Departamento de Impuesto sobre la Renta

Agencia del gobierno central en la India

El Departamento de Impuestos sobre la Renta (también conocido como Departamento de TI ; abreviado como ITD ) es una agencia gubernamental que se encarga de la recaudación directa de impuestos del gobierno de la India . Funciona bajo el Departamento de Ingresos del Ministerio de Finanzas . ^[5] El Departamento de Impuestos sobre la Renta está encabezado por el órgano superior, la Junta Central de Impuestos Directos (CBDT). La principal responsabilidad del Departamento de Impuestos sobre la Renta es hacer cumplir varias leyes de impuestos directos, siendo la más importante de ellas la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 , para recaudar ingresos para el gobierno de la India. También hace cumplir otras leyes económicas como la Ley de Transacciones Benami (Prohibición), de 1988 , ^[6] y la Ley de Dinero Negro , de 2015. ^[7]

La Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 tiene un amplio alcance y faculta al ITD para recaudar impuestos sobre la renta de personas físicas , empresas , compañías , autoridades locales , sociedades u otras personas jurídicas artificiales . ^[8] Por lo tanto, el Departamento del Impuesto sobre la Renta influye en las empresas, los profesionales, las ONG, los ciudadanos que generan ingresos y las autoridades locales, entre otros. La ley faculta al Departamento del Impuesto sobre la Renta para gravar a las empresas y profesionales internacionales y, por lo tanto, el ITD se ocupa de todos los asuntos de los acuerdos de evitación de la doble imposición y varios otros aspectos de la tributación internacional, como los precios de transferencia . La lucha contra la evasión fiscal y las prácticas de elusión fiscal es un deber clave del ITD para garantizar una economía política guiada constitucionalmente . Una medida para combatir la elusión fiscal agresiva es la regla general contra la elusión (GAAR) . ^[9]

Historia

Tiempos antiguos

La tributación ha sido una de las funciones clave del estado soberano desde la antigüedad. En el Manusmriti , el Manu afirmó que el rey tiene el poder soberano de imponer y recaudar impuestos de acuerdo con los sastras. ^[10]

लोके च करादिग्रहणो शास्त्रनिष्ठः स्यात् । — Sandeep Baldi, Shyam Nagar 128, Manusmriti ^[10] (Está en consonancia con los sastras cobrar impuestos a los ciudadanos).

En los Bodhayana Dharmasutras se menciona que el rey recibía 1/6 de los ingresos de sus súbditos, lo que legalmente se denominaba impuesto. En lugar de este impuesto, el rey tenía el deber de proteger a sus súbditos. ^[10]

Según el Arthashastra de Kautilya –un antiguo tratado sobre el estudio de la economía, el arte de gobernar y la política exterior– el artha tenía un significado mucho más amplio que la riqueza. Según él, el poder del gobierno dependía de la fortaleza de su tesoro. Afirmó: “Del tesoro proviene el poder del gobierno, y la tierra, cuyo ornamento es el tesoro, se adquiere por medio del tesoro y el ejército”. En Raghuvamsh , Kalidas , elogiando al rey Dalip, dijo: “Fue sólo por el bien de sus súbditos que les cobró impuestos, tal como el sol extrae la humedad de la tierra para devolverla mil veces”. ^[11]

Tiempos modernos

El siglo XIX fue testigo del establecimiento del gobierno británico en la India. Tras el motín de 1857 , el gobierno británico se enfrentó a una aguda crisis financiera. Para llenar el tesoro, James Wilson, que se convirtió en el primer ministro de finanzas de la India británica , introdujo la primera Ley del Impuesto sobre la Renta en febrero de 1860. ^[11] La ley recibió la aprobación del gobernador general el 24 de julio de 1860 y entró en vigor de inmediato. Se dividió en 21 partes que constaban de no menos de 259 secciones. Los ingresos se clasificaban en cuatro listas: i) ingresos de propiedad inmobiliaria; ii) ingresos de profesiones y comercio; iii) ingresos de valores, anualidades y dividendos; y iv) ingresos de salarios y pensiones. Los ingresos agrícolas estaban sujetos a impuestos. ^[11]

