stringtranslate.com

Tribunal Fiscal de los Estados Unidos

El Tribunal Fiscal de los Estados Unidos (en las citas de casos , TC ) es un tribunal federal de primera instancia establecido por el Congreso en virtud del Artículo I de la Constitución de los Estados Unidos , cuya sección 8 establece (en parte) que el Congreso tiene el poder de "constituir tribunales inferiores a la Corte Suprema". [1] El Tribunal Fiscal se especializa en resolver disputas sobre impuestos federales sobre la renta , generalmente antes del momento en que el Servicio de Impuestos Internos realiza las evaluaciones fiscales formales . [2]

Aunque los contribuyentes pueden optar por litigar cuestiones tributarias en una variedad de ámbitos legales, fuera de la quiebra , el Tribunal Fiscal es el único foro en el que los contribuyentes pueden hacerlo sin haber pagado primero el impuesto en disputa en su totalidad. Las partes que impugnan la imposición de un impuesto también pueden presentar una acción en cualquier Tribunal de Distrito de los Estados Unidos o en el Tribunal de Reclamaciones Federales de los Estados Unidos ; sin embargo, estos lugares exigen que primero se pague el impuesto y que luego la parte presente una demanda para recuperar el monto pagado en disputa (la "regla del pago total" de Flora v. United States ). [3]

Historia

El presidente Calvin Coolidge firma el proyecto de ley del impuesto a la renta que estableció la Junta de Apelaciones Tributarias de Estados Unidos; Andrew Mellon es la tercera figura desde la derecha.

La primera encarnación del Tribunal Fiscal fue la " Junta de Apelaciones Fiscales de los Estados Unidos ", establecida por el Congreso en la Ley de Ingresos de 1924 [4] [5] (también conocida como la ley fiscal Mellon) para abordar la creciente complejidad de los litigios relacionados con los impuestos. Aquellos que prestaban servicios en la Junta fueron simplemente designados como "miembros". Los miembros de la Junta estaban facultados para seleccionar, sobre una base bienal, a uno de sus miembros como "presidente". [6] En julio de 1924, el presidente Calvin Coolidge anunció el nombramiento de los primeros doce designados, de los cuales siete fueron designados de la vida privada y cinco de la Oficina de Impuestos Internos. [7] Se designaron miembros adicionales en el otoño, y la Junta, cuando se constituyó por completo, originalmente tenía 16 miembros, con Charles D. Hamel como el primer presidente. [8] La Junta se estableció inicialmente como una "agencia independiente en la rama ejecutiva del gobierno". [9] Estaba ubicada en el Edificio del Servicio de Impuestos Internos en el Triángulo Federal . [10] La primera sesión de la Junta de Apelaciones Tributarias duró del 16 de julio de 1924 al 31 de mayo de 1925. [11]

En 1929, la Corte Suprema de los Estados Unidos dictaminó que la Junta de Apelaciones Tributarias no era un "tribunal", sino "una junta ejecutiva o administrativa, sobre cuya decisión las partes tienen la oportunidad de presentar una petición de revisión ante los tribunales después de que la Junta haya realizado y decidido su investigación administrativa". [12]

En 1942, el Congreso aprobó la Ley de Ingresos de 1942 , rebautizando la Junta como "Tribunal Fiscal de los Estados Unidos". [13] Con este cambio, los miembros se convirtieron en jueces y el presidente pasó a ser el juez presidente. En 1956, la sobrepoblación y el deseo de separar los poderes judicial y ejecutivo llevaron a los intentos iniciales de reubicar el tribunal. En 1962, el secretario del Tesoro Douglas Dillon apeló a la Administración de Servicios Generales (GSA) para que incorporara fondos para el diseño de un nuevo edificio en su próximo presupuesto. La GSA asignó $450.000 y encargó al reconocido arquitecto Victor A. Lundy , quien produjo un diseño que fue aprobado en 1966. [10] Sin embargo, las restricciones de financiación provocadas por la guerra de Vietnam retrasaron el inicio de la construcción hasta 1972. [10]

El Tribunal Fiscal fue rebautizado nuevamente con su designación formal actual en la Ley de Reforma Fiscal de 1969 [14] , lo que lo transformó de un tribunal administrativo histórico a un tribunal judicial completo. El edificio del Tribunal Fiscal de los Estados Unidos , una vez terminado, se inauguró el 22 de noviembre de 1974, el quincuagésimo aniversario de la Ley de Ingresos que creó el tribunal. [10]

