El Impuesto sobre Bienes y Servicios ( GST ) es un impuesto al valor agregado o impuesto al consumo de bienes y servicios consumidos en Nueva Zelanda .
El GST en Nueva Zelanda está diseñado para ser un sistema de base amplia con pocas exenciones, como por ejemplo para los alquileres cobrados en propiedades de alquiler residencial, donaciones, metales preciosos y servicios financieros. [1] Debido a que tiene una base amplia, recauda el 31,4% de los impuestos totales, PIB . [2]
La tasa del GST, vigente desde el 1 de octubre de 2010, implementada por el Partido Nacional, es del 15%. [3] Este impuesto del 15% se aplica al precio final del producto o servicio que se compra y los bienes y servicios se anuncian con GST incluido. La tarifa reducida GST (9%) se aplica al alojamiento en hotel a largo plazo (más de 4 semanas). El GST de tipo cero (0%) se aplica a las exportaciones y servicios conexos; servicios financieros; transacciones de tierras; transporte internacional. También están exentos los servicios financieros, los bienes raíces y los metales preciosos (0%).
El GST fue introducido el 1 de octubre de 1986 por el Ministro de Finanzas, Roger Douglas, con un tipo del 10% sobre bienes y servicios. Reemplazó los impuestos sobre las ventas existentes para bienes y servicios. En 1989 se incrementó el GST, nuevamente una acción iniciada por el Partido Laborista con la Viceprimera Ministra, Helen Clark, y el Primer Ministro, Geoffrey Palmer, llevando el GST al 12,5%. [4] 21 años después, en 2010, el Primer Ministro del Partido Nacional, John Key, elevó nuevamente el GST, llevándolo al 15%. [3]
El GST se introdujo junto con cambios compensatorios en las tasas del impuesto sobre la renta personal y la eliminación de muchos impuestos especiales sobre bienes importados.
Las organizaciones e individuos registrados en el GST [5] pagan el GST sólo por la diferencia entre las ventas sujetas al GST y los suministros sujetos al GST (es decir, pagan el GST por la diferencia entre lo que venden y lo que compran: ingresos menos gastos). Esto se logra conciliando el GST recibido (a través de ventas) y el GST pagado (a través de compras) en períodos regulares (normalmente cada dos meses, y algunas empresas calificadas optan por períodos de un mes o seis meses), y luego pagando la diferencia al Inland Revenue (IRD) si el GST cobrado por las ventas es mayor o recibir un reembolso del IRD si el GST pagado por las compras es mayor.
Las empresas que exportan bienes y servicios desde Nueva Zelanda tienen derecho a aplicar un "tipo cero" a sus productos: en la práctica, cobran el GST al 0%. Esto permite a la empresa reclamar la devolución del GST insumo, pero el consumidor eventual, que no reside en Nueva Zelanda, no paga el impuesto (las empresas que producen suministros exentos del GST no pueden reclamar la devolución del GST insumo).
Debido a que las empresas reclaman la devolución del GST de entrada, el precio incluido el GST suele ser irrelevante para las decisiones de compra de las empresas, salvo en relación con cuestiones de flujo de caja . En consecuencia, los mayoristas suelen indicar precios sin incluir el GST, pero deben cobrar el precio completo, incluido el GST, cuando realizan la venta y rendir cuentas al IRD por el GST así recaudado.
Las personas o entidades con ingresos anuales inferiores a $60 000 no tienen que registrarse para el GST. [6] Este umbral se ha triplicado desde la introducción del GST en 1986.
El 1 de octubre de 2016, cambió la tributación de los servicios digitales ("remotos") suministrados por empresas extraterritoriales (fuera de Nueva Zelanda) a consumidores con sede en Nueva Zelanda. Desde esa fecha, se aplica un GST del 15% (denominado 'impuesto Netflix' [11] [12] ) a todos los suministros de proveedores de servicios digitales extraterritoriales a consumidores con sede en Nueva Zelanda. [13] Es responsabilidad del proveedor aplicar, cobrar y remitir el nuevo GST al Departamento de Impuestos Internos de Nueva Zelanda .
Esa nueva pieza de legislación GST refleja reglas similares que rigen el suministro de servicios digitales introducidas en la Unión Europea (UE) en enero de 2015 sobre la tributación de bienes digitales .
La tributación general de bienes y servicios digitales se ha vuelto más común a nivel internacional desde que la OCDE publicó su tan esperado informe BEPS en octubre de 2015. La Acción 1 del informe trata sobre la tributación de la economía digital . El informe proporciona directrices y recomendaciones para dichos impuestos, ya sea en forma de impuesto al valor agregado , GST, gravamen de compensación o impuesto de retención . [14]
Nueva Zelanda es la última jurisdicción en incluir tales reglas en la legislación, siguiendo el camino de Noruega, la UE, Sudáfrica, Corea del Sur, Japón y Australia. [15]
Varios estudios han investigado los costos de cumplimiento del GST en Nueva Zelanda. El primero de ellos fue publicado por Sandford y Hasseldine en 1992. [16]