a las agencias estatales. [39] El estado de Montana y el estado de Nueva Jersey presentaron una demanda afirmando que el IRS había violado la Ley de Procedimiento Administrativo al renunciar a los requisitos de divulgación de los donantes sin permitir que el público hiciera comentarios sobre el nuevo procedimiento. Un juez federal estuvo de acuerdo y restableció los requisitos de divulgación de los donantes. [40] El 6 de septiembre, el IRS emitió una propuesta de reglamento que suspendería nuevamente el requisito de que las organizaciones afectadas revelen a sus donantes en el Anexo B y permitirían al público comentar sobre el nuevo procedimiento de conformidad con la Ley de Procedimiento Administrativo. [41] [42] El IRS puede finalizar las regulaciones propuestas a partir del 9 de diciembre de 2019. [42]
Charity Navigator utiliza los formularios 990 del IRS [43] para calificar a las organizaciones benéficas. En febrero de 2017, Charity Navigator lanzó el Decodificador del Formulario 990 Digitalizado, un conjunto de datos y herramientas de software gratuitos y de código abierto para analizar las presentaciones del Formulario 990. En el momento del lanzamiento, se habían procesado más de 900.000 formularios. [24] [44]
Mientras tanto, Holden Karnofsky, de la evaluadora de organizaciones benéficas sin fines de lucro GiveWell, criticó el formulario 990 por no proporcionar suficiente información sobre lo que hace una organización benéfica o dónde opera. [45] Sin embargo, GiveWell todavía utiliza el Formulario 990 para responder algunas preguntas al investigar organizaciones benéficas. [46]
Sarah Reckhow utilizó los datos del Formulario 990 como fuente de información para su libro Follow the Money: How Foundation Dollars Change Public School Politics . Reckhow expresó su preocupación por la falta de datos públicos correspondientes disponibles si los financiadores filantrópicos pasaran de las organizaciones sin fines de lucro a las LLC como la Iniciativa Chan Zuckerberg . [47]
Había un sitio web llamado Quality 990 que abogaba por formularios 990 de mayor calidad. [48]