Posteriormente, se aprobaron muchas leyes para agilizar la legislación sobre el impuesto a la renta. Por ejemplo, en 1918 se introdujo el impuesto a los súper ricos y en 1918 se aprobó la nueva Ley del impuesto a la renta. Pero la más importante de todas ellas fue la Ley del impuesto a la renta de 1922. Esta ley de 1922 marcó un cambio importante con respecto a la ley de 1918 al trasladar la administración del impuesto a la renta de las manos del gobierno provincial al gobierno central . Otra característica notable de esta ley fue que las tasas debían ser enunciadas en las leyes financieras anuales en lugar de en la promulgación básica. ^[12] Una vez más, la nueva Ley del impuesto a la renta se aprobó en 1939.

Tiempos contemporáneos

La ley de 1922 fue enmendada no menos de veintinueve veces entre 1939 y 1956. Un impuesto sobre las ganancias de capital se impuso por primera vez en 1946, aunque el concepto de "ganancias de capital" ha sido enmendado muchas veces por enmiendas posteriores. ^[12] En 1956, el Sr. Nicholas Kaldor recibió la responsabilidad de investigar el sistema tributario indio a la luz del requisito de ingresos del segundo plan quinquenal (1956-1961) . Presentó un informe exhaustivo para un sistema tributario coordinado y, por lo tanto, el resultado fue la promulgación de varias leyes tributarias, a saber, la Ley del impuesto sobre el patrimonio de 1957 , la Ley del impuesto sobre los gastos de 1957 y la Ley del impuesto sobre las donaciones de 1958. [ ^12]

El Comité de Investigación de la Administración de Impuestos Directos, bajo la presidencia de Shri Mahavir Tyagi, presentó su informe el 30 de noviembre de 1959, y las recomendaciones formuladas en él tomaron forma en la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961. La ley de 1961 entró en vigor el 1 de abril de 1962, sustituyendo a la Ley del Impuesto sobre la Renta de la India de 1922, que había permanecido en vigor durante 40 años. La actual ley del impuesto sobre la renta se rige por la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 , que tiene 298 artículos y cuatro anexos y es aplicable a toda la India, incluido el estado de Jammu y Cachemira. ^[12]

Administración

La administración del Departamento de Impuestos sobre la Renta (ITD) está a cargo de un organismo estatutario, la Junta Central de Impuestos Directos (CBDT) , a nivel superior, y de 18 sedes regionales en distintos territorios a nivel de oficinas de campo. Además de estas, existen 10 direcciones especializadas dentro del Departamento de Impuestos sobre la Renta, siendo la más extensa y famosa de ellas la Dirección de Investigación.

Terapia cognitiva conductual

La Junta Central de Impuestos Directos (CBDT) es parte del Departamento de Ingresos del Ministerio de Finanzas . La CBDT proporciona información para la formulación de políticas y la planificación de los impuestos directos en la India y también es responsable de la administración de las leyes sobre impuestos directos a través del Departamento de TI. La CBDT es una autoridad legal que funciona de conformidad con la Ley de la Junta Central de Ingresos de 1963. Los funcionarios de la Junta, en su carácter ex officio , también funcionan como una división del ministerio que se ocupa de asuntos relacionados con la imposición y la recaudación de impuestos directos. La CBDT está encabezada por un presidente y también está compuesta por seis miembros, todos ellos secretarios especiales ex officio del gobierno de la India.

El presidente y los miembros del CBDT son seleccionados de entre los miembros del Servicio de Rentas Internas de la India (IRS), cuyos miembros constituyen la alta dirección del Departamento de TI. El presidente y cada miembro del CBDT son responsables de ejercer el control de supervisión sobre las categorías funcionales especializadas en las oficinas de campo del Departamento de TI. Varias funciones y responsabilidades del CBDT se distribuyen entre el presidente y seis miembros, y solo las cuestiones fundamentales se reservan para la decisión colectiva del CBDT. Las áreas para la decisión colectiva del CBDT incluyen la política relativa al desempeño de las funciones estatutarias del CBDT y del gobierno de la unión en virtud de las diversas leyes de impuestos directos. ^[13]

Sede regional

En la actualidad, las oficinas locales del Departamento de Impuestos sobre la Renta (DIR) están divididas en 18 regiones con jurisdicción territorial y una región para tributación internacional. Como es necesario para una administración eficiente y eficaz, estas regiones tienen cierta autonomía administrativa para llevar a cabo las funciones asignadas por el DIR.

