Código fiscal federal de los Estados Unidos
El Código de Rentas Internas de 1986 ( IRC ), es la parte nacional de la ley tributaria federal estatutaria en los Estados Unidos. Está codificado en el estatuto como Título 26 del Código de los Estados Unidos . [1] El IRC está organizado por temas en subtítulos y secciones, que cubren el impuesto federal sobre la renta en los Estados Unidos , los impuestos sobre la nómina , los impuestos sobre el patrimonio , los impuestos sobre donaciones y los impuestos especiales ; así como de procedimiento y administración. La agencia federal que implementa el Código es el Servicio de Impuestos Internos .
Orígenes de los códigos tributarios en los Estados Unidos
Antes de 1874, los estatutos estadounidenses (ya sea en derecho tributario u otros temas) no estaban codificados. Es decir, las actas del Congreso no se organizaron ni publicaron en volúmenes separados según el tema (como impuestos, quiebras, etc.). Las codificaciones de estatutos, incluidos los impuestos, llevadas a cabo en 1873 dieron como resultado los Estatutos Revisados de los Estados Unidos , aprobados el 22 de junio de 1874, vigentes para las leyes vigentes a partir del 1 de diciembre de 1873. El Título 35 de los Estatutos Revisados era el de Rentas Internas. título. En 1878 se llevó a cabo otra codificación.
En 1919, un comité de la Cámara de Representantes de los Estados Unidos inició un proyecto para recodificar los estatutos estadounidenses, que finalmente resultó en un nuevo Código de los Estados Unidos en 1926 (incluidos los estatutos fiscales).
Código de Rentas Internas de 1939
Los estatutos tributarios fueron recodificados por una Ley del Congreso el 10 de febrero de 1939 como el "Código de Rentas Internas" (más tarde conocido como el "Código de Rentas Internas de 1939"). El Código de 1939 se publicó como volumen 53, Parte I, de los Estatutos generales de los Estados Unidos y como título 26 del Código de los Estados Unidos. Las leyes tributarias permanentes posteriores promulgadas por el Congreso de los Estados Unidos actualizaron y modificaron el Código de 1939.
Código de Rentas Internas de 1954
El 16 de agosto de 1954, en relación con una revisión general del Servicio de Impuestos Internos , el IRC fue reorganizado en gran medida por el 83º Congreso de los Estados Unidos y ampliado (por el Capítulo 736, Pub. L.Información sobre herramientas sobre derecho público (Estados Unidos) 83–591). Ward M. Hussey fue el redactor principal del Código de Rentas Internas de 1954. El código se publicó en el volumen 68A de los Estatutos generales de los Estados Unidos . Para evitar confusiones con el Código de 1939, la nueva versión se denominó en adelante "Código de Rentas Internas de 1954" y la versión anterior como "Código de Rentas Internas de 1939". Se cambió completamente la rotulación y numeración de subtítulos, apartados, etc. Por ejemplo, el artículo 22 del Código de 1939 (que define el ingreso bruto) era más o menos análogo al artículo 61 del Código de 1954. El Código de 1954 reemplazó al Código de 1939 como título 26 del Código de los Estados Unidos .
El Código de 1954 extendió temporalmente el aumento de 5 puntos porcentuales de la Ley de Ingresos de 1951 en las tasas del impuesto corporativo hasta el 31 de marzo de 1955, aumentó las deducciones por depreciación al proporcionar programas de depreciación adicionales y creó un crédito fiscal de dividendos del 4 por ciento para individuos.
Relación con el Título 26 del Código de los Estados Unidos
El Código de Rentas Internas de 1954 fue promulgado en forma de código separado mediante ley del 16 de agosto de 1954, cap. 736, 68A Estat. 1. La Ley de Reforma Fiscal de 1986 [2] cambió el nombre del Código de 1954 por el de "Código de Rentas Internas de 1986". Además de publicarse en varios volúmenes de los Estatutos generales de los Estados Unidos, el Código de Rentas Internas se publica por separado como Título 26 del Código de los Estados Unidos. El texto del Código de Rentas Internas publicado en el título 26 del Código de los EE. UU. es prácticamente idéntico al Código de Rentas Internas publicado en los distintos volúmenes de los Estatutos de los Estados Unidos en general . [3] De los 50 títulos promulgados, el Código de Rentas Internas es el único volumen que se ha publicado en forma de código separado.
