El Roth 401(k) es un tipo de plan de ahorro para la jubilación . Fue autorizado por el Congreso de los Estados Unidos bajo el Código de Rentas Internas , sección 402A, [1] y representa una combinación única de características del Roth IRA y un plan 401(k) tradicional . Desde el 1 de enero de 2006, los empleadores estadounidenses han podido modificar su documento de plan 401(k) para permitir que los empleados elijan el tratamiento fiscal de tipo Roth IRA para una parte o la totalidad de sus contribuciones al plan de jubilación. El mismo cambio en la ley permitió contribuciones de tipo Roth IRA a los planes de jubilación 403(b) . La disposición del plan de jubilación Roth se promulgó como una disposición de la Ley de Reconciliación de Crecimiento Económico y Alivio Fiscal de 2001 (EGTRRA 2001).
En un plan 401(k) tradicional , introducido por el Congreso en 1978, los empleados aportan ganancias antes de impuestos a su plan de jubilación, también llamado " diferimientos electivos ". Es decir, los fondos de diferimiento electivo de un empleado son apartados por el empleador en una cuenta especial donde se permite que los fondos se inviertan en varias opciones disponibles en el plan. El IRS establece un límite en la cantidad de fondos diferidos de esta manera e incluye una disposición de "recuperación" destinada a permitir que los trabajadores de mayor edad ahorren para su jubilación próxima. Estos límites se ajustan cada año para reflejar los cambios en el costo de vida debido a la inflación. Para el año fiscal 2019, este límite es de $19,500 para los menores de 50 años y de $26,000 para los mayores de 50 años. [2]
Los empleadores también pueden agregar fondos a la cuenta aportando fondos de contrapartida sobre la base de una fórmula fraccionaria (por ejemplo, los fondos de contrapartida podrían agregarse a una tasa del 50% de las contribuciones diferidas electivas de los empleados) o sobre la base de un porcentaje fijo. Los fondos dentro de la cuenta 401(k) crecen sobre la base de impuestos diferidos. Cuando el titular de la cuenta alcanza la edad de 59½ años, puede comenzar a recibir "distribuciones calificadas" de los fondos en la cuenta; estas distribuciones luego se gravan a las tasas de impuestos a las ganancias ordinarias . Existen excepciones para permitir la distribución de fondos antes de los 59½ años, como " pagos periódicos sustancialmente iguales ", discapacidad y separación del servicio después de los 55 años, como se describe en la sección 72(t) del Código del IRS.
En virtud de una IRA Roth, promulgada por primera vez en 1998, las personas, ya sean empleados o autónomos, aportan voluntariamente fondos después de impuestos a un plan de jubilación individual (IRA). A diferencia del plan 401(k), el plan Roth requiere contribuciones después de impuestos, pero permite el crecimiento y la distribución libres de impuestos , siempre que las contribuciones se hayan invertido durante al menos 5 años y el titular de la cuenta haya alcanzado la edad de 59½. Los límites de contribución de la IRA Roth son significativamente inferiores a los límites de contribución de la 401(k). Para los años fiscales 2016 y 2017, las personas no podían aportar más de $5,500 por año a una IRA Roth si eran menores de 50 años, y $6,500 si tenían 50 años o más. Para los años fiscales 2019, 2020 y 2021, se permiten contribuciones de hasta $6,000 para menores de 50 años, o $7,000 para mayores de 50 años. [2] [3] Además, los límites de contribución a la IRA Roth se reducen para los contribuyentes con un Ingreso Bruto Ajustado Modificado (AGI modificado) mayor a $125,000 ($198,000 para casados que presentan una declaración conjunta), y se eliminan por completo para las personas con un AGI modificado de $140,000 ($208,000 para casados que presentan una declaración conjunta), para 2021. [2] Consulte la matriz 401(k) versus IRA que compara varios tipos de IRA con varios tipos de 401(k) .
