En contabilidad financiera , un balance general (también conocido como estado de situación financiera o estado de situación financiera ) es un resumen de los saldos financieros de una persona u organización, ya sea una empresa unipersonal , una sociedad comercial , una corporación , una sociedad de responsabilidad limitada u otra organización como el gobierno o una entidad sin fines de lucro . Los activos , pasivos y capital de propiedad se enumeran a partir de una fecha específica, como el final de su año financiero . Un balance general a menudo se describe como una "instantánea de la situación financiera de una empresa". [1] Es el resumen de todos y cada uno de los estados financieros de una organización .
De los cuatro estados financieros básicos , el balance general es el único que se aplica a un solo punto en el tiempo del año calendario de una empresa. [2]
Un balance estándar de una empresa tiene dos lados: los activos a la izquierda y la financiación a la derecha, que a su vez tiene dos partes: los pasivos y el patrimonio neto . Las principales categorías de activos suelen enumerarse primero, y normalmente en orden de liquidez . [3] A los activos les siguen los pasivos. La diferencia entre los activos y los pasivos se conoce como patrimonio neto o activos netos o patrimonio neto o capital de la empresa y, según la ecuación contable , el patrimonio neto debe ser igual a los activos menos los pasivos. [4]
Otra forma de ver la ecuación del balance general es que el total de activos es igual al de los pasivos más el capital social. Al analizar la ecuación de esta manera, se puede ver cómo se financiaron los activos: ya sea mediante préstamos (pasivo) o utilizando el dinero del propietario (capital social o del propietario). Los balances generales suelen presentarse con los activos en una sección y los pasivos y el patrimonio neto en la otra, y las dos secciones se "equilibran".
Una empresa que opera exclusivamente en efectivo puede medir sus ganancias retirando todo el saldo bancario al final del período, más el efectivo en caja. Sin embargo, muchas empresas no cobran de inmediato, sino que acumulan inventarios de bienes y adquieren edificios y equipos. En otras palabras: las empresas tienen activos y, por lo tanto, no pueden, aunque quisieran, convertirlos inmediatamente en efectivo al final de cada período. A menudo, estas empresas deben dinero a los proveedores y a las autoridades fiscales, y los propietarios no retiran todo su capital y ganancias originales al final de cada período. En otras palabras, las empresas también tienen pasivos .
Un balance general resume los activos, el capital y los pasivos de una organización o un individuo en un momento específico en el tiempo. Existen dos formas de balance general: el formato de informe y el formato de cuenta. Los individuos y las pequeñas empresas tienden a tener balances generales simples. [5] Las empresas más grandes tienden a tener balances generales más complejos, y estos se presentan en el informe anual de la organización . [6] Las grandes empresas también pueden preparar balances generales para segmentos de sus negocios. [7] Un balance general a menudo se presenta junto con uno para un punto en el tiempo diferente (normalmente el año anterior) para comparar. [8] [9]
En el balance personal se enumeran los activos corrientes , como el efectivo en cuentas corrientes y de ahorro , los activos a largo plazo, como las acciones ordinarias y los bienes inmuebles , los pasivos corrientes, como las deudas por préstamos e hipotecas vencidas o vencidas, los pasivos a largo plazo, como las hipotecas y otras deudas por préstamos. Los valores y los bienes inmuebles se enumeran a valor de mercado en lugar de a costo histórico o base de costo . El patrimonio neto personal es la diferencia entre los activos totales y los pasivos totales de un individuo. [10]
El balance de una pequeña empresa enumera los activos corrientes, como efectivo, cuentas por cobrar e inventario , activos fijos, como terrenos, edificios y equipos, activos intangibles , como patentes , y pasivos, como cuentas por pagar , gastos acumulados y deuda a largo plazo. Los pasivos contingentes, como las garantías, se indican en las notas al pie del balance. El capital de la pequeña empresa es la diferencia entre los activos totales y los pasivos totales. [12]
En Inglaterra y Gales , las organizaciones benéficas más pequeñas que no son también empresas pueden presentar una declaración de activos y pasivos en lugar de un balance general. Esta declaración enumera los principales activos y pasivos de la organización benéfica al final de su año financiero. [13]
Las directrices para los balances de las entidades comerciales públicas son proporcionadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad y numerosas organizaciones y empresas específicas de cada país. La norma utilizada por las empresas en los EE. UU. se adhiere a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) de ese país. El Consejo Asesor de Normas Contables Federales (FASAB) es un comité asesor federal de los Estados Unidos cuya misión es desarrollar principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) para las entidades de informes financieros federales.
Los nombres de las cuentas del balance y su uso dependen del país de la organización y del tipo de organización. Las organizaciones gubernamentales no suelen seguir los estándares establecidos para individuos o empresas. [14] [15] [16]
Si corresponde a la empresa, se deben incluir en el balance general los valores resumidos de los siguientes elementos: [17] Los activos son todas las cosas que posee la empresa. Esto incluirá propiedades, herramientas, vehículos, muebles, maquinaria, etc.