En 1991, la Corte Suprema de los Estados Unidos, en Freytag v. Commissioner, afirmó que el actual Tribunal Fiscal de los Estados Unidos es un "tribunal legislativo del Artículo I" que "ejerce una parte del poder judicial de los Estados Unidos". [15] La Corte explicó que el Tribunal Fiscal "ejerce el poder judicial con exclusión de cualquier otra función" y que "ejerce su poder judicial de la misma manera que los tribunales federales de distrito ejercen el suyo". [16] Este "rol exclusivamente judicial lo distingue de otros tribunales no pertenecientes al Artículo III que desempeñan múltiples funciones". [17] Por lo tanto, Freytag concluyó que el Tribunal Fiscal ejerce "poder judicial, en lugar de ejecutivo, legislativo o administrativo". [18] El Tribunal Fiscal "sigue siendo independiente de los poderes ejecutivo y legislativo" en el sentido de que sus decisiones no están sujetas a revisión de apelación por parte del Congreso, el Presidente o, en este sentido, los tribunales de distrito del Artículo III. [17] El Presidente, sin embargo, puede destituir a los jueces del Tribunal Fiscal, después de notificarlos y otorgarles la oportunidad de una audiencia pública, por “ineficiencia”, “negligencia en el cumplimiento de sus deberes” o “malversación del cargo”. [19]

El juez Scalia redactó un voto concurrente por separado para cuatro jueces en Freytag . Estos jueces disintieron en cuanto a la lógica de la mayoría de la Corte; habrían caracterizado el poder del Tribunal Fiscal como "ejecutivo" en lugar de "judicial". [20] Scalia dijo que para él "parecía... completamente obvio que el Tribunal Fiscal, al igual que el Servicio de Impuestos Internos, la FCC y la NLRB, ejerce el poder ejecutivo". [21] A pesar de los fuertes disensos de Scalia en casos históricos de separación de poderes como Mistretta v. United States [22] y Morrison v. Olson , [23] Scalia aparentemente "describió a Freytag como la peor opinión de su mandato" en la Corte Suprema de los Estados Unidos. [24]

Aunque el directorio de funcionarios ejecutivos y legislativos designados del gobierno de Estados Unidos de 2008 ("el Plum Book") categorizó al Tribunal Fiscal como parte del poder legislativo, [25] la versión revisada de 2012 eliminó al Tribunal Fiscal y no lo incluyó ni en el poder legislativo ni en el ejecutivo. [26]

En virtud de una enmienda al Código de Rentas Internas de 1986 promulgada a fines de 2015, el Tribunal Fiscal de los Estados Unidos "no es una agencia del poder ejecutivo del gobierno y será independiente de él". [27] Sin embargo, la sección 7443(f) del Código aún establece que un juez del Tribunal Fiscal puede ser destituido por el Presidente "por ineficiencia, negligencia en el cumplimiento de sus deberes o malversación de fondos en el ejercicio de sus funciones". [28]

Jurisdicción del Tribunal Fiscal

El Tribunal Fiscal proporciona un foro judicial en el que las personas afectadas pueden impugnar las deficiencias fiscales determinadas por el Comisionado de Rentas Internas antes del pago de los montos en disputa. La jurisdicción del Tribunal Fiscal incluye, entre otras cosas, la autoridad para conocer de: [ cita requerida ]

  1. Disputas fiscales relativas a notificaciones de deficiencia
  2. Avisos de responsabilidad del cesionario
  3. ciertos tipos de sentencia declaratoria
  4. reajuste y ajuste de partidas asociativas
  5. Revisión del fracaso en la reducción de los intereses
  6. Costos administrativos
  7. clasificación de trabajadores
  8. Exención de responsabilidad solidaria en una declaración conjunta
  9. Revisión de determinadas acciones de cobro

El Congreso modificó el Código de Rentas Internas, ahora codificado en la sección 7482 del Código de Rentas Internas, disponiendo que las decisiones del Tribunal Fiscal pueden ser revisadas por el Tribunal de Apelaciones de los Estados Unidos geográfico aplicable , excepto el Tribunal de Apelaciones del Circuito Federal. [29] (Véase los tribunales del Artículo I y del Artículo III ).