Progresividad del Código de 1954
Con respecto al impuesto federal sobre la renta de las personas físicas, el Código de 1954 impuso un impuesto progresivo con 24 tramos de ingresos que se aplicaban a tipos impositivos que oscilaban entre el 20% y el 91%. Por ejemplo, el siguiente es un cuadro que muestra la tasa marginal federal del impuesto sobre la renta impuesta a cada nivel de renta imponible de una persona soltera (soltera) según el Código de 1954:
- Fuente: Código de Rentas Internas de 1954, Pub. l.Información sobre herramientas sobre derecho público (Estados Unidos) 83–591, estadística 68A. 5, promulgada el 16 de agosto de 1954 (modificado del texto del estatuto).
- PIB relativo: 37,5
- Fuente: Tablas históricas del PIB de la Oficina de Análisis Económico Archivado el 6 de marzo de 2012 en Wayback Machine.
Código de Rentas Internas de 1986
Las referencias al Código de Rentas Internas en el Código de los Estados Unidos y otros estatutos del Congreso posteriores a 1954 generalmente significan el Título 26 del Código en su versión enmendada. La estructura básica del Título 26 permaneció igual hasta la promulgación de la revisión integral contenida en la Ley de Reforma Fiscal de 1986 , aunque las disposiciones individuales de la ley se cambiaron periódicamente.
La sección 2 de la Ley de Reforma Fiscal de 1986 establece (en parte):
- (a) Redesignación del Código de 1954. – El Título de Rentas Internas promulgado el 16 de agosto de 1954, según se modifica hasta ahora, por la presente o en lo sucesivo, podrá citarse como el "Código de Rentas Internas de 1986".
- (b) Referencias a leyes, etc. – Excepto cuando sea inapropiado, cualquier referencia en cualquier ley, orden ejecutiva u otro documento –
- (1) al Código de Rentas Internas de 1954 incluirá una referencia al Código de Rentas Internas de 1986, y
- (2) al Código de Rentas Internas de 1986 incluirá una referencia a las disposiciones de la ley anteriormente conocida como Código de Rentas Internas de 1954.
Así, el Código de 1954 pasó a llamarse Código de Rentas Internas de 1986 por la sección 2 de la Ley de Reforma Fiscal de 1986 . La Ley de 1986 contenía modificaciones sustanciales, pero ninguna recodificación formal. Es decir, el Código de 1986 conservó la mayor parte de las mismas letras y numeración de subtítulos, capítulos, subcapítulos, partes, subpartes, secciones, etc. El Código de 1986, modificado de vez en cuando (y aún publicado como título 26 de la Ley de los Estados Unidos Código), conserva la estructura básica del Código de 1954.
Definiciones especiales comúnmente mal entendidas
- Empleado
- Salarios
- Se pueden encontrar muchos otros en https://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/3401
Impuesto sobre la renta de personas físicas y jurídicas
La Sección 1 del Código de Rentas Internas impone el impuesto federal sobre la renta sobre la renta imponible de ciudadanos y residentes estadounidenses, y de patrimonios y fideicomisos. El impuesto sobre la renta empresarial se impone mediante la sección 11 del Código de Rentas Internas.
Organización
La organización del Código de Rentas Internas, promulgada en cientos de leyes públicas aprobadas por el Congreso de los Estados Unidos desde 1954, es idéntica a la organización del Código de Rentas Internas publicado por separado como Título 26 del Código de los Estados Unidos.
Por ejemplo, la sección 45(b)(7)(B)(i)(I)(aa)(AA) ( 26 USC 45(e)(7)(B)(i)(I)(aa) ) ser el siguiente:
Título 26: Código de Rentas Internas
- Subtítulo A: Impuestos sobre la Renta
- Capítulo 1: Impuestos Normales y Sobretasas
- Subcapítulo A: Determinación de la Responsabilidad Contributiva
- Parte IV: Créditos Contra Impuestos
- Subparte D: Créditos relacionados con negocios
- Artículo 45: Electricidad producida a partir de determinados recursos renovables, etc.
- Subsección (b): Limitaciones y ajustes
- Párrafo (7): Requisitos salariales vigentes
- Subpárrafo (B): Corrección y sanción relacionada con el incumplimiento de los requisitos salariales
- Cláusula (i): En general. En el caso de... dicho contribuyente-
- Subcláusula (I): realiza el pago a dicho trabajador o mecánico por un monto igual a la suma de-
- Partida (aa): una cantidad igual a la diferencia entre-
- Subpartida (AA): el monto de los salarios pagados a dicho trabajador o mecánico durante dicho período, y
El Código de Rentas Internas está organizado por temas y generalmente se hace referencia a él por número de sección (secciones 1 a 9834). Algunos temas son breves (por ejemplo, tasas impositivas) y otros bastante largos (por ejemplo, planes de pensiones y beneficios).