Direcciones

Las direcciones están destinadas a asumir funciones especializadas. Hay 10 direcciones especializadas dentro del Departamento de Impuestos sobre la Renta, siendo la más extensa y famosa de ellas la Dirección de Investigación.

Buen gobierno por parte de ITD

El Departamento de Impuestos sobre la Renta del gobierno de la India es líder en materia de buena gobernanza. Dado que una gran parte de la población interactúa con el departamento todos los años, la buena gobernanza del ITD ha mejorado la satisfacción de los ciudadanos con el funcionamiento del gobierno. ^{[ cita requerida ]} El Departamento de Impuestos sobre la Renta está implementando un modelo muy conocido de buena gobernanza, Sevottam .

Sevottam

El Departamento de Impuestos sobre la Renta es líder en la implementación de Sevottam, ^[17] que es la certificación de la calidad de la prestación de servicios públicos en la India. El término Sevottam proviene de las palabras hindi Seva y Uttam y supuestamente significa excelencia en la prestación de servicios. Implica la identificación de los servicios prestados a los ciudadanos, la calidad del servicio, su objetivo, la mejora de la calidad, mediante el uso de métodos innovadores para desarrollar procesos comerciales y más informativos con la ayuda de la tecnología de la información. El enfoque centrado en el ciudadano incluye los siguientes tres componentes: ^[18]

• Carta del Ciudadano y Normas de Servicio: La Carta del Ciudadano ^[19] es publicada por el ITD de vez en cuando para establecer normas de prestación de servicios a los contribuyentes.
• Quejas públicas: El Departamento de Impuestos sobre la Renta ha utilizado tecnología para facilitar el registro y la resolución más rápida de las quejas. Entre las diversas iniciativas adoptadas por el ITD se encuentran: eNivaran ^[20] permite a los contribuyentes presentar quejas directamente ante el funcionario del ITD correspondiente; Aaykar Seva Kendra (ASK) actúa como un centro integrado de resolución de quejas; eSahyog ^[21] permite responder por correo electrónico a los funcionarios del ITD cuando se detectan errores en las declaraciones de impuestos de los contribuyentes; y otros portales como CPGRAMS .
• Facilitadores de la prestación de servicios: esto incluye la retroalimentación de los clientes, la motivación de los empleados y la infraestructura. El Departamento de Impuestos sobre la Renta (ITD) funciona en gran medida a través de sistemas informáticos y redes; y la retroalimentación de los contribuyentes se obtiene periódicamente a través de la Consulta Previa al Presupuesto ^[22] y las interacciones periódicas entre la industria y el ministerio/departamento, los Programas de Difusión ^[23] , etc. La motivación de los empleados es subjetiva, pero una buena percepción pública del ITD garantiza una alta motivación de los empleados.

Centro de servicio Ayakar (ASK)

Ayakar Seva Kendra (ASK; traducido como Centro de ayuda para el impuesto sobre la renta ) es un modelo integrado que ofrece un sistema de ventanilla única para el registro de todas las solicitudes, incluidas las de reparación de agravios, así como la recepción de declaraciones en papel. ^[24] Los evaluadores pueden acercarse a ASK y plantear todo tipo de consultas. ASK está disponible en casi todas las oficinas del Departamento de Impuesto sobre la Renta en todo el país.

Plan de preparación de declaraciones de impuestos

El programa de preparación de declaraciones de impuestos, lanzado en 2006 por el Departamento de Impuestos sobre la Renta, ayuda a los pequeños y marginales contribuyentes a preparar y presentar sus declaraciones de impuestos mediante la creación de una empresa de "preparadores de declaraciones de impuestos". Los preparadores de declaraciones de impuestos son expertos en la legislación sobre impuestos sobre la renta y en la presentación de declaraciones de impuestos sobre la renta. Pueden cobrar una tarifa máxima de 250 rupias, o en ocasiones nada. ^{[ cita requerida ]}

Presentación simplificada de la declaración del impuesto sobre la renta

Con el paso de los años, la presentación de la declaración de la renta se ha vuelto más sencilla, cómoda e inteligente gracias al uso de la tecnología. Esto incluye lo siguiente:

• Presentación electrónica : la presentación electrónica de declaraciones garantizó que todas las declaraciones se puedan presentar en formato digital en el sitio web dedicado a la presentación electrónica (https://incometaxindiaefiling.gov.in Archivado el 19 de febrero de 2022 en Wayback Machine ) sin necesidad de presentar declaraciones en papel en las oficinas del Departamento de Impuestos sobre la Renta. Esto no solo redujo las quejas de los contribuyentes por errores en la entrada de datos, sino que también hizo que la presentación de la declaración de la renta sea un ejercicio conveniente en cualquier momento y en cualquier lugar.
• SAHAJ y SUGAM : ^[25] ITR-1 (SAHAJ) es una versión simplificada del anterior ITR-1, que era largo y complejo, y que se aplica a empleados asalariados; de manera similar, ITR-4 (SUGAM) es una versión simplificada de ITR-4, que se aplica a pequeñas empresas y profesionales.
• Verificación electrónica : se utiliza la tarjeta Aadhar o una cuenta bancaria para garantizar la verificación del ITR por parte de los contribuyentes. Es fácil de usar y elimina la molestia de enviar la copia impresa del formulario ITR-V al Centro CPC en Bengaluru, Karnataka. Los contribuyentes también han informado que el proceso de verificación electrónica acorta el tiempo necesario para procesar la declaración y emitir el reembolso. ^{[ cita requerida ]}
• Formularios de declaración de impuestos sobre la renta precargados : como parte de los esfuerzos para popularizar el modo electrónico de presentación de declaraciones de impuestos sobre la renta (ITR), el CBDT está planeando proporcionar formularios de declaración “precargados” a los contribuyentes que tendrán una carga automática de datos sobre los ingresos y otros datos vitales de un contribuyente. ^{[ cita requerida ]}

Poderes de aplicación de la ley del ITD

La legislación tributaria no sólo es muy compleja ya que requiere conocimientos y experiencia especializados para su implementación, sino que también necesita diversos tipos de acciones disuasorias para garantizar el cumplimiento por parte de los contribuyentes.

Evaluación

La evaluación se realiza para garantizar la estimación correcta de los ingresos imponibles totales de un contribuyente y determina el monto de impuestos que debe pagar (o que se le debe reembolsar). La mayoría de las declaraciones de impuestos sobre la renta presentadas son procesadas por el Centro de procesamiento centralizado en Bengaluru ^[26] sobre la base de la información proporcionada por el contribuyente. Este procesamiento automático de las declaraciones se denomina "evaluación sumaria" y se lleva a cabo de conformidad con el inciso (1) del artículo 143 de la Ley del impuesto sobre la renta de 1961.

1. Cuando el Departamento de Impuestos sobre la Renta requiere aclaraciones o documentos de respaldo sobre una declaración presentada por el contribuyente, se le entrega al contribuyente un aviso conforme al inciso (2) de la sección 143 de la Ley de Impuestos sobre la Renta de 1961 para que proporcione evidencia en respaldo de la declaración presentada por el contribuyente.
2. Cuando el Departamento de Impuestos sobre la Renta requiere aclaraciones al contribuyente sobre determinadas cuestiones para una mejor valoración de los ingresos del contribuyente o requiere al contribuyente presentar una declaración de ingresos si aún no la ha presentado, se emite al contribuyente un aviso conforme al inciso (1) del artículo 142.

Cumplidas las notificaciones mencionadas en los puntos (1) y (2) anteriores, se procede a la valoración conforme al apartado (3) del artículo 143.

Cuando no se recibe ningún cumplimiento después de transcurrido el plazo proporcionado por el funcionario evaluador, la evaluación se realiza de conformidad con la sección 144.

Estas evaluaciones se denominan "evaluaciones de escrutinio".