Los "casos de impuestos menores" se tramitan de conformidad con la sección 7463 del Código de Rentas Internas y, por lo general, involucran montos en controversia de $50,000 o menos para cualquier año fiscal. [30] El procedimiento de "caso de impuestos menores" está disponible "a opción del contribuyente". [30] Estos casos no son apelables ni sirven de precedente. [31]

En ocasiones ha habido esfuerzos en el Congreso y en el Colegio de Abogados Fiscales para crear un Tribunal de Apelaciones nacional único para los casos fiscales (o hacer que las decisiones del Tribunal Fiscal sean apelables ante un único Tribunal de Apelaciones existente), para mantener la uniformidad en la aplicación de las leyes fiscales del país (la verdadera razón subyacente a la creación del Tribunal Fiscal y la concesión de jurisdicción nacional al Tribunal Fiscal), pero los esfuerzos para evitar "resultados locales" o resultados inconsistentes debido a la falta de experiencia han fracasado. [ cita requerida ]

Una razón importante para los movimientos en pro de la creación de un Tribunal de Apelaciones nacional único para los casos tributarios es que el Tribunal Fiscal de los Estados Unidos no tiene jurisdicción exclusiva sobre los casos tributarios. Además del Tribunal Fiscal, los asuntos tributarios federales pueden ser escuchados y decididos en otros tres tribunales: los Tribunales de Distrito de los Estados Unidos, el Tribunal de Reclamaciones Federales y el Tribunal de Quiebras. [32] En los dos primeros casos, el contribuyente que presenta la reclamación generalmente debe haber pagado primero la deficiencia determinada por el IRS. [33] Para el Tribunal de Quiebras, el asunto tributario debe surgir como un tema en un procedimiento de quiebra. [34] Las apelaciones del Tribunal de Quiebras se realizan inicialmente ante el Tribunal de Distrito de los Estados Unidos. [34] Las apelaciones más allá de los Tribunales de Distrito de los Estados Unidos y el Tribunal de Reclamaciones Federales siguen el mismo camino que las del Tribunal Fiscal de los Estados Unidos, como se describió anteriormente. [34]

Con esta cantidad de tribunales involucrados en la toma de decisiones legales sobre asuntos tributarios federales, algunos observadores expresan preocupación de que las leyes tributarias puedan ser interpretadas de manera diferente para casos similares. [35]

Representación de las partes

El Asesor Jurídico Principal del Servicio de Impuestos Internos o su delegado representa al poder ejecutivo en el Tribunal Fiscal. [36] El Tribunal Fiscal permite que personas que no sean abogados sean admitidas para ejercer (para representar a los contribuyentes) mediante una solicitud de admisión y la aprobación de un examen administrado por el Tribunal. Los abogados que proporcionen evidencia de membresía y buena reputación en un colegio de abogados estatal o del Colegio de Abogados del Distrito de Columbia pueden ser admitidos en el Colegio de Abogados del Tribunal sin tener que rendir el examen del Tribunal Fiscal. La práctica del Tribunal Fiscal es altamente especializada y la mayoría de los profesionales son abogados con licencia que se especializan en controversias fiscales. [ cita requerida ]

Génesis de una disputa en el Tribunal Fiscal

Muchos casos del Tribunal Fiscal involucran disputas sobre impuestos federales a la renta y sanciones, a menudo después de que el Servicio de Impuestos Internos examina la declaración de un contribuyente. Después de la emisión de una serie de avisos escritos preliminares y de la falta de acuerdo entre el contribuyente y el IRS, el IRS "determina" formalmente el monto de la "deficiencia" y emite un aviso formal llamado "aviso legal de deficiencia" o "carta de noventa días". [37] En este contexto, el término "deficiencia" es un término técnico legal y no es necesariamente igual al monto del impuesto no pagado (aunque generalmente lo es). La deficiencia es generalmente el exceso del monto que el IRS sostiene que es el impuesto correcto sobre el monto que el contribuyente indicó en la declaración, en ambos casos, sin tener en cuenta cuánto se ha pagado realmente. [38]

