La Oficina del Defensor del Contribuyente , también llamada Servicio del Defensor del Contribuyente ( TAS ), es una oficina dentro del Servicio de Impuestos Internos (IRS) del Departamento del Tesoro de los Estados Unidos, que reporta directamente al Comisionado de Impuestos Internos . [1] La oficina está bajo la supervisión y dirección del Defensor del Contribuyente Nacional, quien es designado por el Secretario del Tesoro .
Fundada en 1996, la Oficina del Defensor del Contribuyente tiene su origen en otros programas del Servicio de Impuestos Internos , como el Programa de Servicio al Contribuyente (formalizado en 1963) [2] y el Programa de Resolución de Problemas (establecido en 1977). [3] Por recomendación del Comité de Operaciones Gubernamentales de la Cámara, el Defensor del Contribuyente se creó dentro de la Oficina del Comisionado del IRS en 1979, reportando directamente al Comisionado de Impuestos Internos . [4] En 1984, las oficinas de resolución de problemas (PRO) consistían en 80 empleados a tiempo completo y estaban dirigidas por George A. O'Hanlon, el ombudsman del IRS en ese momento. [5] [6] Los comentaristas pidieron ampliar el número de ombudsman como parte de una crítica más amplia de cómo operaba el IRS. [3] La Carta de Derechos del Contribuyente de 1988 le dio al Defensor del Pueblo autoridad adicional para intervenir y revocar las decisiones del IRS en ciertos casos. [7]
El cargo de Defensor del Contribuyente fue creado bajo la Carta de Derechos del Contribuyente 2 , una ley del Congreso de los Estados Unidos que se convirtió en ley el 30 de julio de 1996. La oficina reemplazó a la anterior Oficina del Ombudsman dentro del IRS. [8] El Defensor del Contribuyente fue designado inicialmente por el comisionado del IRS hasta que la Ley de Reestructuración y Reforma del Servicio de Impuestos Internos de 1998 transfirió la autoridad de designación al Secretario del Tesoro de los Estados Unidos .
El TAS está formado por aproximadamente 2.000 empleados. Alrededor de 1.400 de ellos son defensores de casos, que ayudan personalmente a los contribuyentes a resolver sus problemas con el IRS. Los contribuyentes pueden calificar para recibir asistencia personal del TAS si están experimentando un daño económico o un costo significativo (incluidos los honorarios por representación profesional) como resultado de su problema fiscal, han experimentado una demora de más de 30 días en la resolución de su problema o no han recibido una respuesta o resolución en la fecha prometida por el IRS. [9]
Los casos son manejados por una oficina local del Defensor del Contribuyente ubicada en cada estado de EE. UU., el Distrito de Columbia y Puerto Rico. [10] Estas oficinas son contactadas directamente por los contribuyentes y también reciben casos referidos por el IRS o miembros del Congreso.
El Defensor del Contribuyente Nacional puede, a solicitud de un contribuyente, emitir una Orden de Asistencia al Contribuyente (TAO, por sus siglas en inglés) si el Defensor determina que el contribuyente está sufriendo (o está a punto de sufrir) una "dificultad significativa" resultante de la forma en que se está administrando la ley tributaria federal de los EE. UU., o si el contribuyente cumple con otros requisitos prescritos. [11] [12] La TAO puede requerir que el IRS libere la propiedad que ha sido embargada, o que cese una acción, o que tome una acción legalmente permitida, o que se abstenga de tomar cualquier acción contra el contribuyente, según varias disposiciones de la ley tributaria. [13]
Además, el TAS identifica los problemas sistémicos que existen dentro del Servicio de Impuestos Internos y, en la medida de lo posible, propone cambios en las prácticas administrativas e identifica posibles cambios legislativos que podrían ser apropiados para mitigar dichos problemas. [14] Estas observaciones y propuestas se presentan al Congreso cada año en el "Informe Anual al Congreso" del Defensor del Contribuyente Nacional. [9]
El Defensor Nacional del Contribuyente es el jefe de la Oficina del Defensor del Contribuyente, es designado por el Secretario del Tesoro y reporta directamente al Comisionado de Rentas Internas . [14] El Defensor actúa como un ombudsman para el contribuyente. Además de los deberes como jefe de la oficina, el Defensor es responsable de presentar informes anuales sobre objetivos y recomendaciones al Comité de Medios y Arbitrios de la Cámara de Representantes de los Estados Unidos y al Comité de Finanzas del Senado de los Estados Unidos . [14] Los informes se presentan sin ninguna revisión o comentario previo del Comisionado, el Secretario del Tesoro , cualquier otro funcionario o empleado del Departamento del Tesoro o la Oficina de Administración y Presupuesto . [14]
La organización ha sido criticada por ser redundante, al asumir la función de recopilar información precisa sobre el IRS que antes estaba a cargo de la Oficina General de Contabilidad . A pesar de cierto grado de independencia del IRS, la oficina del defensor del contribuyente no es totalmente independiente y aún tiene incentivos para evitar divulgar información perjudicial. Finalmente, el defensor del contribuyente puede estar demasiado concentrado en reaccionar a los problemas en lugar de prevenirlos en primer lugar. [22] [23]