El impuesto municipal es un sistema de impuestos locales que se utiliza en Inglaterra, Escocia y Gales. Es un impuesto sobre la propiedad doméstica , que se introdujo en 1993 mediante la Ley de Finanzas del Gobierno Local de 1992 , en sustitución del efímero impuesto comunitario (también conocido como "impuesto de capitación"), que a su vez sustituyó a las tasas domésticas . A cada propiedad se le asigna una de las ocho bandas en Inglaterra y Escocia (A a H), o nueve bandas en Gales (A a I), según el valor de la propiedad, y el impuesto se establece como una cantidad fija para cada banda. Cuanto más alta sea la banda, más alto será el impuesto. Algunas propiedades están exentas del impuesto, y algunas personas están exentas del impuesto, mientras que otras obtienen un descuento.
En 2011, el impuesto anual promedio sobre una propiedad en Inglaterra fue de £1196 (equivalente a £1841 en 2023). [1] En 2014-15, el impuesto recaudó suficiente dinero para cubrir el 24,3% del gasto municipal. [2]
El impuesto municipal es difícil de evitar o evadir y, por lo tanto, tiene una de las tasas de recaudación más altas de todos los impuestos, con tasas de recaudación interanuales del 97,0 % en 2014-2015. [3]
El impuesto municipal lo recauda la autoridad local (conocida como autoridad recaudadora ). Sin embargo, puede constar de componentes (preceptos) recaudados y redistribuidos a otras agencias o autoridades (cada una de ellas conocida como autoridad preceptora ).
El Servicio del Tribunal de Valoraciones ha aclarado muchas dudas previas respecto a la naturaleza exacta del Impuesto Municipal y afirma que:
El impuesto es una combinación de un impuesto sobre la propiedad y un impuesto personal. Por lo general, cuando dos o más personas residen en una vivienda, se paga el impuesto completo. Si una persona reside en la vivienda, se paga el 75 %. Una vivienda vacía solo tiene un cargo del 50 %, a menos que la autoridad de facturación haya determinado lo contrario. [4] [a]
En el extremo inferior y medio del mercado, el impuesto municipal es un impuesto progresivo basado en el valor de la propiedad; cuanto mayor sea el valor de la propiedad, mayor será la cantidad de impuestos recaudados independientemente del número de habitantes de la propiedad (excepto la reducción permitida para el arrendamiento individual). Sin embargo, solo hay una banda para propiedades valuadas (en 1991 o, para las construidas más tarde, el valor que habrían tenido en ese momento) por encima de £320.000, por lo que el impuesto deja de aumentar después de ese punto. Por lo tanto, el impuesto ha sido criticado por ser desproporcionado, ya que quienes viven en casas más caras no pagan tanto como quienes viven en casas más pequeñas como proporción del valor de la casa, y por lo tanto se lo ha llamado un "nuevo impuesto de capitación para los pobres". [5]
La valoración de la propiedad la lleva a cabo la Agencia de Valuación en Inglaterra y Gales y los Evaluadores Escoceses en Escocia. [6] [7] [8]
Un área que está recibiendo cada vez más atención es el número de hogares que se retrasan en el pago del impuesto municipal. [9] La vía habitual que tienen los ayuntamientos para reclamar las deudas impagas es solicitar a un tribunal de magistrados una orden de responsabilidad. Si se concede una orden de responsabilidad, el ayuntamiento puede emprender acciones de ejecución. En 2014-2015, los costes judiciales y administrativos relacionados con la deuda del impuesto municipal aumentaron un 17 %. [10]
Las autoridades recaudadoras son los consejos de los distritos de Inglaterra , las áreas principales de Gales y las áreas de consejo de Escocia , es decir, el nivel más bajo de gobierno local aparte de las parroquias y las comunidades.
Las autoridades preceptivas son consejos de otros niveles de gobierno local, como los consejos de condado o parroquiales y otras agencias. En los condados metropolitanos donde no hay consejo de condado, las juntas conjuntas son autoridades preceptivas. Puede haber autoridades preceptivas para propósitos especiales que cubran un área tan pequeña como unas pocas calles o tan grande como un condado entero.
Todas ellas establecen sus preceptos de forma independiente. Cada una de las autoridades que aplican el impuesto establece un precepto (monto total) que se debe recaudar para los hogares de su zona. Luego, este monto se divide por el número de propiedades nominales de la Banda D en el área de la autoridad (condado, distrito, parque nacional, etc.) para obtener el monto de la Banda D.
