La Oficina de Denuncia de Irregularidades del IRS es una sucursal del Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos que "procesa las denuncias recibidas de personas que detectan problemas tributarios en su lugar de trabajo, mientras realizan sus negocios personales cotidianos o en cualquier otro lugar en el que puedan encontrarse". [2] Los denunciantes deben utilizar el Formulario 211 del IRS para presentar una reclamación. [3]
El programa existe desde el siglo XIX en diversas formas y tiene como objetivo descubrir a las empresas y personas que pagan menos impuestos o cometen fraude fiscal. Para motivar a las personas a notificar al IRS sobre su conocimiento directo de esquemas de evasión fiscal, como refugios fiscales indebidos [4] o abusos en los precios de transferencia [5] , el Congreso de los Estados Unidos ordenó al IRS que pagara a los informantes al menos el 15% y hasta el 30% de los impuestos, multas e intereses cobrados en los casos en que estuvieran en juego 2 millones de dólares o más. [6]
La Sección 406 de la Ley de Alivio Fiscal y Atención Médica de 2006 y la Sección 7623(b) del Código de Rentas Internas modificaron formalmente el programa de denuncia de irregularidades del IRS. Conforme a las modificaciones aprobadas en 2006, se estableció un nuevo conjunto de reglas y marcos para evaluar las presentaciones de los informantes y mejorar la eficiencia del programa en general. La ley modificada también requirió la creación de la Oficina de Denuncia de Irregularidades dentro de los 12 meses. La Oficina se encuentra dentro del IRS y está encargada de administrar el nuevo marco y manejar posibles denuncias de denuncia de irregularidades entrantes. El presidente George W. Bush firmó la ley el 20 de diciembre de 2006. El senador estadounidense Charles Grassley (R-IA), presidente del Comité de Finanzas del Senado , modeló la ley que crea la Oficina y su sistema de recompensas según la Ley de Denuncias Falsas , que permite a las personas presentar acciones contra los contratistas federales que cometen fraude contra el gobierno de los EE. UU. [7] [8] Para el año fiscal 2006, el Departamento de Justicia informó que se recaudaron más de 3 mil millones de dólares directamente como resultado de las denuncias de denunciantes y las demandas resultantes. [9]
Aunque la Oficina de Denunciantes tiene el poder de asignar investigaciones a otras oficinas dentro del IRS, trabaja principalmente en conjunto con otras sucursales dentro del IRS para investigar las denuncias. Los cambios al programa a través de las enmiendas de 2006 tenían como objetivo alentar a los informantes a "denunciar a las personas que no están pagando sus impuestos", con el fin de cerrar la brecha fiscal y ayudar al IRS a recaudar ingresos fiscales adicionales. [10] Como parte de las enmiendas, el Congreso creó una oficina dentro del IRS para manejar las denuncias bajo el programa de Denunciantes del IRS. Parte de esa ley requiere que el Secretario del Tesoro realice estudios anuales que expliquen la forma en que se utiliza la Sección 7623 y los resultados del programa. Según estos datos, el IRS pudo recuperar casi $1.2 mil millones a través del programa entre 2006 y 2010. Este aumento en la recaudación se atribuye a los cambios en el programa a partir de las enmiendas de 2006. El año fiscal 2011 marcó los primeros pagos de las Enmiendas de 2006 y "la mayoría de las indemnizaciones pagadas durante [el año fiscal] 2014 resultaron de reclamaciones bajo la ley anterior". [11]
El 2 de febrero de 2007, el IRS nombró a Stephen A. Whitlock como Director de la nueva Oficina de Denunciantes.