Temas clave de IRC por sección:
Subtítulos
- A. Impuestos sobre la Renta (secciones 1 a 1564)
Como ejemplo adicional, aquí están los capítulos de este subtítulo:- Capítulo 1—Impuestos normales y recargos (secciones 1 a 1400U3)
- Capítulo 2—Impuesto sobre los ingresos del trabajo por cuenta propia (secciones 1401 a 1403)
- Capítulo 3—Retención de impuestos sobre extranjeros no residentes y corporaciones extranjeras (secciones 1441 a 1464)
- Capítulo 4: Impuestos para exigir la presentación de informes sobre determinadas cuentas en el extranjero (secciones 1471 a 1474)
- Capítulo 5—Derogado (artículos 1491-1494)
- Capítulo 6—Declaraciones consolidadas (secciones 1501 a 1564)
- B. Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones (secciones 2001 a 2801)
- C. Impuestos sobre el empleo (secciones 3101 a 3510)
- D. Impuestos indirectos diversos (secciones 4001 a 5000)
- E. Alcohol, tabaco y ciertos otros impuestos especiales (secciones 5001 a 5891)
- F. Procedimiento y Administración (artículos 6001 a 7874)
- G. El Comité Conjunto de Impuestos (secciones 8001 a 8023)
- H. Financiamiento de campañas electorales presidenciales (secciones 9001 a 9042)
- I. Código de fondos fiduciarios (secciones 9500 a 9602) ("Código de fondos fiduciarios de 1981")
- J. Beneficios de salud de la industria del carbón (secciones 9701 a 9722)
- K. Requisitos del plan de salud grupal (secciones 9801 a 9834)
Lista de secciones a las que se hace referencia comúnmente
(Esta no pretende ser una lista completa de secciones).
- Subtítulo A: Impuestos sobre la Renta (§ 1 – § 1564)
- Capítulo 1: Impuestos Normales y Sobretasas (§ 1–§ 1400U3)
- Subcapítulo A: Determinación de la Responsabilidad Contributiva (§ 1 – § 59)
- Parte I: Impuesto sobre las Personas Físicas (§ 1 – § 59B)
- Subcapítulo B: Cómputo de la Renta Imponible (§ 61 – § 291)
- Parte I: Definición de ingreso bruto, ingreso bruto ajustado, ingreso imponible, etc. (§ 61 – § 68)
- Parte II: Artículos específicamente incluidos en el ingreso bruto (§ 71–§ 80)
- ...
- Artículo 79 : Seguro de vida colectivo adquirido para empleados (artículo 79)
- ...
- Parte III: Artículos específicamente excluidos del ingreso bruto (§ 101 – § 140)
- ...
- Sección 132(a) : Beneficios complementarios excluidos del ingreso bruto (§ 132(a))
- ...
- Parte VI: Deducciones detalladas para personas naturales y jurídicas (§ 161–§ 198)
- ...
- Sección 162(2) : Gastos comerciales o comerciales (§ 162(a))
- ...
- Artículo 179 : Elección de cargar como gastos ciertos activos comerciales depreciables (artículo 179)
- ...
- Artículo 183 : Actividades sin fines de lucro (artículo 183)
- ...
- Parte VII: Deducciones detalladas adicionales para personas físicas (§ 211–§ 224)
- Subcapítulo C: Distribuciones y Ajustes Corporativos (§ 301 – § 385)
- ...
- Parte III: Organizaciones y Reorganizaciones Societarias (§ 351–§ 368)
- ...
- Subparte B: Efectos sobre los accionistas y tenedores de valores (§ 354 – § 358)
- ...
- Artículo 355 : Distribución de acciones y valores de una sociedad controlada (artículo 355)
- ...
- ...
- Subcapítulo D: Compensación Diferida, Etc. (§ 401–§ 436)
- Parte I: Pensión, Participación en los beneficios, Plas de bonificación de acciones, etc. (§ 401 – § 420)
- Subparte A: Regla general (§ 401 – § 409A)
- Sección 401: Planes calificados de pensión, participación en las ganancias y bonificación en acciones
- párrafo (a) (" 401(a) "): plan de jubilación patrocinado por el empleador para empleados de gobiernos estatales y locales y ciertas entidades exentas de impuestos (§ 401(a))
- ...
- párrafo (k) (" 401(k) "): plan de jubilación patrocinado por el empleador (§ 401(k))
- ...
- Sección 402A (" Roth 401(k) "): Tratamiento opcional de los aplazamientos electivos como contribuciones Roth (§ 402A)
- Sección 403: Impuestos sobre anualidades de empleados
- ...
- párrafo (b) (" 403(b) "): plan de jubilación patrocinado por el empleador en organizaciones sin fines de lucro (§ 403(b))
- ...
- Sección 408: Cuentas de Retiro Individuales (§ 408)
- Sección 408A: Roth IRA (§ 408A)
- ...