Tras la emisión de la notificación reglamentaria de deficiencia (después de la determinación del monto del impuesto por parte del IRS, pero antes de la evaluación formal del impuesto por parte del IRS), el contribuyente generalmente tiene 90 días para presentar una petición al Tribunal Fiscal para la "redeterminación de la deficiencia". [39] Si no se presenta una petición a tiempo, el IRS puede entonces "evaluar" el impuesto reglamentariamente. "Evaluar" el impuesto en este sentido significa registrar administrativa y formalmente el impuesto en los libros del Departamento del Tesoro de los Estados Unidos . [40] Esta evaluación formal reglamentaria es un acto crítico, ya que el gravamen fiscal reglamentario que surge posteriormente es efectivo retroactivamente a la fecha de la evaluación y grava todos los bienes y derechos de propiedad del contribuyente. [41]

Ciclo de vida de un caso ante el Tribunal Fiscal

Edificio del Tribunal Fiscal de los Estados Unidos en Washington, DC

Debido a las consecuencias legales negativas que se derivan de una evaluación legal (especialmente el gravamen fiscal y el requisito de Flora de que el contribuyente pague la cantidad total en disputa y demande el reembolso), a menudo es recomendable que el contribuyente presente una petición al Tribunal Fiscal de manera oportuna. La regla en el Tribunal Fiscal es que el contribuyente demanda al "Comisionado de Rentas Internas", siendo el contribuyente el "solicitante" y el Comisionado el "demandado". Esta regla es un ejemplo de una excepción a la regla general de que la parte demandada legítima en un caso fiscal presentado por un contribuyente contra el gobierno federal es "Estados Unidos de América". En el Tribunal Fiscal, el Comisionado no es nombrado personalmente. El " Secretario del Tesoro ", el " Departamento del Tesoro " y el " Servicio de Rentas Internas " no son partes legítimas.

La petición debe presentarse en el plazo establecido. El Tribunal no puede extender el plazo de presentación, que está fijado por ley. Se debe pagar una tasa de presentación de 60 dólares cuando se presenta la petición. Una vez presentada la petición, el pago del impuesto subyacente normalmente se pospone hasta que se haya decidido el caso. En ciertas disputas fiscales que involucran 50.000 dólares o menos, los contribuyentes pueden optar por que el caso se lleve a cabo según el procedimiento simplificado del Tribunal para casos fiscales de pequeña cuantía. [42] Los juicios en casos fiscales de pequeña cuantía generalmente son menos formales y dan lugar a una resolución más rápida. Sin embargo, las decisiones dictadas de conformidad con los procedimientos de casos fiscales de pequeña cuantía no son apelables y no constituyen precedentes.

Los casos se programan para juicio tan pronto como sea posible (según el orden de llegada) después de que el caso se convierte en un tema de debate. Cuando se programa un caso, el Tribunal notifica a las partes la fecha, la hora y el lugar del juicio. Los juicios se llevan a cabo ante un juez, sin jurado, y los contribuyentes pueden representarse a sí mismos si lo desean. Sin embargo, la gran mayoría de los casos se resuelven de mutuo acuerdo sin necesidad de un juicio. Sin embargo, si se lleva a cabo un juicio, a su debido tiempo el juez presidente generalmente emite un informe en el que se establecen las conclusiones de hecho y una opinión. Luego, el caso se cierra de acuerdo con la opinión del juez mediante la publicación de una decisión.

Revisión de apelación

Tanto el solicitante (el contribuyente) como el demandado (el Comisionado de Rentas Internas) pueden apelar una decisión adversa del Tribunal Fiscal ante el Tribunal de Apelaciones de los Estados Unidos correspondiente . En el caso de una apelación por parte del contribuyente, normalmente se requiere una fianza para evitar una acción de ejecución durante la tramitación de la apelación. [43] En lugar de presentar una apelación, el Servicio de Rentas Internas puede emitir una "Acción sobre la decisión" indicando la "no aquiescencia" del Comisionado en la decisión, lo que significa que el Comisionado no seguirá la decisión en casos posteriores. [44] En tales casos, el Comisionado espera la oportunidad de litigar el asunto en otro circuito donde tendrá una mejor oportunidad de obtener la revocación en apelación. [ cita requerida ]

Jueces

Sello del Tribunal Fiscal de los Estados Unidos.