En términos generales: Los ocupantes de una propiedad son responsables, independientemente de la tenencia, o los propietarios si la propiedad está desocupada, excepto si la propiedad es una casa en ocupación múltiple , en cuyo caso el propietario es responsable de pagar el impuesto municipal. [11]
Cada vivienda se asigna a una de las ocho bandas codificadas con letras de la A a la H (de la A a la I en Gales) sobre la base de su valor de capital supuesto (al 1 de abril de 1991 en Inglaterra y Escocia, al 1 de abril de 2003 en Gales). A las propiedades de nueva construcción también se les asigna un valor nominal de 1991 (2003 en Gales).
Cada autoridad local establece una tasa impositiva expresada como la tasa anual sobre una propiedad de la Banda D habitada por dos adultos responsables. Esta decisión establece automáticamente los montos que se recaudan sobre todos los tipos de hogares y viviendas. El total nominal de la propiedad de la Banda D se calcula sumando el número de propiedades en cada banda y multiplicando por la proporción de bandas. Por lo tanto, 100 propiedades de la Banda D contarán como 100 propiedades nominales de la Banda D , mientras que 100 propiedades de la Banda C contarán como 89 propiedades nominales de la Banda D. Luego, cada autoridad recaudadora suma los montos de la Banda D para su área (o subdivisiones de su área en el caso, por ejemplo, de preceptos de consejos parroquiales civiles) para llegar a una factura total del Impuesto Municipal de la Banda D.
Para calcular el impuesto municipal de una propiedad en particular, se aplica una proporción. Una propiedad de la banda D pagará el importe total, mientras que una propiedad de la banda H pagará el doble. Tenga en cuenta que no hay un límite superior para la banda H. Esto significa que, en realidad, alguien que vive en una mansión de varios millones de libras pagará tres veces más que alguien que vive en un apartamento de una habitación, que se encuentra en la banda A.
El gobierno había planeado revaluar todas las propiedades en Inglaterra en 2007, lo que habría sido la primera revaluación desde 1993, pero en septiembre de 2005 se anunció que la revaluación en Inglaterra se pospondría hasta "después de las próximas elecciones". [12] Al mismo tiempo, se ampliaron los términos de referencia de la Investigación Lyons y la fecha del informe se aplazó hasta diciembre de 2006 (posteriormente se extendió a 2007). [13]
En Gales, las facturas de impuestos basadas en las revaluaciones de propiedades utilizan los precios de 2003 emitidos en 2005. Debido al aumento repentino de los precios de las viviendas a fines de la década de 1990 y principios de la década de 2000, más de un tercio de las propiedades en Gales se encontraron en una banda más alta que la de la valuación de 1991. Algunas propiedades subieron tres o incluso cuatro bandas, con los consiguientes grandes aumentos en la cantidad del impuesto municipal exigido. Algunas propiedades se trasladaron a la nueva Banda I en la parte superior del rango de precios. Solo el 8% de las propiedades se trasladaron a bandas inferiores.
Sin embargo, un gran cambio de propiedades entre bandas provocará un cambio en la asignación del cargo entre bandas, y el impuesto recaudado para cada banda en particular disminuirá, ya que el monto total recaudado seguirá siendo el mismo para cada autoridad (ver "cálculo del monto" más arriba).
Entre las revaluaciones mayoristas, un cambio importante en una propiedad (como una ampliación o algún deterioro importante que cause pérdida de valor) puede desencadenar una revaluación a una nueva estimación del valor que la propiedad habría alcanzado si se hubiera vendido en 1991. Si dicho cambio resultara en un aumento en el valor, entonces la reclasificación solo tendrá efecto cuando la propiedad se venda o se transfiera de otra manera.
En Inglaterra , los tramos del impuesto municipal son los siguientes:
En Gales , la Asamblea Nacional de Gales volvió a fijar las bandas el 1 de abril de 2005 , basándose en las valoraciones de 2003. Además de revisar hacia arriba los límites de las bandas, se añadió una banda adicional.
En Escocia , las bandas actuales son
Debido a la diferente composición de cada área municipal, las tasas del impuesto municipal pueden variar bastante entre las distintas autoridades locales. Esto es menos notorio en partes del país como Escocia, donde las tasas de la banda D en 2011 variaron desde un mínimo de £1024 (en las Islas Occidentales) hasta un máximo de £1230 (en Aberdeen), pero el efecto puede ser más pronunciado en partes de Inglaterra. Por ejemplo, las tasas de 2018 en Londres tuvieron este tipo de distribución: [14]
Durante el gobierno laborista de Tony Blair , las tasas promedio del impuesto municipal aumentaron drásticamente por encima de la inflación. [16] [17]
El gobierno de coalición que se creó posteriormente se esforzó por conseguir que los ayuntamientos congelaran las tasas del impuesto municipal, con lo que se fueron erosionando gradualmente los aumentos inflacionarios mencionados anteriormente a través de la inflación ordinaria. Esto se logró ofreciendo a los ayuntamientos grandes subvenciones a cambio de congelar su tasa del impuesto municipal; por ejemplo, en algunos años estas subvenciones fueron iguales a la cantidad que se habría obtenido con un aumento del impuesto municipal del 1%.