- Sección 409A : Inclusión en el ingreso bruto de la compensación diferida bajo planes de compensación diferida no calificados (§ 409A)
- ...
- Subcapítulo E: Períodos contables y métodos de contabilidad (§ 441 – § 483)
- ...
- Parte II: Métodos de contabilidad (§ 446–§ 475)
- Subparte B: Año Contributivo para el cual se incluyen partidas de ingreso bruto (§ 451–§ 460)
- Subparte D: Inventarios (§ 471–§ 475)
- ...
- Artículo 475 : Método de contabilidad a precios de mercado para los comerciantes de valores (artículo 475)
- ...
- Subcapítulo F: Organizaciones Exentas (§ 501 – § 530)
- Parte I: Regla general (§ 501 – § 505)
- Sección 501: Exención del impuesto sobre corporaciones, ciertos fideicomisos, etc. (§ 501)
- ...
- párrafo (c) (" 501(c) "): Lista de organizaciones exentas (§ 501(c))
- subpárrafo (1) (" 501(c)(1) "): corporaciones organizadas conforme a leyes del Congreso, como las cooperativas de crédito federales (§ 501(c)(1))
- subpárrafo (2) (" 501(c)(2) "): corporaciones titulares de títulos para organizaciones exentas (§ 501(c)(2))
- subpárrafo (3) (" 501(c)(3) "): organizaciones caritativas, sin fines de lucro, religiosas y educativas (§ 501(c)(3))
- subpárrafo (4) (" 501(c)(4) "): organizaciones de educación política (§ 501(c)(4))
- subpárrafo (6) (" 501(c)(6) "): ligas empresariales y cámaras de comercio (§ 501(c)(6))
- subpárrafo (7) (" 501(c)(7) "): clubes recreativos (§ 501(c)(7))
- ...
- Parte VI: Organizaciones políticas (§ 527)
- ...
- Parte VIII: Ciertas Entidades de Ahorro (§ 529 – § 530)
- ...
- Subcapítulo N: Impuesto basado en ingresos de fuentes dentro o fuera de los Estados Unidos (§ 861–§ 1000)
- Parte I: Reglas de origen y otras reglas generales relacionadas con los ingresos extranjeros (§ 861–§ 865)
- Sección 861 : Ingresos de fuentes dentro de los Estados Unidos (§ 861)
- ...
- Subcapítulo O: Ganancia o Pérdida por Enajenación de Bienes (§ 1000–§ 1111)
- ...
- Parte III: Intercambios comunes no sujetos a impuestos (§ 1031 – § 1045)
- Artículo 1031 : Intercambio de bienes mantenidos para uso productivo o inversión (§ 1031)
- ...
- Sección 1041 : Transferencias de propiedad entre cónyuges o incidente de divorcio (§ 1041)
- ...
- Subtítulo C: Impuestos sobre el Empleo (§ 3101–§ 3510)
- ...
- Capítulo 24: Recaudación del Impuesto sobre la Renta en la Fuente sobre los Salarios (§ 3401–§ 3456)
Ver también
Referencias
- ^ Otras leyes fiscales federales están contenidas en otros títulos del Código de los Estados Unidos , como el Título 11 (relativo a la quiebra) y el Título 19 (Derechos de Aduana).
- ^ Pub. l.Información sobre herramientas sobre derecho público (Estados Unidos) 99–514, 100 estadísticas. 2085, promulgada el 22 de octubre de 1986 , § 2(a)
- ^ Una discrepancia aparentemente insignificante entre la redacción de los Estatutos en general y la redacción de algunas ediciones del Código de EE. UU. con respecto a una disposición del Código de Rentas Internas (específicamente, las palabras "cualquier documento" en la primera oración del § 6104 ( a)(1)(A) es descrita por el Tribunal de Apelaciones de los Estados Unidos para el Distrito de Columbia en el caso Tax Analysts v. Internal Revenue Serv , 214 F.3d 179 (DC Cir. 2000), en la nota al pie 1, en [1]. Según el Tribunal, algunas versiones del Código de EE. UU. muestran el texto como "cualquier documento", mientras que la versión de los Estatutos en general muestra el texto como "cualquier documento".
- ^ "Tabla de cuentas de producto y renta nacional". Departamento de Comercio de EE. UU., Oficina de Análisis Económico. Archivado desde el original el 6 de marzo de 2012 . Consultado el 9 de marzo de 2018 .
enlaces externos
- Título 26 del Código de EE. UU., a través de la Imprenta del Gobierno de los Estados Unidos
- Título 26 en el Instituto de Información Legal de Cornell
- El Código de Rentas Internas de Bloomberg se actualiza continuamente con notas del editor
- [2]