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El término agujero negro de las Bermudas se refiere a los esquemas de evasión fiscal denominados erosión de la base imponible y traslado de beneficios (BEPS, por sus siglas en inglés) en los que las ganancias globales no gravadas terminan en Bermudas , que se considera un paraíso fiscal . El término se asociaba principalmente con multinacionales tecnológicas estadounidenses como Apple y Google, que usaban Bermudas como el "término" para su estructura impositiva de acuerdo doblemente irlandés .
El término "agujero negro de las Bermudas" se utilizó en relación con las estrategias impositivas corporativas de Estados Unidos que enviaban las ganancias no gravadas a Bermudas, de donde no volvían a salir por temor a estar sujetas al impuesto de sociedades estadounidense. En cambio, las ganancias no gravadas se "prestaban" a la empresa matriz o a sus filiales, evitando así el riesgo de incurrir en impuestos estadounidenses. El agujero negro de las Bermudas llevó a que las corporaciones estadounidenses acumularan más de un billón de dólares en ubicaciones offshore entre 2004 y 2017 (antes de la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos de 2017 ). [1] [2] [3] [4]
Un "agujero negro de las Bermudas" se convirtió en el destino final común más favorecido para la estrategia de evasión fiscal corporativa de erosión de la base imponible y traslado de beneficios (BEPS) de la Doble Irlandesa con una Sándwich Holandesa utilizada por las empresas tecnológicas multinacionales estadounidenses en Irlanda; y particularmente Apple y Google. [5] [6] [7] [8] [9] [ 10] [11] El "agujero negro de las Bermudas" de Apple, llamado Apple Operations Ireland ("AOI"), se convirtió en parte de una investigación del Senado de los EE. UU. de 2013 por Carl Levin y John McCain , [12] que condujo a la investigación de la Comisión Europea de 2014-2016 y a una multa de 13 mil millones de dólares, la multa por evasión fiscal corporativa más grande de la historia. [13] [14]
El término "agujero negro" no es exclusivo de Bermudas y se ha utilizado para describir otros usos de los paraísos fiscales extraterritoriales, como el "agujero negro de las Islas Caimán". [15] [16]
Un estudio académico fundamental de 2017 publicado en la revista Nature sobre la clasificación de los paraísos fiscales y los centros financieros extraterritoriales utilizó el término relacionado de "centro financiero extraterritorial hundido", en lugar de "agujero negro", para describir lugares como Bermudas como: "jurisdicciones en las que una cantidad desproporcionada de valor desaparece del sistema económico". [17] En el estudio, Bermudas fue clasificada como el quinto más grande de los 24 centros financieros extraterritoriales hundidos identificados y clasificados en el estudio (ver gráfico). [17]
El estudio de 2017, titulado Uncovering Offshore Financial Centers: Conduits and Sinks in the Global Corporate Ownership Network (Descubriendo centros financieros offshore: conductos y sumideros en la red global de propiedad corporativa ), utilizó técnicas de análisis cuantitativo para demostrar que algunas jurisdicciones globales actúan como "agujeros negros" de impuestos corporativos (por ejemplo, los OFC sumideros), donde los fondos se envían como su "terminal" legal. [17] Sin embargo, el estudio mostró cómo los OFC sumideros dependen en gran medida de las jurisdicciones que actúan como OFC conductos para enrutar las ganancias globales no gravadas a los "agujeros negros". [17]
Los académicos en materia tributaria creen que el cambio en el código tributario corporativo de Estados Unidos a partir de la Ley de Reducción de Impuestos y Empleos de 2017 (TCJA, por sus siglas en inglés) debería reducir la capacidad de las corporaciones estadounidenses de utilizar estructuras offshore que protejan las ganancias no gravadas de los impuestos estadounidenses, como el "agujero negro de las Bermudas" (o hundimientos de las Bermudas), ya que los ingresos corporativos globales de Estados Unidos ahora se consideran automáticamente repatriados a Estados Unidos según la TCJA. Por lo tanto, es probable que el término "agujero negro de las Bermudas" no siga siendo de uso común. [18]
El senador laborista Sam Dastyari dijo: "Cualquier investigación que dé como resultado que la gente se entere de un sándwich Double Irish Dutch y un agujero negro de las Bermudas es un buen día para la política pública. Es importante arrojar luz sobre los rincones oscuros de la minimización del impuesto corporativo".
En 2010 se informó que Google utiliza técnicas llamadas "Double Irish" y "Dutch Sandwich" para reducir su impuesto sobre la renta corporativa al 2,4%, canalizando sus ingresos corporativos a través de Irlanda y de allí a una estructura fantasma en los Países Bajos donde puede transferirse a un "Agujero negro de las Bermudas", que no tiene impuesto sobre la renta corporativa. La empresa también utiliza una estructura de evasión en Asia llamada "Singapore Sling".
Varios estudios muestran que las corporaciones multinacionales están trasladando ingresos "móviles" fuera de Estados Unidos a jurisdicciones con impuestos bajos o nulos, incluidos paraísos fiscales como Irlanda, Bermudas y las Islas Caimán.
Bruselas. 30.8.2016 C(2016) 5605 final. Páginas totales (130)
Por lo tanto, si piensa en muchas empresas de tecnología que tienen su sede en Irlanda y operaciones masivas allí, es posible que no las necesiten de la misma manera, y pueden reubicarlas nuevamente en Estados Unidos.