Además, se ha modificado la ley, de modo que los ayuntamientos no pueden aumentar el impuesto municipal en una cantidad superior a un límite especificado por el gobierno [18] (actualmente el 3 %), sin celebrar un referéndum local para aprobar el cambio; hasta ahora solo un ayuntamiento ha invocado un referéndum de este tipo, [19] pero muchos han aumentado el impuesto municipal lo más cerca posible del límite sin aprobarlo (por ejemplo, en un 2,99 %). Este límite, combinado con la caída de las subvenciones del gobierno central debido a la política de austeridad , ha llevado a los ayuntamientos a tener un recorte en términos reales del poder adquisitivo de más del 10 % en 2021-22 en comparación con 2009-10, [20] lo que inevitablemente ha llevado a reducciones y recortes de servicios.
Aunque la política de los gobiernos locales es una cuestión descentralizada, la fórmula Barnett lleva al gobierno escocés a obtener financiación en cierta medida de acuerdo con las prioridades del gobierno central. Posteriormente, en 2013, el gobierno escocés congeló las tasas del impuesto municipal por cuarta vez.
Algunas viviendas están exentas automáticamente del pago del impuesto municipal; están organizadas oficialmente en varias clases distintas. La mayoría de estas clases de exención solo se aplican cuando la propiedad está completamente desocupada; son las siguientes:
Las restantes clases de exención se aplican no sólo cuando la propiedad está desocupada, sino también cuando allí viven determinadas categorías de personas:
Históricamente existían otras clases que ya no son obligatorias. Los ayuntamientos aún pueden ofrecer un descuento del 100 %; algún descuento o ningún descuento en absoluto, a su discreción. Una vez que una propiedad ha estado vacía durante más de 2 años, tienen derecho a cobrar un recargo de hasta un 50 % adicional sobre la tasa estándar del impuesto municipal para la propiedad.
Todas las personas que residen normalmente en una propiedad se computan a efectos del impuesto municipal. Sin embargo, ciertas clases de personas se consideran "personas no consideradas". Dichas personas no se computan a efectos de la ocupación. Si una propiedad está ocupada en su totalidad por personas no consideradas, se grava como una propiedad vacía (50% de descuento), a menos que califique para una exención total. [21]
Se considera que una persona es ignorada si:
Existe un descuento fijo, actualmente fijado en el 25%, cuando hay menos de dos residentes; esto se conoce como el descuento para personas solteras . Aunque a menudo se concluye que el cargo total del impuesto municipal debe basarse, por lo tanto, en que dos o más adultos residan en una propiedad, esto no es estrictamente cierto.
Algunas personas quedan automáticamente excluidas del cálculo del número de residentes a estos efectos, como los estudiantes a tiempo completo. La legislación también establece que, para que se considere residente de una propiedad, una persona debe tener la propiedad como su residencia única o principal; la jurisprudencia ha establecido que no se puede utilizar una prueba única para determinar si se cumple esta condición. [22]
Como parte de la Iniciativa Nacional contra el Fraude, cada dos años la Comisión de Auditoría analiza los metadatos derivados de las cuentas del Impuesto Municipal junto con el registro electoral completo para producir listas de personas que, en su opinión, deberían ser objeto de una investigación sobre la base de que existe el riesgo de que se esté recibiendo un descuento cuando en realidad reside en la vivienda un adulto que no deja de ser ignorado. [23]
Si una propiedad ha sido adaptada para satisfacer las necesidades de un ocupante discapacitado, luego de presentar una solicitud por escrito y siempre que las adaptaciones sean de cierta magnitud, la propiedad será reclasificada a la banda inmediatamente inferior a su banda normal de impuesto municipal. Si la propiedad estaba en la banda más baja de impuesto municipal, será ubicada en la Banda Z (la banda inferior a A).
