Balanza de comprobación

Lista de todas las cuentas comerciales en un libro mayor

Un balance de comprobación es un estado financiero interno que enumera los saldos finales ajustados de todas las cuentas del libro mayor (tanto de ingresos como de capital) contenidas en el libro mayor de una empresa en una fecha específica. Esta lista contendrá el nombre de cada cuenta contable nominal en orden de liquidez y el valor de ese saldo contable nominal. Cada cuenta contable nominal tendrá un saldo deudor o un saldo acreedor. Los valores del saldo deudor aparecerán en la columna de débito del balance de prueba y el saldo del valor de crédito aparecerá en la columna de crédito. El estado de pérdidas y ganancias comerciales, el balance y otros informes financieros se pueden generar utilizando las cuentas del libro mayor que figuran en el mismo saldo.

Historia

La primera descripción publicada del proceso se encuentra en la obra Summa de arithmetica de Luca Pacioli de 1494 , en la sección titulada Particularis de Computis et Scripturis . Aunque no utilizó el término, esencialmente prescribió una técnica similar a una balanza de comprobación posterior al cierre. ^[1]

Uso

El objetivo principal de preparar un balance de comprobación es garantizar la exactitud del sistema de contabilidad de partida doble de una entidad. ^{[ cita necesaria ]} La regla de ecuación contable establece que debe haber iguales débitos y créditos para cada transacción financiera, por lo tanto, el valor de todos los saldos débitos y acreedores en el balance de comprobación debe ser igual. ^{[ cita necesaria ]} Si el total de la columna de débito no es igual al valor total de la columna de crédito, esto mostraría que hay un error en las cuentas del libro mayor nominal. Este error debe encontrarse antes de poder elaborar un estado de pérdidas y ganancias y un balance general. Por lo tanto, el balance de comprobación es importante en caso de ajustes. Siempre que se realice algún ajuste, ejecute el balance de comprobación y confirme si todo el monto del débito es igual al monto del crédito.

El balance de comprobación generalmente lo prepara un contable o contador que ha utilizado libros diarios para registrar las transacciones financieras y luego contabilizarlas en los libros mayores nominales y en las cuentas del libro mayor personal. El balance de comprobación forma parte del sistema de contabilidad por partida doble y utiliza el formato clásico de cuenta 'T' para presentar valores.

Saldos normales

Los saldos normales se refieren a si el saldo de una cuenta en un balance de comprobación correctamente formado suele ser una deuda o un crédito. Un saldo normal también refleja la ecuación contable . Si se revierte el balance de comprobación de una cuenta, dicha cuenta se denomina " contracuenta " (por ejemplo, depreciación acumulada como activo o giros de los propietarios como capital). Los saldos normales son los siguientes:

La suma total de cada columna debe ser igual o "equilibrio". El acto de "cerrar los libros" se refiere a poner a cero todos los montos de ingresos y gastos al final de un período contable (generalmente un año fiscal) y agregar la diferencia a la cuenta de ganancias retenidas. Esto se llama "entrada de cierre". Si la empresa obtuvo ganancias, se incrementará la cuenta de ganancias retenidas. Si la empresa experimentó una pérdida, se reducirá la cuenta de ganancias retenidas. El saldo de apertura resultante para el nuevo período contable seguirá teniendo columnas de sumas totales iguales.

Limitaciones

Un balance de comprobación sólo compara la suma de los débitos con la suma de los créditos. Por eso no garantiza que no haya errores. Las siguientes son las principales clases de errores que no detecta el balance de comprobación.

• Un error de entrada original se produce cuando ambos lados de una transacción incluyen el monto incorrecto. ^[2] Por ejemplo, si una factura de compra por £21 se ingresa como £12, esto resultará en una entrada de débito incorrecta (para compras) y una entrada de crédito incorrecta (en la cuenta de acreedor correspondiente), ambas por £9 menos. , por lo que el total de ambas columnas será £9 menos y, por tanto, se equilibrará.
• Un error de omisión se produce cuando una transacción se omite por completo de los registros contables. ^[3] Como los débitos y créditos de la transacción se equilibrarían, omitirlo aún dejaría los totales equilibrados. Una variación de este error es omitir uno de los totales de la cuenta del libro mayor del balance de comprobación (pero en este caso el balance de comprobación no cuadrará).
• Un error de reversión se produce cuando se realizan entradas por el importe correcto, pero con débitos en lugar de créditos, y viceversa. ^[4] Por ejemplo, si una venta en efectivo por £100 se carga en la cuenta de Ventas y se acredita en la cuenta de Efectivo. Tal error no afectará los totales. Ocasionalmente se puede detectar un error de reversión si el saldo de comprobación no es un saldo normal, como por ejemplo si el efectivo tiene un saldo acreedor.
• Un error de comisión es cuando los asientos se realizan por el monto correcto y en el lado correspondiente (débito o crédito), pero se realizan uno o más asientos en la cuenta incorrecta del tipo correcto. ^[5] Por ejemplo, si los costos de combustible se cargan incorrectamente a la cuenta de envío (ambas cuentas de gastos). Esto no afectará los totales. Esto también puede ocurrir debido a una confusión entre ingresos y gastos de capital.
• Un error de principio es cuando los asientos se realizan en el monto correcto y en el lado apropiado (débito o crédito), como ocurre con un error de comisión, pero se utiliza el tipo de cuenta incorrecto . Por ejemplo, si los costos de combustible (una cuenta de gastos) se cargan a las existencias (una cuenta de activos). ^[3] Esto no afectará los totales.
• Los errores de compensación son múltiples errores no relacionados que individualmente conducirían a un desequilibrio, pero que juntos se anulan entre sí. ^[3]

Referencias

1. Michael Chatfield; Richard Vangermeersch (5 de febrero de 2014). La historia de la contabilidad (Contabilidad RLE): una enciclopedia internacional. Rutledge. págs. 587–. ISBN 978-1-134-67545-6.
2. Fundación AAT - Complemento del curso - Unidades 1 a 4 (Cuarta ed.). Educación Profesional BPP. Abril de 2004. pág. 411.ISBN​ 0-7517-1583-2.
3. Mohammed Hanif (1 de mayo de 2001). Acceso moderno. Volumen I, 2E. Educación de Tata McGraw-Hill. pag. 4.15. ISBN 978-0-07-463017-4.
4. Riad Izhar; Janet Hontoir (2001). Contabilidad, Costes y Gestión. Prensa de la Universidad de Oxford. págs. 61–62. ISBN 978-0-19-832823-0.
5. Arun Kumar; Rachana Sharma (1 de enero de 2001). Auditoría: teoría y práctica. Editores y distribución del Atlántico. págs.20–. ISBN 978-81-7156-720-1.