La Ley de Sociedades Comerciales Internacionales de 1984 [1] fue un estatuto de las Islas Vírgenes Británicas que permitía la constitución de Sociedades Comerciales Internacionales (IBC) dentro del Territorio. La Ley desempeñó un papel enorme en el desarrollo económico y financiero del Territorio en la década de 1990. Se la ha calificado como " la pieza legislativa más importante en la historia de las Islas Vírgenes Británicas desde la emancipación ". [2]
La Ley original fue copiada ampliamente por otros centros financieros extraterritoriales . [3]
La Ley fue redactada principalmente por cinco personas: Lewis Hunte, el entonces Fiscal General de las Islas Vírgenes Británicas ; Neville Westwood, Michael Riegels y Richard Peters, que eran socios del bufete de abogados Harneys ; y Paul Butler, socio del bufete de abogados estadounidense Shearman & Sterling . [4] La Ley fue modificada posteriormente varias veces, pero la más significativa fue en 1990.
La ley se aprobó como respuesta parcial a la cancelación por parte del gobierno de los Estados Unidos de un tratado de alivio de la doble imposición entre las Islas Vírgenes Británicas y los Estados Unidos. Las Islas Vírgenes Británicas no fueron las únicas en este sentido; esto fue parte de una política de derogación masiva por parte de los Estados Unidos de tratados de alivio de la doble imposición con " microestados ".
A pesar de que las Islas Vírgenes Británicas son una jurisdicción de derecho consuetudinario inglés, la Ley se basó en gran medida en elementos del derecho corporativo de Delaware . Esto reflejaba el mercado de las empresas de las Islas Vírgenes Británicas antes de la derogación del tratado de doble imposición. La esencia de la Ley era que una empresa constituida en virtud de esa legislación tenía prohibido realizar negocios con personas residentes dentro del Territorio (es decir, era para Negocios Internacionales) y, a cambio, la empresa estaba exenta de todas las formas de impuestos y timbres de las Islas Vírgenes Británicas .
Algunas partes de la ley eran bastante radicales para la época. La ley abolió el concepto de ultra vires para las empresas, [5] restringió considerablemente el requisito de beneficio corporativo , permitió a las empresas cambiar su domicilio social de una jurisdicción a otra, permitió la "verdadera fusión " de dos entidades corporativas diferentes e introdujo el concepto de fideicomisos de votación en la jurisdicción.
La ley fue aprobada por la legislatura del Territorio el 15 de agosto de 1984, y el Ministro Principal Cyril Romney la calificó como la legislación más importante de la década.
Inicialmente, la respuesta del mercado a la legislación fue lenta, pero en 1988 ya se evidenciaba un núcleo firme de trabajo de constitución de sociedades. Sin embargo, en 1990, Estados Unidos invadió Panamá y arrestó al general Manuel Noriega . En ese momento, Panamá había sido uno de los líderes del mercado en la provisión de sociedades offshore . Sin embargo, la invasión sacudió gravemente la confianza de los inversores en Panamá, y las constituciones en las Islas Vírgenes Británicas en virtud de la Ley se dispararon a partir de 1991.
A partir de 1991, la Ley tuvo un éxito notable y generó un gran número de constituciones. El Registro de Sociedades del Territorio tuvo que ampliarse dos veces para hacer frente al volumen de constituciones. La Ley fue luego copiada ampliamente por otros centros financieros extraterritoriales del Caribe.
A pesar de su enfoque estadounidense, el mercado clave para las IBC constituidas dentro del Territorio se desarrolló en Hong Kong . El uso de IBC de las Islas Vírgenes Británicas se volvió tan omnipresente en Hong Kong, que en la jerga comercial las compañías offshore generalmente eran denominadas allí genéricamente como "BVI". [6]
En 2000, el Gobierno británico encargó a KPMG la elaboración de un informe sobre la industria financiera offshore en general, y el informe indicó que aproximadamente el 45% de las empresas offshore del mundo se habían creado en las Islas Vírgenes Británicas [7] , lo que convierte a las Islas Vírgenes Británicas en uno de los principales centros financieros offshore del mundo . Como resultado directo, el Territorio tiene uno de los ingresos per cápita más altos del Caribe. [8]
En 1999, organismos supranacionales como la OCDE pusieron en marcha una serie de iniciativas internacionales contra los paraísos fiscales , incluida una iniciativa contra lo que se denominó " competencia fiscal desleal ". Una de las preocupaciones de la OCDE era que jurisdicciones como las Islas Vírgenes Británicas tenían un régimen fiscal " delimitado ", por el cual podían constituirse empresas en virtud de la Ley de Sociedades Comerciales Internacionales que no pudieran realizar operaciones en el Territorio, pero que también estarían exentas de la mayoría de los impuestos de las Islas Vírgenes Británicas . Después de una serie de debates, el gobierno de las Islas Vírgenes Británicas acordó derogar las disposiciones de delimitación de su legislación fiscal. [9]
Debido al gran volumen de empresas involucradas, la transición a un nuevo marco legislativo se llevó a cabo en un período de transición de dos años. Para proteger el negocio offshore, las Islas Vírgenes Británicas abolieron tanto el impuesto sobre la renta como el impuesto de timbre sobre todas las transacciones, excepto las relacionadas con tierras en el Territorio. Luego, el gobierno promulgó la Ley de Sociedades Comerciales de las Islas Vírgenes Británicas (Nº 16 de 2004). El nombre un poco engorroso fue diseñado para reflejar ligeramente el nombre de la ley anterior y sacar provecho de la "marca IBC" que había crecido bajo la legislación anterior. Desde el 1 de enero de 2005 hasta el 31 de diciembre de 2005, las dos leyes se aplicaron en paralelo, y fue posible constituir una empresa bajo cualquiera de las dos formas de legislación. Desde el 1 de enero de 2006 hasta el 31 de diciembre de 2006, ya no se podía constituir una empresa bajo la Ley de Sociedades Comerciales Internacionales, y todas las nuevas constituciones tuvieron que realizarse bajo la Ley de Sociedades Comerciales de las Islas Vírgenes Británicas. Durante 2006 se promulgaron disposiciones transitorias detalladas para permitir que las empresas constituidas bajo la antigua legislación se adaptaran a la nueva legislación sin tener que modificar significativamente sus documentos estatutarios .
La Ley de Sociedades Comerciales Internacionales fue finalmente derogada en su totalidad el 31 de diciembre de 2006. [10]
Un acuerdo especial entre el gobierno de las Islas Vírgenes Británicas y una de las principales empresas fiduciarias del Territorio hizo que la última empresa constituida en virtud de la Ley se llamara "The Last IBC Limited" y fuera la empresa número 690583.