En 2008, los informantes denunciaron 65 mil millones de dólares en ingresos no declarados. [6]
El 16 de abril de 2012, en el Boletín de Rentas Internas , el IRS anunció las regulaciones finales (Decisión del Tesoro 9580) sobre recompensas y premios a los denunciantes y sus representantes. [12]
El 7 de junio de 2012, el IRS emitió más orientación sobre los denunciantes y sus representantes. [13]
A partir del 1 de agosto de 2012, se modificaron los procedimientos del Procedimiento Administrativo de Determinación de Premios para Denunciantes y la Sección 25.2.2 del Manual de Rentas Internas . [14]
Según John McDougal, hablando en su propio nombre, en una transmisión web de la Sección de Tributación de la Asociación de Abogados de Estados Unidos , "los datos de los denunciantes son la segunda fuente de información más importante para los esfuerzos de cumplimiento internacional del IRS". [15] Según McDougal, la principal fuente de información es la iniciativa de divulgación voluntaria en el extranjero. [15]
El IRS exige que un informante cumpla con varios requisitos para calificar para una compensación según la Sección 7623(b). El IRS exige que los informantes proporcionen información que "se relacione con un asunto de incumplimiento tributario en el que los impuestos, sanciones, intereses, adiciones a los impuestos y montos adicionales en disputa excedan los $2,000,000" y "se relacionen con un contribuyente, y para los contribuyentes individuales únicamente, uno cuyos ingresos brutos excedan los $200,000 para al menos uno de los años fiscales en cuestión". Esta información también debe "contribuir sustancialmente a una acción administrativa o judicial que resulte en la recaudación de impuestos, sanciones, intereses, adiciones a los impuestos o montos adicionales". Un informante no es elegible para una compensación a menos que la información proporcionada resulte en una acción administrativa o judicial del IRS. Al cumplir con estos requisitos, el IRS pagará al informante entre el quince y el treinta por ciento de los ingresos recaudados como resultado de las acciones administrativas, judiciales u otras acciones relacionadas. [16]
El Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos trata los pagos realizados a un denunciante en virtud de la Ley de Reclamos Falsos como ingresos ordinarios y no como ganancias de capital . La posición del IRS fue cuestionada por un relator en un caso llamado Alderson v. United States y, en 2001, el tribunal de circuito confirmó la postura del IRS. A partir de 2013 [actualizar], esta sigue siendo la única decisión del tribunal de circuito sobre el tratamiento fiscal de estos pagos. [17] El IRS ha informado que el porcentaje otorgado disminuye para los casos basados en información divulgada en fuentes públicas o si el denunciante participó en parte o en la totalidad del incumplimiento fiscal o el pago insuficiente. [18] Las enmiendas permiten a los denunciantes apelar las determinaciones de adjudicación realizadas por la Oficina de Denunciantes ante el Tribunal Fiscal de los Estados Unidos. [16]
Desde 2007, el IRS ha otorgado más de mil millones de dólares en premios a los denunciantes, para recaudar 6.140 millones de dólares de los contribuyentes, según un informe del año fiscal 2020. [19] En 2020, el IRS tardó un promedio de casi 11 años en procesar las reclamaciones 7623(b). [19] En 2019, el tiempo promedio para procesar las reclamaciones 7623(b) fue de 10,3 años. [19]
Stephen A. Whitlock, [20] 2 de febrero de 2007 - 3 de agosto de 2015
Lee Martin, [21] 3 de agosto de 2015 –
Lee Martin [19]
John Hinman [19] 12 de mayo de 2022 - Presente
En su Informe Anual de 2013, el IRS declaró que pagó $53 millones en premios a 122 denunciantes por información que condujo a la recuperación de $367 millones [22] en impuestos no pagados. Al 16 de julio de 2012, en el año fiscal 2012, la Oficina de Denunciantes había aprobado más de 90 premios. [15]
La Oficina de Denunciantes del IRS anunció que en el año fiscal 2020, 169 denunciantes recibieron un total de 86 millones de dólares. [23] [24] Desde que se fundó la Oficina, ha otorgado más de 1.010 millones de dólares y ha recaudado 6.140 millones de dólares “en impuestos atrasados, intereses, sanciones y multas y sanciones penales”. [23]
En septiembre de 2012, la Oficina de Denunciantes del IRS otorgó a Bradley Birkenfeld un premio de 104 millones de dólares por proporcionar información sobre más de 5 mil millones de dólares en impuestos no pagados de bancos e individuos. [25] [26] [27]
En octubre de 2012, la Oficina de Denunciantes del IRS otorgó $38,037,899 a un denunciante corporativo , pero "no se reveló el monto de impuestos que el IRS recaudó de la compañía" y tampoco se reveló el "nombre de la compañía". [28]
En octubre de 2012, la Oficina de Denunciantes otorgó una "recompensa de 2 millones de dólares a un denunciante que expuso un supuesto plan de evasión fiscal por parte de Illinois Tool Works, Inc. (ITW) que le costó al Tesoro de los Estados Unidos cientos de millones de dólares". [29] [30]
El Comité Ejecutivo de Denunciantes [31] está integrado por:
El Comité de Operaciones de Denuncia de Irregularidades [31] está integrado por:
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