El Tribunal Fiscal está compuesto por 19 jueces designados por el Presidente y confirmados por el Senado . [45] Los ex jueces cuyos mandatos han terminado pueden convertirse en "jueces superiores", capaces de regresar y ayudar al tribunal al escuchar casos mientras cumplen con su destitución. Además, el tribunal es asistido por una serie de "jueces de primera instancia", que son empleados del tribunal, designados por el juez principal del Tribunal Fiscal, en lugar de por el Presidente. [46] Los jueces de primera instancia especiales cumplen una función similar a la que cumplen los magistrados de los tribunales de distrito de los Estados Unidos , y pueden escuchar casos relacionados con supuestas deficiencias o pagos en exceso de hasta $ 50,000. [47] La ​​reelección, cuando la solicita un juez del Tribunal Fiscal (IRC 7447 (b) (3)) generalmente es pro forma independientemente del partido político del Presidente que designa y el partido político del Presidente que re-designa (en funciones). [ cita requerida ] Cada juez en ejercicio designado por el Presidente tiene dos secretarios judiciales (abogados asesores) y cada juez superior y juez de primera instancia tiene un secretario judicial.

El presidente George W. Bush fue duramente criticado por el Congreso de los Estados Unidos, el Colegio de Abogados Fiscales y otros cuando indicó que probablemente no volvería a nombrar, o no podría hacerlo, a los jueces del Tribunal Fiscal cuyos mandatos estaban por expirar (a pesar de que el primer juez cuya reelección el presidente Bush puso en tela de juicio, el juez John O. Colvin, fue nombrado por el presidente Ronald Reagan ). [ cita requerida ] El presidente Bill Clinton también fue criticado por no actuar a tiempo para volver a nombrar a los jueces del Tribunal Fiscal, al haber permitido que expirara el mandato de un juez presidente en funciones, lo que obligó al Tribunal Fiscal a elegir a un nuevo juez presidente. Además, varios jueces del Tribunal Fiscal tuvieron que esperar más de un año (a veces más de dos años) para ser reelegidos durante la presidencia de Clinton. [ cita requerida ]

Las sesiones de juicio y otros trabajos del Tribunal son realizados por sus jueces, por jueces superiores que prestan servicios en forma revocable y por jueces de juicio especiales. Todos los jueces tienen experiencia en las leyes tributarias y tienen la tarea de "aplicar esa experiencia de una manera que asegure que a los contribuyentes se les evalúe solo lo que deben, y no más". Aunque la "oficina principal" del Tribunal está ubicada en el Distrito de Columbia , los jueces del Tribunal Fiscal pueden sentarse "en cualquier lugar dentro de los Estados Unidos". [48] Los jueces viajan por todo el país para llevar a cabo juicios en varias ciudades designadas. El trabajo del Tribunal Fiscal ha sido interrumpido ocasionalmente por los eventos. En 2001, una sesión de juicio en la ciudad de Nueva York fue cancelada debido a los ataques terroristas del 11 de septiembre . En 2005, las paradas en Miami y Nueva Orleans fueron canceladas debido a los efectos de los huracanes que habían golpeado poco antes de su visita programada a cada ciudad. [ cita requerida ]

Los jueces del Tribunal Fiscal cumplen mandatos de 15 años, sujetos a destitución presidencial durante el mandato por "ineficiencia, negligencia en el cumplimiento de sus deberes o mala conducta en el ejercicio de sus funciones". [49] La edad de jubilación obligatoria de los jueces es de 70 años. [50] Los salarios de los jueces se fijan al mismo nivel que los de los "jueces de los tribunales de distrito de los Estados Unidos", [51] actualmente 243.300 dólares anuales. [52]

Composición actual del tribunal

A partir del 15 de octubre de 2024 :

Jueces de juicios especiales actuales

A partir del 29 de julio de 2024 , los jueces de primera instancia del tribunal son los siguientes: [53]

Vacantes y nominaciones pendientes

Ex miembros de la Junta de Apelaciones Fiscales y del Tribunal Fiscal

Los antiguos miembros formaron parte de la Junta de Apelaciones Tributarias hasta 1942, y del Tribunal Tributario desde 1942. [54]

Sucesión de escaños

El tribunal cuenta con 19 puestos para jueces en activo, numerados en el orden en que fueron ocupados inicialmente. Los jueces que asumen el estatus de senior entran en una especie de retiro en el que permanecen en el tribunal pero dejan vacantes sus puestos, lo que permite al presidente de Estados Unidos nombrar nuevos jueces para ocuparlos.