En virtud de la Ley de Reforma del Bienestar Social de 2012 , los ayuntamientos recibieron poderes para crear nuevas normas de deducción para su impuesto municipal. Como estas normas sustituyen a los antiguos planes de reembolso obligatorios, la Ley también ha restringido a los ayuntamientos la posibilidad de aumentar, en más de una determinada cantidad, la factura neta del impuesto municipal para cualquier persona que haya recibido previamente un reembolso.
Desde 2013, se han proporcionado descuentos explícitos en el impuesto municipal, ahora conocidos oficialmente como planes de reducción del impuesto municipal , aunque muchos ayuntamientos los comercializan entre los residentes como apoyo al impuesto municipal ; la elección de comercializar las normas como un recorte de impuestos, en lugar de un beneficio, puede ser ideológica. [ cita requerida ] .
Muchas autoridades locales optan por utilizar reglas similares o idénticas a los antiguos esquemas de reembolso legal, mientras que otras aprovecharon la oportunidad para imponer un pequeño nivel de impuestos a las personas con bajos ingresos. [24] En particular, las personas que reciben el elemento de Crédito de Garantía del Crédito de Pensión (o que cumplirían las mismas reglas de calificación) deben seguir recibiendo un descuento del 100% (es decir, una factura de Impuesto Municipal de £0).
Históricamente, existían varios reembolsos legales del impuesto municipal. Estos se aplicaban a la cuenta del impuesto municipal antes de que se entregara la factura al solicitante, lo que en la práctica creaba un descuento. Sin embargo, los planes eran administrados por la autoridad local responsable de elaborar la factura del impuesto municipal pertinente. Aunque la financiación era proporcionada por el gobierno central, la factura del impuesto municipal que se devolvía se pagaba a la autoridad local.
En los últimos años de los programas de reembolso, las autoridades locales, que en un principio utilizaban formularios de solicitud en papel, comenzaron a utilizar un proceso de solicitud por teléfono. En el marco de estos últimos programas, los solicitantes solían ponerse en contacto con el departamento del gobierno central responsable (por ejemplo, presentando una solicitud de prestación ), que a su vez enviaba los datos a la autoridad local.
Muchas personas comparten su vivienda con miembros de hogares separados, quienes normalmente tendrían que pagar una parte de la factura del impuesto municipal. Sin embargo, en algunos casos, no sería razonable esperar que esos otros residentes pudieran pagar una parte completa; para ayudar a las personas que compartían vivienda con esos residentes, se ofrecía un reembolso ( Reembolso para adultos mayores ), de la siguiente manera:
El beneficio del impuesto municipal era una devolución que dependía de los ingresos y que potencialmente reembolsaba el 100% de la factura del impuesto municipal del solicitante. La devolución se reducía en una quinta parte de cualquier ingreso que cumpliera los requisitos por encima de un cierto nivel; los beneficios no cumplían los requisitos para este cálculo, pero la mayoría de los demás ingresos sí. En efecto, el beneficio del impuesto municipal era una devolución para personas con ingresos bajos.
No se le podría conceder al reclamante tanto el Beneficio del Impuesto Municipal como el Reembolso para el Segundo Adulto; solo se le concedería el mayor de los dos, en relación con las circunstancias del reclamante.
Una persona no dependiente es una persona con la que el solicitante comparte alojamiento pero que no es miembro de su propio hogar (es decir, no es su pareja, dependiente, etc.), como inquilinos o copropietarios. Dado que sería razonable esperar que las personas no dependientes contribuyan a la factura del impuesto municipal, se redujo el beneficio del impuesto municipal de modo que solo cubriera la parte hipotética de la factura del impuesto municipal que le corresponde al solicitante.
Sin embargo, no se impuso ninguna reducción si el reclamante o su pareja necesitaban cuidados sustanciales; esta calificación se cumplía si, y solo si, el reclamante:
No se esperaba ninguna contribución de las personas no dependientes que calificarían para el beneficio del impuesto municipal, no se contabilizaban dentro del número de residentes sujetos al impuesto municipal (por ejemplo, por ser estudiantes), residían normalmente en otro lugar o no eran adultos. Pero se esperaba hipotéticamente que las personas no dependientes restantes contribuyeran con las siguientes cantidades:
Por lo tanto, el beneficio del impuesto municipal se redujo en una cantidad igual a estas contribuciones hipotéticamente esperadas.