Sanciones y procesos penales

1. Sanciones: Son sanciones financieras por el incumplimiento de alguna disposición específica de la Ley del Impuesto sobre la Renta, ^[27] e incluyen sanciones por no cumplir con las notificaciones del funcionario evaluador.
2. Proceso penal : Ciertas acciones de los contribuyentes, por ejemplo, la evasión deliberada de impuestos, se consideran delitos penales según la Ley del Impuesto sobre la Renta y, por lo tanto, estos delitos dan lugar a un proceso penal. Dichos delitos se consideran penales porque se consideran delitos perpetrados contra el Estado, en lugar de delitos contra una persona, lo que da lugar a un proceso penal civil. ^{[ cita requerida ]} Un proceso penal es una acción más estricta que una sanción y, si bien una sanción es solo de naturaleza monetaria, un proceso penal implica cumplir una pena de prisión por los delitos. ^[27]

Encuestas

El departamento puede inspeccionar cualquier establecimiento comercial durante el horario de apertura del mismo para verificar físicamente los registros y otros objetos de valor. La sección 133A de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 establece que el departamento puede realizar inspecciones.

Búsqueda y decomiso

El departamento puede registrar las viviendas y locales comerciales de cualquier contribuyente para verificar sus registros y objetos de valor y asegurarse de que no se esté cometiendo ninguna evasión fiscal. La sección 132 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 otorga al departamento la facultad de realizar registros e incautaciones.

Tanto la acción de inspección como la acción de registro e incautación se conocen en el lenguaje general como "allanamientos".

Recientes acciones de aplicación de la ley por parte del ITD

Periodo de desmonetización

El Ministerio de Finanzas ordenó a todas las agencias de inteligencia fiscal que se unan a la ofensiva contra los comerciantes de divisas, operadores de hawala y joyeros, además de rastrear el movimiento de billetes desmonetizados. ^[28]

Los departamentos de Impuestos sobre la Renta allanaron varios negocios ilegales de evasión fiscal en Delhi, Mumbai, Chandigarh, Ludhiana y otras ciudades que comerciaban con moneda desmonetizada. ^[29] La Dirección de Cumplimiento emitió varios avisos de FEMA a los comerciantes de divisas y oro. ^[28] Se incautaron grandes sumas de efectivo en billetes vencidos en diferentes partes del país. ^{[30] [31] [32] [33] [34]} En Chhattisgarh se incautó efectivo líquido por valor de 4,4 millones de rupias (53.000 dólares estadounidenses). ^[35] En diciembre de 2016, el departamento de Impuestos sobre la Renta recibió más de 4000 correos electrónicos sobre tenedores de dinero negro en la India, en 3 días, cuando el Departamento de Impuestos sobre la Renta emitió un aviso público por correo electrónico para denunciar el dinero negro. ^[36]

Después de la desmonetización se incautaron enormes cantidades de dinero en efectivo en forma de billetes nuevos en todo el país. ^{[37] [38]}

En diciembre de 2016, se incautaron más de 40 millones de rupias en nuevos billetes de 2000 rupias a cuatro personas en Bangalore, ^{[39] [40] [41]} Se recuperaron 33 millones de rupias en billetes de 2000 rupias de Manish Sharma, un líder expulsado del BJP en Bengala Occidental, ^{[42] [43]} y se incautaron 1,5 millones de rupias en Goa. ^[44] Se incautaron 900 billetes de la nueva denominación de 2000 rupias a un líder del BJP en Tamil Nadu. ^[45] Se incautaron alrededor de 10 millones de rupias en nuevos billetes de 2000 rupias en Chennai. ^[46]

A partir del 10 de diciembre de 2016, el Departamento de Impuestos sobre la Renta confiscó billetes nuevos por valor de 242 millones de rupias. ^[47]

Allanamientos a partidos políticos no reconocidos

El Departamento de Impuestos sobre la Renta realizó redadas y estudios en varios estados en casos separados relacionados con presunta evasión fiscal, violación de la FCRA y financiación ilícita de partidos políticos registrados no reconocidos. ^[48]

Crítica

Los datos del gobierno revelan que el Departamento de TI tiene una tasa de condenas muy baja. ^[49]

Se ha alegado que el Departamento de Impuesto sobre la Renta ha sido utilizado para atacar a personas y organizaciones críticas con el gobierno. ^{[50] [51]}

Véase también

• Impuesto especial central (India)
• Servicio de Impuestos de la India (Impuesto sobre la Renta)
• Lista de rangos de funcionarios del Departamento de Impuestos sobre la Renta
• Presupuesto de la Unión de la India

Referencias

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