Notas

  1. ^ abc Milliken, Murdock y Van Fossan sucedieron a los miembros originales de la junta Graupner, Ivins y James, pero como fueron designados como grupo, no está claro quién sucedió a quién.

Jueces de juicios especiales anteriores

Referencias

Citas

  1. ^ Constitución de los Estados Unidos, artículo I , sección 8, cl. 9.
  2. ^ Véase 26 USC  § 7441.
  3. ^ 357 US 63 (1958), confirmado en nueva audiencia , 362 US 145 (1960).
  4. ^ Richard A. Levine, Theodore D. Peyser y David A. Weintraub, Litigios en tribunales fiscales , Cartera de gestión fiscal, Volumen 630, Bloomberg BNA (4.ª ed., 2012).
  5. ^ Ley de Ingresos de 1924, sec. 900, cap. 234, 43 Stat. 253, 336 y siguientes (2 de junio de 1924).
  6. ^ Ley de Ingresos de 1924, sec. 900(d), cap. 234, 43 Stat. 253, 337 (2 de junio de 1924).
  7. ^ "La recién nombrada Junta de Impuestos se organizará de inmediato", The Baltimore Sun (4 de julio de 1924), pág. 6.
  8. ^ Informes de la Junta de Apelaciones Tributarias de los Estados Unidos, Volumen 1, pág. 3 (Oficina de Imprenta del Gobierno, 1926)
  9. ^ Ley de Ingresos de 1924, sec. 900(k), cap. 234, 43 Stat. 253, 338 (2 de junio de 1924).
  10. ^ abcd Edificio del Tribunal Fiscal de Estados Unidos, Administración de Servicios Generales de Estados Unidos, consultado el 13 de septiembre de 2009.
  11. ^ Informes de la Junta de Apelaciones Tributarias de los Estados Unidos, Volumen 1, pág. 1 (Oficina de Imprenta del Gobierno, 1926)
  12. ^ Old Colony Trust Co. v. Commissioner , 279 US 716 (1929), en [1].
  13. ^ Ley de Ingresos de 1942, sec. 504(a), Pub. L. 753, Cap. 619, 56 Stat. 798, 957 (21 de octubre de 1942).
  14. ^ "Buscar". Bibliotecas de la Universidad del Norte de Texas .
  15. ^ "FREYTAG ET AL. V. COMISIONADO DE INGRESOS INTERNOS". 1991. pág. 891. 501 Estados Unidos 868 (1991).
  16. ^ Id. en 891.
  17. ^ ab Id. en 892.
  18. ^ Id. en 890–91.
  19. ^ Véase 26 USC  § 7443.
  20. ^ 501 US 868, 912 (1991), en https://scholar.google.com/scholar_case?case=1508365253681917692&q=Freytag+commissioner&hl=en&as_sdt=3,44. (Scalia, J., concurriendo en parte y concurriendo en la sentencia).
  21. ^ Id.
  22. ^ 488 US 361, 427 (1989) (Scalia, J., disidente) (afirmando que la Corte "no reconoce que este caso no trata de una mezcla, sino de la creación de una nueva rama en su conjunto, una especie de Congreso universitario juvenil").
  23. ^ 487 US 654, 697 (1988) (Scalia, J., disidente) ("Con frecuencia, una cuestión de este tipo llega a la Corte vestida, por así decirlo, con piel de oveja: el potencial del principio en cuestión para producir un cambio importante en el equilibrio de poder no es inmediatamente evidente, y debe discernirse mediante un análisis cuidadoso y perspicaz. Pero este lobo llega como un lobo").
  24. ^ Peter L. Strauss, Free Enterprise Fund v. Public Company Accounting Oversight Board , 62 Vand. L. Rev. En Banc 51, 57 (2009) (informa haber escuchado este comentario de primera mano).
  25. ^ Política de los Estados Unidos y posiciones de apoyo , página 2. Comité de Seguridad Nacional y Asuntos Gubernamentales, Senado de los Estados Unidos, 110.º Congreso, 2.ª sesión (12 de noviembre de 2008). Disponible en: http://www.gpoaccess.gov/plumbook/2008/index.html .
  26. ^ Política de los Estados Unidos y posiciones de apoyo . Comité de Supervisión y Reforma Gubernamental, Cámara de Representantes de los Estados Unidos, 112.º Congreso, 2.ª sesión (1 de diciembre de 2012). Disponible en: http://www.gpo.gov/fdsys/pkg/GPO-PLUMBOOK-2012/content-detail.html .