El impuesto municipal ha sido criticado por ser regresivo, ya que no se basa en la capacidad de pago de los ocupantes, y por suponer una mayor carga para los que tienen menos ingresos. Por lo tanto, se han propuesto alternativas escaladas en función de los ingresos, como el progresivo "Impuesto al Servicio Escocés" propuesto por el Partido Socialista Escocés , que se escala en varias bandas de tipos impositivos en función de los ingresos del hogar. [25] [26] En 2021, académicos y grupos de expertos de todo el espectro político se refirieron al impuesto municipal como un "impuesto sobre el patrimonio" para las zonas más pobres de Gran Bretaña. Los grupos y académicos afirmaron que el impuesto municipal necesitaba una reforma basada en la capacidad de pago de los propietarios. Como parte de una carta enviada al entonces canciller Rishi Sunak, los grupos afirmaron que el impuesto municipal suponía "la carga más pesada para los jóvenes, los que tienen bajos ingresos y los que viven en zonas menos prósperas del país, que normalmente residen en propiedades modestas" y que debería reformarse. [27]
Un informe del Instituto de Investigación de Políticas Públicas (IPPR), financiado por Trust for London, [28] exigía una reforma significativa del sistema de impuestos municipales en Londres. El informe pedía que el impuesto municipal se delegara en Londres, que se pusieran fin a las exenciones para segundas viviendas y viviendas vacías y que el impuesto municipal se sustituyera por un impuesto sobre la propiedad que fuera proporcional al valor actual de las viviendas.
En Escocia, las críticas no se han dirigido tanto al principio del impuesto, sino a sus mecanismos de cobro de deudas: [29] Las deudas del impuesto municipal pueden reclamarse hasta 40 años después [e] – pocas personas habrán conservado sus recibos de pago durante tanto tiempo y, por lo tanto, no podrán demostrar que pagaron. Según la ley escocesa , es responsabilidad del contribuyente demostrar que ha pagado el impuesto, no del ayuntamiento demostrar que no lo ha hecho.
El 19 de marzo de 2010, el diputado escocés John Wilson presentó un proyecto de ley de ejecución de los atrasos en el pago de impuestos locales (Escocia) con el fin de intentar reducir este tiempo de cobro de 20 a 5 años. Aunque el proyecto de ley de Wilson no ha avanzado (a fecha de agosto de 2023 [update]), se presentó un proyecto de ley en el Parlamento escocés , el proyecto de ley de deuda de cargas comunitarias (Escocia), para impedir que los ayuntamientos persigan las deudas de la antigua carga comunitaria. [30] El proyecto de ley recibió la sanción real el 25 de marzo de 2015 y, como se detalla en la sección 1 de la Ley, todas las cargas comunitarias y las obligaciones asociadas se extinguieron en Escocia a partir del 1 de febrero de 2015. [31]
La capacidad de cobrar la deuda del impuesto municipal, al igual que otras deudas, caduca seis años después de que el monto se haya vencido, a menos que un tribunal de magistrados haya concedido una orden de responsabilidad. Este límite de seis años está incluido específicamente en la legislación a través del reglamento 34(3) del Reglamento sobre el impuesto municipal (administración y ejecución) de 1992. [32] Una vez que se ha concedido una orden de responsabilidad, a diferencia de Escocia, no hay límite en la legislación en cuanto al tiempo durante el cual los atrasos del impuesto municipal permanecen pendientes. Esto permite a una autoridad local reclamar deudas muchos años después de que se haya concedido la orden de responsabilidad original. Los ayuntamientos pueden embargar salarios, enviar alguaciles para confiscar propiedades y encarcelar a personas [f] durante tres meses. [34]
En una edición del programa de actualidad Tonight with Trevor McDonald del 26 de enero de 2007 [35] se investigó si millones de viviendas habían sido ubicadas en la banda incorrecta en la valoración original de 1991. Se demostró que las valoraciones de bandas se hacían a menudo mediante "valoraciones de segunda marcha"; en otras palabras, las valoraciones se hacían a menudo pasando por delante de las viviendas y asignando bandas mediante una valoración externa superficial. El programa siguió estudios de casos de un sistema ideado por el presentador Martin Lewis , publicado en su sitio web en octubre de 2006, que había recibido miles de dólares en pagos atrasados después de apelar sus asignaciones de bandas. Se dijo que este sistema de "devolución de impuestos municipales" [36] tenía el potencial de llegar a millones de personas y recibió una amplia publicidad, probablemente para alentar a la gente a desafiar el sistema. [37] No se había publicado información sobre cuántas propiedades habían tenido éxito en obtener una clasificación reducida hasta el 22 de noviembre de 2008, cuando el Daily Telegraph , en un artículo de noticias sobre la campaña de Martin Lewis, afirmó que el año pasado se habían reclasificado 97.563 propiedades en Inglaterra y Gales, y 69.695 de ellas habían sido degradadas. [38]
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