El Roth 401(k) combina algunos de los aspectos más ventajosos tanto del 401(k) como del Roth IRA. Con el Roth 401(k), los empleados pueden aportar fondos sobre la base de una prórroga electiva después de impuestos, además de o en lugar de las prórrogas electivas antes de impuestos en virtud de sus planes 401(k) tradicionales. Las prórrogas electivas combinadas de un empleado, ya sea a un 401(k) tradicional, un Roth 401(k) o ambos, no pueden superar los límites del IRS para la prórroga del 401(k) tradicional. Los fondos de contrapartida de los empleadores no están incluidos en el límite de prórroga electiva, pero se consideran para el límite máximo de la sección 415, que es de $58,000 para 2021, o $64,500 para los mayores de 50 años. [4] El límite más alto de la sección 415 también se aplica a las contribuciones después de impuestos, que, dependiendo del 401(k) específico, podrían convertirse en un Roth 401(k) más adelante. [5]
Los empleadores pueden realizar contribuciones equivalentes a las contribuciones Roth designadas de los empleados. Sin embargo, las contribuciones de los empleadores no pueden recibir el tratamiento fiscal Roth. Las contribuciones equivalentes realizadas a cuenta de las contribuciones Roth designadas deben asignarse a una cuenta antes de impuestos, al igual que las contribuciones equivalentes a las contribuciones electivas tradicionales antes de impuestos. (Pub 4530)
En general, la diferencia entre un plan Roth 401(k) y un plan 401(k) tradicional es que los ingresos aportados a la versión Roth están sujetos a impuestos en el año en que se obtienen, pero los ingresos aportados a la versión tradicional están sujetos a impuestos en el año en que se distribuyen desde la cuenta. Además, las ganancias de la versión tradicional están sujetas a impuestos en el año en que se distribuyen, pero las ganancias de la versión Roth nunca están sujetas a impuestos.
Existen restricciones sobre la no tributación de las ganancias de Roth: normalmente, la distribución debe realizarse al menos 5 años después de la primera contribución de Roth y después de que el destinatario tenga 59 años y medio.
Un plan Roth 401(k) probablemente sea más ventajoso para aquellos que de otra manera elegirían una IRA Roth, como los trabajadores más jóvenes que actualmente pagan impuestos en un nivel impositivo más bajo pero esperan pagar impuestos en un nivel más alto al llegar a la edad de jubilación. Los trabajadores con ingresos más altos pueden preferir un plan 401(k) tradicional porque actualmente pagan impuestos en un nivel impositivo más alto pero esperarían pagar impuestos a una tasa más baja en la jubilación; además, aquellos cerca de los límites de ingresos de la IRA Roth pueden preferir un 401(k) tradicional ya que sus contribuciones antes de impuestos reducen el Ingreso Bruto Ajustado Modificado (MAGI) y, por lo tanto, aumentan la elegibilidad para varios otros incentivos fiscales (contribuciones a la IRA Roth, el Crédito Fiscal por Hijos, deducción de gastos médicos, etc.). Otra consideración para aquellos que actualmente se encuentran en niveles impositivos más altos es el futuro de las tasas de impuestos a la renta en los EE. UU.: si las tasas de impuestos a la renta aumentan, la tributación actual sería deseable para un grupo más amplio. El Roth 401(k) ofrece la ventaja de la distribución libre de impuestos, pero no está restringido por las mismas limitaciones de ingresos. Por ejemplo, en el año fiscal 2013, las contribuciones normales a una IRA Roth están limitadas a $5,500 ($6,500 si tiene 50 años o más); se podrían aportar hasta $17,500 a una cuenta Roth 401(k) si no se tomaron otras diferimientos electivos para el año fiscal, como los diferimientos 401(k) tradicionales.
La adopción de los planes Roth 401(k) ha sido relativamente lenta, en parte porque requieren un mantenimiento de registros administrativos y un procesamiento de nóminas adicionales. [6] Sin embargo, algunas empresas más grandes ya han adoptado los planes Roth 401(k), lo que se espera que estimule su adopción por parte de otras empresas, incluidas las más pequeñas. [7] El IRS aumenta el límite de contribución al plan 401(k) de 2022 a $20,500, [8] un aumento de $1,000 con respecto a los límites de contribución de 2021. [9]