En los Estados Unidos de América , un agente registrado ( EA ) es un asesor fiscal , un profesional fiscal autorizado a nivel federal y autorizado por el Departamento del Tesoro de los EE. UU . Los agentes registrados representan a los contribuyentes ante el Servicio de Impuestos Internos (IRS) en cuestiones fiscales que incluyen auditorías, cobros y apelaciones.
El estatus de Agente Inscrito es la credencial más alta otorgada por el IRS. [1] Según la Asociación Nacional de Agentes Inscritos, hay aproximadamente 87.000 EA en ejercicio en los Estados Unidos.
El cargo de Agente Registrado se creó como reacción a las reclamaciones fraudulentas por pérdidas de guerra tras la Guerra Civil estadounidense, con raíces que se remontan a la Ley de Deficiencia General del 7 de julio de 1884, [2] o Proyecto de Ley de Asignación de Deficiencia General (HR 2735), también conocida como la "Ley de Caballos de 1884", que fue promulgada por el presidente Chester A. Arthur el 7 de julio de 1884. Después de la Guerra Civil, muchos ciudadanos enfrentaron dificultades para resolver reclamaciones con el gobierno por propiedades confiscadas para su uso en el esfuerzo bélico. Como resultado, el Congreso dotó a los agentes registrados con el poder de defensa para preparar reclamaciones contra el gobierno. Desde 1884 hasta principios del siglo XX, este estatuto se mantuvo prácticamente sin cambios.
Cuando se aprobó la Ley de Ingresos de 1913 , firmada como ley por el presidente Woodrow Wilson el 3 de octubre de 1913, el alcance del Agente Registrado se amplió para incluir reclamos de alivio monetario para ciudadanos cuyos impuestos se habían vuelto injustos. A medida que los ingresos , el patrimonio , las donaciones y otras fuentes de recaudación de impuestos se volvieron más complejos, el papel del Agente Registrado aumentó para incluir la preparación de los numerosos formularios de impuestos que se requerían. Como resultado de esta complejidad, las auditorías se volvieron más frecuentes y el papel del agente registrado evolucionó hacia la representación del contribuyente, promulgando una serie de estatutos que se combinaron en una única Circular del Departamento del Tesoro el 19 de febrero de 1921, conocida como Circular 230 , para abordar "las leyes y regulaciones que rigen el reconocimiento de agentes, abogados y otras personas que representan a los reclamantes ante el Departamento del Tesoro y sus oficinas".
Para convertirse en un Agente Registrado, el solicitante debe obtener un Número de Identificación de Preparador de Impuestos (PTIN) del IRS y debe lograr puntajes de aprobación en las tres partes del Examen de Inscripción Especial (SEE), o debe haber trabajado en el IRS durante cinco años consecutivos en un puesto que aplique e interprete regularmente las disposiciones del Código de Rentas Internas y las regulaciones relacionadas con los impuestos sobre la renta, sucesiones, donaciones, empleo o consumo. Se realiza una verificación de antecedentes , que incluye una revisión del cumplimiento tributario personal y comercial del solicitante, [3] después de que el solicitante presente el Formulario 23, Solicitud de inscripción para ejercer ante el Servicio de Rentas Internas , dentro del año de completar las tres partes del examen.
Para calificar para la renovación como Agente Registrado, una persona debe completar 72 horas de educación profesional continua (CPE) cada tres años, incluidas dos horas de ética o conducta profesional en cada uno de los tres años. [4] Para evitar la sobrecarga de CPE en cualquier año de un ciclo de inscripción, el IRS requiere un mínimo de 16 horas de CPE cada año. [5]
Las personas deben renovar anualmente su PTIN entre el 16 de octubre y el 31 de diciembre y deben presentar el Formulario 8554, Solicitud de renovación de inscripción para ejercer ante el Servicio de Impuestos Internos , dentro del período de renovación correspondiente.
Los períodos de renovación se basan en el último dígito del número de Seguro Social (SSN) [5] [4] o el número de identificación fiscal de un agente inscrito :
Las personas admitidas para ejercer en cualquier momento durante un ciclo de inscripción, "los tres años de inscripción sucesivos anteriores a la fecha efectiva de renovación", [6] deben completar dos horas de educación profesional continua por cada mes de inscripción, incluidas dos horas de ética o conducta profesional por año. Si una persona recibe la inscripción inicial entre el 1 de noviembre y el 1 de abril de su período de renovación correspondiente, no se le exigirá que renueve hasta que expire el primer ciclo completo de inscripción de tres años posterior a su inscripción inicial.
Una persona que no haya presentado una solicitud de renovación en tiempo y forma, que no haya respondido en tiempo y forma al aviso de incumplimiento o que no haya cumplido con los requisitos de elegibilidad para la renovación será incluida en una lista de personas inscritas inactivas. Durante este tiempo, la persona no será elegible para ejercer ante el Servicio de Impuestos Internos y no podrá declarar ni dar a entender que es elegible para representar a los contribuyentes, utilizar el término Agente Inscrito o utilizar la designación de EA.
El derecho a ejercer ante el Servicio de Impuestos Internos está regulado por la ley federal [7], y las personas autorizadas para ejercer se conocen como "Especialistas Fiscales Autorizados Federalmente" [8] o "FATP". El estatus FATP se otorga a abogados, contadores públicos certificados y agentes inscritos, cada uno con derechos de representación ilimitados ante el Servicio de Impuestos Internos. Estos profesionales pueden representar a sus clientes en cualquier asunto, incluidas auditorías, acciones de cobro, problemas de pago, asuntos de devolución de impuestos y apelaciones. [9] El estatus FATP también se otorga con derechos de representación limitados a los actuarios inscritos y a los agentes de planes de jubilación inscritos.
Los agentes inscritos, al igual que otros FATP, están sujetos a un conjunto de procedimientos y regulaciones descritas en la Circular Nº 230 del Departamento del Tesoro, Regulaciones que rigen la práctica de abogados, contadores públicos certificados, agentes inscritos, actuarios inscritos y tasadores ante el Servicio de Impuestos Internos . [10]
Al ejercer ante el Servicio de Impuestos Internos, los Agentes Registrados no pueden utilizar el término "certificado" para describir su designación profesional. Un Agente Registrado admitido para ejercer ante el Servicio de Impuestos Internos no puede afirmar ni dar a entender que existe una relación empleador/empleado entre el Agente Registrado y el Servicio de Impuestos Internos.
El estatus de agente registrado no autoriza al inscripto a ejercer ante el Tribunal Fiscal de los Estados Unidos ni en ningún otro tribunal. El ejercicio en el Tribunal Fiscal de los Estados Unidos está limitado a los miembros del Colegio de Abogados del Tribunal. El Código de Rentas Internas establece que "no se negará a ninguna persona calificada la admisión para ejercer ante el Tribunal Fiscal por no ser miembro de ninguna profesión o vocación". [11] Las personas que no sean abogados deben aprobar un examen del Tribunal Fiscal para ser admitidos en el Colegio de Abogados del Tribunal. Los abogados son admitidos en el Colegio de Abogados del Tribunal Fiscal sin tener que rendir el examen del Tribunal Fiscal. [12] El ejercicio en otros tribunales federales generalmente está limitado a personas con licencia de abogados. [13]
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