Activos no corrientes ( Activos fijos )
Los activos corrientes netos significan activos corrientes menos pasivos corrientes. [19]
El patrimonio neto que refleja el balance general equivale a la tercera parte del mismo, lo que se conoce como patrimonio neto . Está compuesto por:
Formalmente, el capital social forma parte de los pasivos de la empresa: son fondos "deudados" a los accionistas (después del pago de todos los demás pasivos); sin embargo, por lo general, "pasivos" se utilizan en el sentido más restrictivo de pasivos que excluyen el capital social. El saldo de activos y pasivos (incluido el capital social) no es una coincidencia. Los registros de los valores de cada cuenta del balance se llevan utilizando un sistema de contabilidad conocido como contabilidad de partida doble . En este sentido, el capital social por construcción debe ser igual a los activos menos los pasivos y, por lo tanto, el capital social se considera un residuo.
Respecto de los rubros del apartado de patrimonio, se requiere la siguiente información:
La justificación del balance es el proceso contable que llevan a cabo las empresas periódicamente para confirmar que los saldos mantenidos en el sistema de contabilidad principal de registro (por ejemplo, SAP , Oracle , el libro mayor de otros sistemas ERP) están conciliados (en equilibrio) con los registros de saldos y transacciones mantenidos en el mismo sistema o en subsistemas de apoyo.
La fundamentación del balance incluye múltiples procesos que incluyen la conciliación (a nivel transaccional o de saldo) de la cuenta, un proceso de revisión de la conciliación y cualquier documentación de respaldo pertinente y una certificación formal (aprobación) de la cuenta en una forma predeterminada impulsada por la política corporativa.
La justificación del balance es un proceso importante que se lleva a cabo normalmente de forma mensual, trimestral y a fin de año. Los resultados ayudan a determinar las obligaciones regulatorias de presentación de informes sobre el balance de la organización.
Históricamente, la justificación de balances ha sido un proceso totalmente manual, impulsado por hojas de cálculo , correo electrónico y monitoreo y generación de informes manuales. En los últimos años, se han desarrollado soluciones de software para brindar un nivel de automatización de procesos , estandarización y control mejorado al proceso de justificación de balances o certificación de cuentas. Estas soluciones son adecuadas para organizaciones con un gran volumen de cuentas y/o personal involucrado en el proceso de justificación de balances y se pueden utilizar para impulsar la eficiencia, mejorar la transparencia y ayudar a reducir el riesgo.
La fundamentación del balance es un proceso de control clave en la evaluación de riesgos de arriba hacia abajo según SOX 404 .
El siguiente balance es un ejemplo muy breve preparado de acuerdo con las NIIF . No muestra todos los tipos posibles de activos, pasivos y patrimonio, pero sí los más habituales. Dado que muestra el fondo de comercio , podría ser un balance consolidado . No se muestran los valores monetarios y también faltan las filas de resumen (subtotales).
Según las NIIF, las partidas se muestran siempre en función de la liquidez, comenzando por los activos menos líquidos en la parte superior (normalmente terrenos y edificios) y terminando por los más líquidos (es decir, el efectivo). A continuación, los pasivos y el capital social continúan desde el pasivo más inmediato que debe pagarse (normalmente la cuenta por pagar) hasta el menos líquido (es decir, la deuda a largo plazo, como las hipotecas y el capital social) en la parte inferior. [20]
Estado consolidado de situación financiera de XYZ, Ltd. al 31 de diciembre de 2025
ACTIVOS Activos no corrientes ( Activos fijos ) Propiedad, planta y equipo (PPE) Menos: Depreciación acumulada Plusvalía Activos intangibles (Patentes, derechos de autor, marcas comerciales, etc.) Menos: Amortización acumulada Inversiones en activos financieros con vencimiento a un año Inversiones en asociadas y negocios conjuntos Otros activos no corrientes, por ejemplo, activos por impuestos diferidos , arrendamientos por cobrar y cuentas por cobrar con vencimiento a un año Activos corrientes Inventarios Gastos pagados por anticipado Inversiones en activos financieros con vencimiento dentro de un año Activos corrientes y no corrientes Mantenidos para la venta Cuentas por cobrar (deudores) con vencimiento dentro de un año Menos: Provisiones para deudas incobrables Efectivo y equivalentes de efectivo
ACTIVOS TOTALES (esto coincidirá/equilibrará el total de Pasivos y Patrimonio a continuación)
PASIVOS y PATRIMONIO Pasivo Corriente (Acreedores: importes con vencimiento dentro de un año) Cuentas por Pagar Impuesto sobre la Renta Corriente por Pagar Porción corriente de préstamos por pagar Provisiones a corto plazo Otros pasivos corrientes, p. ej. Ingresos diferidos , Depósitos de garantía Pasivos no corrientes (Acreedores: importes que vencen después de más de un año) Préstamos por pagar Títulos de deuda emitidos , por ejemplo, pagarés/bonos por pagar Pasivos por impuestos diferidos Provisiones , por ejemplo, obligaciones por pensiones Otros pasivos no corrientes, por ejemplo, obligaciones de arrendamiento PATRIMONIO NETO Capital pagado Capital social ( Acciones ordinarias , acciones preferentes ) Prima de emisión Menos: Acciones en tesorería Utilidades retenidas Reserva de revaluación Otras reservas acumuladas Otros resultados integrales acumulados Interés no controlador
PASIVO TOTAL y PATRIMONIO NETO (esto coincidirá/equilibrará el total de Activos anterior)