  27. ^ Sección 441, Ley de Protección de los Estadounidenses contra Aumentos de Impuestos de 2015, División Q de la Ley de Asignaciones Consolidadas de 2016 (18 de diciembre de 2015) (texto agregado al final de la sección 7441 del Código de Rentas Internas de 1986).
  28. ^ Título 26 del Código de los Estados Unidos  § 7443.
  29. ^ Véase 26 USC  § 7482(a)(1).
  30. ^ ab Véase 26 USC  § 7463(a).
  31. ^ Véase 26 USC  § 7463(b), que establece: "Una decisión dictada en cualquier caso en el que los procedimientos se lleven a cabo conforme a esta sección no será revisada en ningún otro tribunal y no será tratada como precedente para ningún otro caso".
  32. ^ Véase 26 USC  § 7422(a),(e) con respecto a los dos primeros tribunales; 11 USC  § 105(a),(e) con respecto a este último.
  33. ^ Véase 26 USC  § 7422(a).
  34. ^ abc Véase Steve R. Johnson, "El Fénix y los peligros de lo segundo mejor: por qué una mayor deferencia de apelación a las decisiones de los tribunales fiscales es indeseable", 77 Oregon Law Review, 235, 239-242 (primavera de 1998) para una revisión de la jurisdicción de los tribunales federales, incluyendo, especialmente, el Tribunal de Quiebras.
  35. ^ Véase Johnson, op.cit.; David F. Shores, "Deferential Review of Tax Court Decisions: Dobson Revisited", 49 Tax Lawyer, 629 (primavera de 1996); David F. Shores, "Rethinking Deferential Review of Tax Court Decisions", 53 Tax Lawyer 35 (otoño de 1999); y Andre Smith, "Deferential Reviews of Tax Court Decisions of Law: Promoting Expertise, Uniformity, and Imparciality", 58 Tax Lawyer 361, para un intercambio útil sobre diferentes puntos de vista sobre el asunto.
  36. ^ 26 USC  § 7452. Aunque, como se explica a continuación, el "Comisionado de Rentas Internas" es la parte adecuada para ser demandada en el Tribunal Fiscal, el estatuto en realidad establece que el "Secretario" está representado por el Asesor Jurídico Principal del IRS (o su delegado). Sin embargo, el término "Secretario" se define en 26 USC  § 7701(a)(11)(B) como el "Secretario del Tesoro o su delegado". Además, el término "o su delegado" se define (en este contexto) en 26 USC  § 7701(a)(12)(A)(i) como "cualquier funcionario, empleado o agencia del Departamento del Tesoro debidamente autorizado por el Secretario del Tesoro directamente, o indirectamente por una o más redelegaciones de autoridad [ . . . . ]"
  37. ^ Véase en general 26 USC  § 6212.
  38. ^ Véase en general 26 USC  § 6211
  39. ^ Véase en general 26 USC  § 6213.
  40. ^ 26 USC  § 6201 a 26 USC  § 6203.
  41. ^ Véase 26 USC  § 6321 y 26 USC  § 6322.
  42. ^ Véase 26 USC  § 7463.
  43. ^ Regla 190, Reglas del Tribunal Fiscal
  44. ^ "Acciones sobre decisiones (AOD)". apps.irs.gov .
  45. ^ Véase en general 26 USC  § 7443(a) y (b).
  46. ^ Título 26 del Código de los Estados Unidos  § 7443A (a).
  47. ^ Título 26 del Código de los Estados Unidos  § 7443A (b)(3).
  48. ^ Véase 26 USC  § 7445.
  49. ^ Título 26 del Código de los Estados Unidos 7443(f)
  50. ^ Título 26 del Código de los Estados Unidos 7447.
  51. ^ Título 26 del Código de los Estados Unidos 7443(c)(1)
  52. ^ Compensación judicial disponible https://www.uscourts.gov/judges-judgeships/judicial-compensation .
  53. ^ "Jueces". Tribunal Fiscal de los Estados Unidos .
  54. ^ Maule, James Edward (2000). "Jueces del Tribunal Fiscal y miembros de la Junta de Apelaciones Fiscales".

Fuentes

Enlaces externos