En materia de tributación internacional , la prueba de presencia física es una regla que se utiliza para determinar la residencia fiscal de una persona física o jurídica. Puede basarse en tener un lugar de negocios en la jurisdicción (en el caso de las personas jurídicas) o en permanecer dentro o fuera de la jurisdicción durante una determinada cantidad de días al año (en el caso de las personas físicas).
La "prueba de presencia física en Australia" es una de las tres pruebas que la legislación australiana aplica a una institución de beneficencia para obtener la exención del impuesto a la renta; las otras son la "prueba del destinatario de donaciones deducibles" y la "prueba prescrita por la ley". Los dos elementos de la prueba son si la institución tiene presencia física en Australia (totalmente o a través de una división, sucursal o subdivisión) y si los gastos de una institución se realizan o no principalmente en Australia. Una institución puede cumplir los requisitos incluso si sus gastos no se realizan principalmente en Australia, siempre que los montos gastados en otro lugar sean inferiores a los "montos no considerados" (que comprenden donaciones, ingresos de actividades de recaudación de fondos y subvenciones gubernamentales). [1]
La Ley del Impuesto sobre la Renta de Sudáfrica (Nº 58 de 1962) define en su artículo 1 a una persona física como "residente fiscal" si reside habitualmente en Sudáfrica o cumple con el requisito de presencia física. Una persona física cumple con el requisito de presencia física si está presente durante más de 91 días durante el año de evaluación, así como más de 91 días en cada uno de los cinco años anteriores, o si estuvo presente durante más de 915 días en total en los cinco años anteriores. [2]
Sin embargo, se considera que una persona que se ausente de Sudáfrica durante más de 330 días después de su día anterior de presencia no ha sido residente fiscal desde ese día. Además, una persona que cumple con el requisito de presencia física puede seguir siendo considerada no residente fiscal de Sudáfrica si es residente fiscal de un país con el que Sudáfrica tiene un tratado fiscal para evitar la doble imposición . [3]
Estados Unidos utiliza una prueba de presencia física tanto para determinar la elegibilidad de los ciudadanos estadounidenses y los residentes permanentes para un tratamiento fiscal favorable por no estar físicamente presentes en Estados Unidos como, a la inversa, para determinar cuándo las personas que no son ciudadanos o residentes permanentes están sujetas a impuestos estadounidenses. La primera se trata en esta sección; la segunda se trata en el artículo sobre la Prueba de Presencia Sustancial .
Una de las formas en que los contribuyentes estadounidenses pueden acogerse a la exclusión por ingresos obtenidos en el extranjero es aprobando la prueba de presencia física. [4] Para cumplir con la prueba, el contribuyente debe residir en otro país, ya sea viviendo o trabajando, durante más de 329 días completos (24 horas) en un período de 12 meses, incluidos los días pasados en otros países extranjeros. Existe una excepción en caso de guerra o disturbios civiles que obliguen al contribuyente a abandonar el país.
Una visita de menos de 24 horas a los EE. UU. durante un viaje entre dos puntos fuera del país no cuenta como una pausa en una estadía en el extranjero.
Cuatro reglas determinan un período de 12 meses para los efectos de la prueba de presencia física: [5]
Una persona que se encuentra en los Estados Unidos, en lugar de en el extranjero, aún puede cumplir con el requisito de presencia física en virtud de la excepción por guerra y disturbios civiles. El Servicio de Impuestos Internos publica una lista de países que califican en virtud de la excepción por guerra y disturbios civiles y las respectivas fechas durante las cuales se aplica la exención.
Por el contrario, los días que pasa en un país extranjero una persona que está presente en ese país violando una prohibición estadounidense de viajar a ese país no califican para cumplir con el requisito de presencia física (o el requisito de residencia de buena fe). Los ingresos obtenidos en ese país no califican para la exclusión de ingresos obtenidos en el extranjero, y los gastos de vivienda incurridos en ese país no califican para la deducción de vivienda en el extranjero. En 2010, el único país en esa categoría era Cuba (excepto el centro penitenciario de la Bahía de Guantánamo ).
Los ingresos obtenidos en el extranjero pueden calificar para la exclusión de ingresos obtenidos en el extranjero , la exclusión o deducción por vivienda en el extranjero , siempre que los ingresos se obtengan en el domicilio fiscal del contribuyente y el contribuyente cumpla con la prueba de residente de buena fe o la prueba de presencia física. [6]
Los requisitos de ingresos para los ciudadanos estadounidenses y los residentes extranjeros que viven en el extranjero son los mismos. Sin embargo, los ingresos obtenidos en el extranjero pueden calificar para cierta cantidad de exclusión. Una de ellas es restar los montos que se estiman de la exclusión de ingresos obtenidos en el extranjero . Las obligaciones tributarias se pueden reducir restando la exclusión de vivienda en el extranjero , pero solo de los ingresos no excluidos utilizando las tasas impositivas que se aplicarían si se incluyeran los ingresos.
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