En Miller Brothers Co. v. Maryland , 347 US 340 (1954), la Corte Suprema dictaminó por 5 votos contra 4 que un revendedor de pedidos por correo no estaba obligado a cobrar un impuesto sobre el uso a menos que tuviera suficiente contacto con el estado. [1]
Miller Brothers Co. era una tienda del estado de Delaware que vendía mercadería a los consumidores. No aceptaba pedidos por teléfono ni por correo, pero hacía pedidos y publicitaba a través de periódicos, correo y radio en Delaware. Algunos de los anuncios llegaban a los residentes de Maryland , que a veces iban a la tienda, hacían compras y luego regresaban a Maryland. Los clientes se llevaban sus compras o las enviaban a un transportista común o un camión, propiedad y operado por Miller Brothers Co.
Maryland impuso un impuesto a sus residentes sobre "el uso, almacenamiento o consumo" de artículos dentro del estado y también exigió que todos los vendedores, independientemente de dónde estuvieran, que vendieran bienes a los residentes de Maryland cobraran el impuesto sobre el uso. Miller Brothers Co. no lo cobró. Cuando el camión de Miller Brothers Co. entró en Maryland para hacer una entrega, el estado de Maryland lo confiscó.
El Tribunal de Apelaciones de Maryland encontró que la ley era válida y que Miller Brothers Co. era responsable del impuesto. [2] Miller Brothers Co. apeló.
El impuesto de Maryland era un impuesto sobre el uso; un caso de la Corte Suprema de 1944, McLeod v. JE Dilworth Co. , [3] había dictaminado que un estado no podía imponer un impuesto sobre las ventas sobre las ventas realizadas por un comerciante en otro estado.
La Corte Suprema sostuvo que imponer deberes de recaudación de impuestos a Miller Brothers Co. violaba la Cláusula del Debido Proceso de la Enmienda 14, que exige algún "vínculo definido, alguna conexión mínima, entre un estado y la persona, propiedad o transacción que pretende gravar". [4] La residencia dentro del estado, la realización de negocios o la contratación de empleados dentro del estado, o la posesión de una propiedad dentro del estado, calificarían como tal conexión.
Ninguna de las actividades de Miller Brothers llegó a ese nivel. Los residentes de Maryland tenían que acudir físicamente a la tienda de Delaware. El único contacto de Miller Brothers con Maryland se producía a través de "los efectos incidentales de la publicidad general ". [5] Como resultado, "la carga de recaudar o pagar su impuesto no puede trasladarse a un comerciante extranjero en ausencia de alguna base jurisdiccional que no esté presente aquí". [5] Sin embargo, los residentes de Maryland seguían siendo responsables del impuesto sobre el uso, pero Miller Brothers Co. no era responsable de recaudarlo.
